公路养路费改燃油税的必要性及实施

王　锟

摘要本文论述了燃油费开征的必要性,并主要从养路费的不合理征收及税收的优点,以及税收对改善能源结构及对环境保护的贡献分析,然后谈到了实施的相关性问题,主要是成品油的价格考虑和相关税的完善。

关键词费改税 养路费 燃油税

中图分类号:F810.422文献标识码:A

相关税种费改税,也称税费改革,是指在对现有的政府收费进行清理整顿的基础上,用税收取代一些具有税收特征的收费,通过进一步深化财税体制改革,初步建立起以税收为主,少量的、必要的政府收费为辅的政府收入体系。

一、取缔的必要性

(一)养路费等乱征收及不合理性。

由于管理体制不配套,政府行为不规范,加上一些地方和部门认识上存在偏差,片面追求部门和集团利益,收费规模迅速膨胀,乱收费问题严重,不仅造成财政资金流失,削弱了政府宏观调控能力,而且不利于规范社会分配秩序。其中养路费作为收费的大项目,同样存在地方政府乱收费、重收费现象,导致群众负担过重。收税在于公平税负:由养路费等改为燃油税充分体现了税收的公平原则,即政府征税要使每个人承受的负担与其经济状况相适应并使个人之间的负担水平保持均衡。而税收公平原则包括横向公平和纵向公平两重涵义。前者要求经济条件相同的人负担数额相同的税收,后者要求经济条件不同的人负担不同数额的税收,即谁消耗的能源多,谁占用的公共资源(如道路资源等)多,谁就多缴税;反之就应该少缴税。与收费不同,每人每年缴纳的都是由中央至地方政府虽规定的年费,所有人都大体相当,并没有体现其与经济状况相适应。而改为税收后,作为个人,自然是消费符合其经济状况的汽油数量,由此体现了税收的公平性。

(二)改善能源结构及对环境保护的贡献。

矿物能源最终是会耗尽的,如石油。并且像这些用于燃用的矿物能源会产生诸如二氧化碳等的温室气体,导致全球性气温变暖,对人类生存环境造成极恶劣及不堪设想的深远影响。所以节约能源成为当今世界重大课题。而从经济学的观点看,节能的定义是用其他价值比较低的资源来代替价值较高的能源的消耗。这需通过技术手段来解决。同时,该节能定义强调了两点:首先不仅要节能,而且要节约一切资源,片面地为了节能而浪费了其他更多的资源,则会对社会造成损害;其次强调了各种资源的损耗存在着替代的可能性。要节约一种资源的最好方法便是提高该资源的价格,由市场机制发挥自身作用去进行资源的有效配置来降低其需求及消耗。而对于石油,其作为一种不可再生性资源或者说是在一个时代限度内的不可再生资源,在世界工业发展如此迅猛的今天,其消耗量可想而知,并且要想用其他资源代替其也并非易事,这主要是由于技术原因的限制。而现在的提到的燃油税主要是指附加于各类运输用的汽油及柴油等的税,日益发展的中国,购车人数众多并且呈持续增长趋势。如果提高油价必定会使购车人数基数以及耗油量都得到相应降低,人们在降低对燃油消耗的同时会选择更加便宜的天然气代替,但这只能限于其对汽油的替代,这仍然是技术层面的问题。

曼昆的《经济学》中也提到,当税收提高了卖者的价格而降低了买者的价格时,它对买者的激励是比没有税收是少消费,而对买者的激励是比没有税收是少生产。当买者和卖者对这些激励做出反应时,市场规模缩小到其最有水平之下。

二、实施的相关问题

(一)征收方式及成品油的价格考虑。

征收方式以对燃料油征税方式进行,燃油税是指对在中国境内行驶的汽车购用的汽油、柴油所征收的税。它是费改税的产物,由于价格不同,所以要对其征收的税额及税率也不尽相同。这需要相关部门进行标准化估计运算。其结果必然使各种油价的价格上升。国际石油价格上升会导致石油进口国国内生产的石油油价上升到同一高度,其结果一方面是消费者的负担加重,另一方面是原来国内的石油生产者将获得暴利。在此之前,政府推迟燃油税的实施,其主要原因是国际油价近年来一直在60美元/桶的高位震荡。而目前,国际市场原油价格仍持续走高,因成本上升等因素,成品油供应肯定相应加少。商务部甚至于2007年11月24日发出《关于进一步做好当前成品油市场供应工作的通知》,以缓解国内成品油供应紧张。显然,目前还不是实施费改税的好时机。而国家正是基于消费者的接受程度考虑所以一直在等待石油价格下调,以此缓解费改税增加的成品油价格带来的市场压力。据相关媒体报道,目前政府估算,在国际油价下跌到50美元/桶至55美元/桶的价位时是推出燃油税的好时机。而当前,在全球金融危机等影响下,国际油价持续下挫,已跌至55美元/桶,正是开征燃油税的大好时机。而国家税务总局地税司副巡视员曹聪在11月13日参加中国政府网访谈时表示,中国今后要开征燃油税,替代养路费。对汽油、柴油开征燃油税之后,养路费、客运附加费等多项行政收费将同时停收。对此,我们看到其中所包含的契机。

(二)相关税种的完善。

燃油税或消费税只是与汽车相关诸多费种的一种。事实上,各种与汽车相关的税是相关联的,每种税收收取多少也并非孤立的。如在日本及美国,关于汽车的税种相当细化,也较为复杂,并且相关税金的金额也相当高,但调节相当有效,并且为了实施环保鼓励节能,世界各国有许多利用税收的惩罚及优惠政策。对于中国的税收体制尚不完善的情况,要开征燃油税也同时要考虑到相关税种的完善,才能更好地完成改革计划,实现由养路费等到燃油税的均衡稳步转轨。

(作者:西北政法大学行政法学院07级研究生)

参考文献:

[1]冯宗容,杨明洪主编.财政学.四川大学出版社,2004年版.

[2]茅于轼著.生活中的经济学.暨南大学出版社,2007年版.

[3]曼昆著.经济学.机械工业出版社,2005年版.