企业会计核算过程中税收筹划的运用及其合规性探讨

摘 要：当前，在全球经济一体化的大背景下，每个企业都面临着越来越激烈的竞争环境。为了进一步提升市场竞争力，实现可持续发展，企业必须不断优化内部管理机制，提高财务决策的科学性与有效性。本文深入剖析企业在会计核算过程中税收筹划的运用，探讨其合规性要求，通过系统研究税收筹划的基本概念、理论基础、开展原则等，旨在揭示税收筹划在企业会计核算中的具体应用及存在的问题，为企业提供更加科学、合理的税收筹划措施，帮助企业增强税收筹划的合规性，提高经济效益，从而在激烈的市场竞争中立于不败之地。

关键词：企业；会计核算，税收筹划；合规性

一、引言

1.研究意义

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，旨在通过合法、合规的途径，优化税务结构，降低潜在的税务风险，提升企业整体的财务绩效。深入研究企业的税收筹划，对于企业做好财务管理工作，提高整体竞争力具有重要的战略意义。

然而，目前关于企业会计核算过程中的税收筹划及其合规性的研究还比较匮乏。一方面，通过对文献进行分析，发现现有的研究多侧重于税收筹划的理论探讨，对税收筹划的实际操作方面的研究相对不足；另一方面，对于企业会计核算与税收筹划的互动关系及合规性要求的研究成果较少。因此，对企业内部会计核算过程中税收筹划的运用及其合规性进行系统研究，具有重大的现实意义。

2.税收筹划的定义与重要性

税收筹划是指在遵守税法规定的前提下，企业通过精心策划经营、投资、筹资等活动，实现节税或延缓缴税目标的一种财务活动。它要求财务人员深入理解并灵活应用税收政策与法规，优化税务成本，提升财务绩效。在企业会计核算工作中，税收筹划具有不可替代的价值。首先，科学的税收筹划能够有效降低企业的税务成本，提升企业利润。财务管理人员通过合理选择税种、税率及税收优惠政策，能够有效减轻税务负担，扩大利润空间。其次，税收筹划有助于提升企业的资金利用效率。通过合理安排税务支付时序，企业能够更好地管控内部的资金流动，缓解现金流压力。同时，税收筹划还能够帮助企业树立良好形象。企业通过展现自己在税务方面的合规性和专业性，能够赢得更多投资者的信任，扩大自己的融资范围和空间。企业开展税收筹划虽然主观上是为了减轻税务负担，但在客观上却是为了遵守国家的宏观调控政策，这对于我国政府开展宏观调控、促进产业结构优化也有一定的指导意义。从长期来看，税收筹划不仅不会降低国家税收，反而有利于经济增长。

3.税收筹划的理论基础

税收筹划作为财务管理领域不可或缺的重要组成部分，有着深厚的理论根基。我国现有的税收法律法规、相关税收政策、会计准则以及企业财务管理相关理论等为税收筹划搭建了深厚的理论根基。自20世纪90年代中期起，我国开始系统地从国外引进税收筹划理论。对于英语中“tax planning”这一词汇进行本土化翻译时，国内学者因视角和理解差异，呈现了不同的表述方式，其中比较常见的表述方式有税收策划、纳税规划、纳税筹划、税收筹划等。虽然字面上稍有不同，但意思基本上没有大的差异，都是指通过对税收相关活动进行合理规划与安排，从而减轻税务负担，提升经济效益。在理论层面上，税收筹划需严格遵循税法规定，紧密结合企业独特的经营特性与财务目标，通过谨慎选择适宜的纳税策略，有效降低税收成本，进而提高企业的经济效益。整个过程不仅体现了税收筹划的专业性与科学性，也彰显了其在财务管理领域的重要价值与实践意义。当前，我国税收筹划理论已经相对比较完备和成熟，税收筹划开展和实施状况也被国际社会所认可。

4.企业开展税收筹划的原则

第一，合法性原则。合法合规是税收筹划必须遵循的首要原则。企业在进行税收筹划时，必须遵守国家相关法律法规和政策规定，税收筹划做得再好，一旦违法违规，便无法执行。企业财会人员在开展税收筹划时，应当对国家的税收法规进行深入的学习，确保方案的合法合规。对于每一个企业而言，应该将防范税务风险放在第一位，如果税收筹划方案能够为企业带来效益，但是却存在违法风险，那么这样的税收筹划方案就是不可取的。第二，效益性原则。税收筹划的目的是节约企业税务成本，实现利益最大化，因此效益性原则就成为企业开展税收筹划应该遵循的又一重要原则。为了最大程度地追求效益，企业财会人员在开展税收筹划时必须从追求经济效益最大化的目标出发，全面了解企业经营状况，提高企业的经营效益。第三，系统性原则。税收筹划并不是一项单一的工作，而是一项系统性工作。财会人员在进行税收筹划工作时，需要全盘考虑企业的财务状况和整体的经营状况，保证所制定的税收筹划方案与企业的整体发展战略目标保持高度一致。第四，整体性原则。税收筹划的目标是降低整体税负。整体性原则指在进行税收筹划工作时不能只关注个别税种税负的高低，而要从整体出发，从全局出发，以整体税负的降低为目标，从企业全局利益、长远利益出发进行综合的决策，做出最优的税收筹划方案。第五，连续性原则。企业的财务活动贯穿于经营活动的始终，具有连续性的特征，因此，税收筹划作为财务活动的一项非常重要的工作，也需要体现较高的连续性。财会人员不仅要持续关注企业的纳税情况，也要对企业之前的财务情况进行分析，将历史数据与当前状况相结合，以制定企业中长期税收筹划的完整方案。此外，财会人员还需具备前瞻性思维，预测未来的发展趋势，确保纳税筹划的连续性和有效性。

5.税收筹划合规性的内涵与作用

税收筹划的合规性，是指企业在开展税收筹划工作时，严格遵循国家的税收法规、相关的会计准则及道德规范等，确保税收筹划方案的合法性与合理性。在企业税收筹划的过程中，合规性发挥着举足轻重的作用。首先，合规性是企业税收筹划有效性的基础。只有在严格遵循相关法律法规的前提下，企业才能有效利用税收法规中提供的优惠政策，减轻税收负担，实现既定的财务目标。其次，税收筹划合规性对于维护企业的声誉和信誉具有重要作用。严格遵守税收法规不仅是企业履行社会责任的重要体现，更是塑造企业良好形象的关键所在。企业通过合法、合规的税收筹划，能够向外界充分展示其诚信经营的价值理念，进而增强与投资者、客户等利益相关方的信任基础，促进双方合作意愿的达成。同时，确保合规性能够在很大程度上降低企业的法律风险。对于企业来讲，违反税收法律法规会给企业带来较大风险，甚至可能导致企业面临刑事责任，最终得不偿失。因此，企业通过合法合规的税收筹划不仅有助于企业规避法律风险，对于企业长期稳定发展也意义重大。

二、企业会计核算与税收筹划的互动机制

1.会计政策选择中税收筹划需要考虑的因素

第一，与企业整体规划保持高度一致。企业开展税收筹划工作的目的是降低税务成本，实现效益最大化。因此，企业开展税收筹划最常用的手段是降低纳税额或者延期纳税。对于不同行业的企业而言，其经营业务有所不同，企业的整体规划要根据企业实际情况而有所不同。税收筹划不仅要关注整体的大环境，还要考虑企业内部的经营状况，在制定筹划方案时，要与企业的整体运营规划保持高度吻合，并为企业的经营与管理提供依据。第二，最大程度控制筹划成本。税收筹划工作也会一定程度上消耗企业的人力、物力和财力，财会人员在进行税收筹划时，一定要核算清楚税收筹划成本与筹划之后的收益。如果税收筹划成本超过了税收筹划之后的收益，显然税收筹划本身是没有意义的，因此，财会人员在进行税收筹划时，要注意各项成本尤其是隐性成本的核算，要求税收筹划所取得的收益一定要大于税收筹划的成本支出，尽最大可能控制税收筹划的成本。第三，税收筹划要贯穿企业经营活动的始终。税收筹划应站在企业发展战略高度，在企业经营活动的每一个环节都要发挥其作用。例如，在投资期，企业的税收筹划工作应对投资方向进行深入的分析与抉择，要对后期的节税目标提出明确的要求。在经营阶段，税收筹划工作人员要根据企业的经营计划调整税收筹划策略，力求选择最优的筹划方案。在日常经营活动中，税收筹划工作人员要利用自己的税收理论知识和掌握的税收政策对企业的经营活动进行指导。同时，在税收筹划工作开展过程中，还要充分考虑国家的政策方针、整体的大环境等，保证税收筹划能够贯穿企业经营活动的始终。

2.财务决策与税收筹划的相互作用

财务决策是企业为达到特定目标而进行的资金筹集、使用和分配等方面的决策活动。这一决策过程不仅直接关系企业的经济状况和经营状况，更与税收筹划有着紧密的联系。因此，在制定财务决策时，企业应特别关注税收筹划因素，以期达到财务与税务的双赢，为企业可持续发展提供坚实支撑。

首先，筹资决策在企业财务决策体系中占据举足轻重的地位。企业在筹措资金时，需权衡各类筹资途径所涉及的成本与潜在风险，并深入剖析不同筹资方式对企业税负的影响。例如，企业可以运用债务筹资或股权筹资两种方式，不同的筹资方式会影响企业资本结构和税负的变化。因此，企业在筹资决策中应充分考虑税收筹划的因素，尽量选择有利于减轻税负的筹资方式。其次，投资决策也是企业财务决策的关键组成部分，在制定投资决策的过程中，企业必须对投资项目的盈利性、风险性以及税收影响等诸多因素进行深入细致的分析。通过合理的税收筹划，企业能够在不改变投资项目本质属性的前提下，优化税务处理方式，进而降低投资风险，提升投资效益。最后，利润分配决策也需要考虑税收筹划因素。企业在进行利润分配时，需要遵循国家法律法规和会计准则的相关规定，还要考虑如何保护股东权益等。通过合理的税收筹划，企业可以在遵守法律法规的前提下，对利润进行合理地分配。

三、企业会计核算中税收筹划存在的问题

1.对税收政策的了解程度不够或存在误区

一方面，由于对税收政策缺乏了解，企业财会人员在进行税收筹划时往往具有盲目性。当前，很多企业对税收政策的理解浮于表面，没有深入理解国家制定相关税收政策的深层原因和背景，使企业在制定税收筹划方案时缺乏必要的针对性和指导性，最终企业只看到眼前的税务减免，却忽视了税收政策对企业长期经营战略的影响。另一方面，企业在税收政策理解上存在误区。税收环境随着时代的发展会不断变化，税收政策也会不断调整，由于缺乏前瞻性，许多财会人员在解读税收政策时比较容易出现误解，很容易产生税收筹划方案不科学的情况。例如，国家虽然颁布了最新的税收政策，但是企业却没有及时关注，或者对新颁布的税收政策理解不透彻，从而直接影响企业的财务合规性。

2.税收筹划流程不合理且效率低下

第一，许多企业在流程设计上存在不合理现象。财会人员在进行税收筹划时，缺乏合理且高效的流程设计，使企业税收筹划的后续环节出现各种问题，如信息传递不顺畅，各个环节无法有效衔接，使整个税收筹划过程更加烦琐和复杂。第二，缺乏高效的信息管理。在税收筹划时，税收信息更新至关重要。然而，许多企业在信息收集方面往往具有滞后性。一方面，国家的税法和政策已经更新换代，但企业相关管理人员和财会人员却没有及时了解和学习，导致税收筹划方案设计不合理；另一方面，缺乏相应的数据处理能力，不能从大量的信息中提炼出对自己有价值的信息和数据。最终，效率低下的税收筹划方式不仅影响企业正常的经营过程，也会影响整体的税收筹划效果。

3.缺乏专业的税收筹划人才

一方面，很多企业缺乏足够具备税收筹划专业知识和技能的人才，即便企业知道税收筹划对于企业发展的重要性，也很难在企业内部找到专业的人才制定税收筹划方案和执行筹划策略，使企业的税收筹划质量和效率难以得到有效的提高。另一方面，企业内部虽然有专业的财会人员，但是这些人员缺乏对税法和政策的了解，税收政策灵活多变，需要税收筹划人员具备足够的敏感性和政策嗅觉，而企业财会人员恰巧在这些方面是比较缺乏的，使企业的税收筹划缺乏科学性和前瞻性。同时，企业在税收筹划专业人才培养上的投入力度不足。由于对税收筹划重视程度不够，很多企业并没有专门针对提高财会人员税务知识和技能的培训计划和方案，阻塞了员工提升自己知识和能力的途径，最终使企业在面临复杂的税务问题时，很难找到专业人才进行解决。

四、会计核算过程中的税收筹划策略

1.学习并遵守我国税收优惠政策

企业要保证税收筹划的合规性，首要条件就是对我国的税收优惠政策有深入全面的了解。财会人员必须学习并遵守税收优惠政策，通过全面理解并恪守相关税收法规，以合法途径获取税收优惠，从而确保企业经济活动始终遵循国家法律法规，将违法风险控制在最低。一方面，企业应深入学习并分析国家和地方颁布的各类税收优惠政策，如所得税、增值税等，深入研究税收政策的适用条件、具体细则，确保企业的税收筹划符合政策要求，也能够最大程度享受到相关的税收优惠。另一方面，企业还可以合理利用不同行业和不同企业的税收优惠政策，如高新技术行业享有的增值税优惠、小微纳税人的免税政策等，从而减轻企业的纳税压力。同时，对于不同的地区，地方政府也会颁布不同的税收优惠政策，企业应充分运用本地区的税收优惠政策，以获取更多的税收优惠。

2.确保企业业务活动的合法性

首先，企业必须确保税收筹划所依托的业务活动的合法性，保证所有业务都在法律规定的范围内开展。对于从事禁止性业务的主体来说，其业务本身就是违法的，在此基础上开展的税收筹划本身就不可能合法合规。同时，纳税人应该认识到，纳税是每一个公民和法人都应该履行的义务，应该在法律规定的范围内，按时足额纳税，纳税人在进行税收筹划活动时，也必须严格遵循税收法律法规的相关规定。任何试图通过不正当手段逃避纳税义务的行为，都不是合法的税收筹划。

其次，企业财会人员在税收筹划的过程中，不仅要确保严格遵守税收法律法规，还要确保其与其他行政机关的政策相一致。企业的业务活动可能由不同的行政机关监管，且各行政机关对企业业务活动的监管视角往往有很大不同，因此，企业在进行税收筹划活动时，虽然在税务上是合法合规的，但在其他监管部门的视角下却不一定具有合规性。因此，企业财会人员在规划税收筹划方案及实施相关活动时，在确保税务合规的基础上，还要充分考虑反垄断、价格及环保等领域的合规性。

3.加强与税务部门的沟通与交流

企业财会人员应与当地的税务部门保持密切的联系，改善企业与税务部门之间的关系，要充分认识到二者不是对立关系，而是高度合作的关系。企业在日常经营过程中，往往只有在处理税务问题时才会与税务机关沟通，其他时间则对税务机关敬而远之，导致双方缺少沟通，影响企业对最新税收政策的了解。特别是在今天，税收政策灵活多变，如果缺乏了解，不仅拉开了企业与税务机关的距离，还会大大增加企业的涉税风险。企业在与税务机关沟通时要注意以下几点：第一，当工作人员对当前税收政策存疑时，一定要第一时间与税务部门沟通核实，避免在不知情的情况下违反政策规定，一定要听取机关专业人员的建议。第二，积极配合当地的税务机关，积极主动向税务机关提供自己全面真实的资料与信息，建立良好的关系。第三，及时关注税务部门发布的官方消息，做好税收政策和相关法律的宣传工作，了解税收政策的变动。第四，通过多种渠道及时关注税务信息，如关注税务机关公众号、拨打税务机关服务热线等，确保在税务政策发生变动时能够第一时间做出相关决策，尽可能降低税务风险。

4.加大对专业人才的培养力度

当前，企业应注重对人才的培养，这不仅是为了更好地开展税收筹划工作，更是为了企业长期的可持续发展。高素质的专业人才能够更精准地解读当前的税收政策，帮助企业有效规避风险，同时还能帮助企业优化税收结构，降低税负，最终实现经济效益的最大化。因此，企业应通过多种手段，加大人才培养力度，提高财会人员的素养和技能。第一，企业应制订一套系统的培训计划，对财会人员进行系统的培养，提高他们的专业素养。第二，鼓励财会人员积极参与各种形式的培训活动，为员工提供充足的机会和平台，激发他们的培训热情。第三，通过一定的激励措施，如对那些培训合格的人员给予一定的奖励，通过激励机制提高他们参与的积极性。同时，企业还可以为财会人员提供更好的发展空间，让他们能够充分认识到自己的价值。第四，企业不能忽视对跨学科人才的培养，税收筹划工作烦琐而复杂，其中不仅涉及税法和会计方面的知识，还包含信息技术、管理学等其他学科领域的知识。因此，企业应注重跨学科人才的培养，使这些人才不仅具备专业的税法知识，还要了解国家税收政策和市场动态，从而更好地协助企业进行税收筹划工作，确保税收筹划方案合法合规。

5.加大税收筹划的宣传力度

企业应加大对税收筹划工作的宣传力度，引导财会人员形成正确的税务管理理念。第一，企业应积极组织形式多样的税收筹划培训与研讨会，特邀税务领域的专家、学者对企业内部的财会人员进行专业培训。通过专业的讲解，使财会人员能够深入理解税收筹划的重要性及其合法合规性。第二，企业可以制作一些生动直观的宣传资料，如税收手册、海报等，为财会人员简明扼要地介绍有关税收筹划的概念、核心方法以及具体的实施步骤等，帮助财会人员深入理解税收筹划的实质。第三，鼓励财会人员积极利用互联网平台进行在线学习，互联网平台上有丰富的文字、视频资料，财会人员可以随时随地进行学习，不受时间和空间的限制，能够便捷地学习最新的理论知识和政策。

五、结语

综上所述，税收法律法规对企业税收筹划活动的约束是显著的，税收筹划的合规性不仅关系企业短期的经济效益，还关系企业的长远发展和声誉。此外，企业会计核算与税收筹划之间存在着密切的互动关系，会计政策的选择和财务决策的制定往往受到税收筹划的影响，而税收筹划方案的拟定也需要在会计核算基础上进行。因此，企业需要在实际操作中充分考虑这种互动关系，权衡利弊，有效平衡税收筹划和合规性之间的关系，实现效益的最大化。

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作者简介：李雪竹（1989.11— ），女，汉族，河南南阳人，本科，研究方向：会计、财政经济学。