国有企业应收款项风险防范与控制策略研究

一、前言

国有企业在国民经济体系中扮演着重要角色，其运营管理质量直接关系国民经济发展和社会稳定。随着市场环境变化与产业结构调整，国有企业经营发展面临着更为严峻的挑战，其中之一便是应收款项管理问题。应收款项是企业生产经营活动的一部分，但是，国有企业因特殊性和管理机制差异，其应收款项管理方式面临不同挑战与风险。应收款项风险不仅影响国有企业的经营业绩，还会导致企业资金周转困难，甚至威胁企业的生存与发展。因而，本文致力于深入分析国有企业应收款项的风险特性、来源和归类，进一步探究其对国有企业经营的影响，并提出相应防范和控制策略。

二、国有企业应收款项概念与特点

（一）应收款项的定义和范围

应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，客户尚未支付的货款或款项，是企业生产经营活动中重要的流动资产，体现了企业在市场交易中的信用拓展和市场拓展状况。应收款项通常包括销售产品应收账款、提供服务应收款项、预付定金退款及其他应付款等，这些款项如果未能及时收回将影响企业的资金流动性和生产经营。

（二）国有企业特点对应收款项的影响

国有企业具有一些与民营企业不同的特点，对其应收款项管理产生了特殊影响。一是政策主导性。国有企业受国家政策影响较大，其决策需要更多考虑国家发展战略和政策方针，导致应收款项管理方法受政策变化影响较大。二是信用风险较高。国有企业因其背景和影响力，在市场上信用评价通常较高。但是，国有企业与客户交易可能会受到政策导向、行政审批制度等多种因素影响，信用风险也有可能较高。三是交易长期性。国有企业通常牵涉重大工程项目和广泛的合作关系，其交易时间较长，意味着国有企业很有可能要面对更长应收款项周期，增加了资金流动性风险。四是运营效率偏低。国有企业管理体制较为复杂，决策流程较为繁琐，致使运营效率较低，可能影响国有企业应收款项的管理效率，增加了坏账风险[1]。

三、国有企业应收款项风险的来源与分类

（一）内部风险

国有企业因为管理机制复杂，内部管理结构可能存在漏洞。比如，财务部门很有可能无法及时跟踪和监控应收款项动态，造成拖欠账款的客户难被及时发现，增大了坏账风险。国有企业在经营过程中，可能会面临诸如商品质量问题、服务项目不满意等因素导致的客户违约情况，如果企业未能及时解决此类问题，很有可能导致客户拖欠应收款或拒绝付款，进而增加应收款项风险。部分国有企业管理流程不健全，比如订单管理、安排发货、开税票等环节存在延迟或疏漏，可能导致客户对应付款项提出异议或推迟付款。部分国有企业工作人员违背职业道德，如内部欺诈和舞弊行为可能造成应收款项错误记录或被忽略，使得企业无法有效核查应收款项，增加了坏账风险。内部结构隐患包含内控制度执行不严、人员配置不合理、信息管理系统不健全等诸多问题，可能造成应收款项管理不到位，很容易出现忽略和错误。

（二）外部风险

国内外经济发展环境变化对国有企业的应收款项管理产生直接影响。比如，在经济增速放缓的情况下，客户的支付水平可能会受到影响，造成应收账款风险增加。产品或服务需求量降低，国有企业销售额可能出现下滑，从而导致应收款项增加。通胀可能造成内在价值降低，客户实际支付能力减弱，增强了坏账风险。竞争激烈的市场环境中，国有企业可能面临客户流失，造成销售额减少或应收款项增加。市场被对手占领及市场需求下降，可能造成国有企业订单减少，从而影响了企业的盈利能力和应收款项的回款效率[2]。为了获取市场占有率，国有企业可能不得已降低产品报价，营收和利润减少，从而增加应收款项。在竞争激烈的市场环境中，国有企业需要高效地调整经营模式，提高客户满意度和忠诚度，以缓解应收款项风险。

四、国有企业应收款项风险的影响

（一）增加资金链风险

应收款项不能及时回笼将影响国有企业的资金链。国有企业往往需要大量资金来支撑经营活动，如果出现资金链断裂，可能造成企业不能按时支付经销商钱款、职工工资等，严重影响企业正常运营。特别是在资金链紧张的情况下，应收款项未及时收回可能造成国有企业流动性不足，无法维持正常经营活动，乃至面临破产风险，对企业发展造成严重影响。若国有企业不能按时支付经销商钱款，经销商可能中断对企业的供应，乃至拒绝与企业合作，导致供应链管理遇阻，危害企业的经营策略和产品质量，进一步加剧企业经营压力。若国有企业不能按时支付职工工资，会影响职工的生活质量，可能造成人才流失、人力资源不稳定，影响企业的正常经营。应收款项未及时资金回笼可能造成国有企业无法履行与合作伙伴的附随义务，从而影响企业的信誉。长此以往，会影响国有企业与金融机构、经销商、客户等各方的信任度，从而影响企业发展和竞争力。

（二）影响经营业绩

国有企业应收款项是经营效益不可或缺的一部分，应收款项未及时回笼将直接影响企业的财务情况。未收回应收款项在财务报告中体现为未实现收入，虽然国有企业账面资产提升，但实际上现金流量未能提升，从而使企业财务情况越来越不稳定。应收款项未及时回笼会直接影响国有企业的经营业绩。延迟收款导致国有企业无法实现销售收入，进而影响运营收入和利润增长，降低企业的盈利能力和运营效率，效益下滑会引起投资人和股东对企业的不满和担忧，削弱了市场对企业的信心。投资人和股东可能对国有企业的盈利能力和发展前途表示怀疑，进而影响企业的股价表现和市场占有率。长此以往，可能会让国有企业成为管理不当或风险较高的典型，进而严重损害企业形象和口碑，影响企业的综合竞争力。销售业绩不佳和市场信心降低可能使国有企业面临融资难的困境，银行等金融机构可能降低企业的资信评级，从而减弱企业融资能力，进一步加剧企业的财务压力[3]。

（三）加重债务风险

国有企业若长时间存在超大金额未收回的应收款项，可能造成企业债务风险加重。在应收款项不能及时回笼的情形下，国有企业可能需要通过向金融机构融资来弥补资金短缺，但是由于企业债务水平提升，可能造成资信评级下降，从而增加企业的借款成本，进一步增加资金压力。长时间存在超大金额未收回应收款项代表着国有企业现金流不足，会影响企业的偿债能力指标。假如国有企业不能按时清偿债务，可能导致信用风险提升，从而影响企业的信用等级。债务风险加重可能会导致国有企业营运能力降低，从而影响股东利益。假如国有企业不能按时支付利息或清偿债务，可能会影响股东分红和股价，从而造成股东强烈不满和引发抛售行为，进一步加剧企业的窘境。国有企业债务风险加重，金融机构可能对企业的融资申请持谨慎态度，或是需要提供更多抵押物或面临更高利率，使得企业的融资方式受限制，增加企业资金获得难度，进一步加剧债务风险。

五、应收款项风险防范和控制策略

（一）内部管理策略

完善财务制度。建立和完善应收款项管理制度，包含客户个人征信评定、订单信息签署、安排发货、开税票、收付款、账务核对等环节，保证每一步都有规范的操作流程。明确职责分工，确定每个部门或职位在应收款项管理中的职责和管理权限，防止信息内容传递受阻或权责未知造成风险。创建严格的应收款项审查程序，保证应收款项信息的准确性，包括对客户资信状况的核查、订单信息与安排发货状况的比较、收付款与开票记载的核查等环节。对于超大金额或高危应收款项，开展细致和频繁的审查，发现异常情况立即采取有效措施。制定合理的应收款项准备金计提计划，考虑消费者资信情况、行业风险、经济发展环境等因素，进行相应的风险准备金计提。定期对应收款项准备金进行评价和优化，保证准备金水平和风险级别相符合，避免因为坏账风险引起经济损失，保证应收款项及时销账和资金回笼。建立规范化的内部申请流程和监控机制，强化对应收款项的管理和监督，提升内部管理效率和清晰度。

加强风险分析和评估。依据企业经营特征和行业现状，创建适用应收款项管理工作的风险分析指标，如客户信用评级、逾期账款占比、坏账率等。对每一个指标设置科学合理的阈值，超出阈值即开启预警分析，及时采取相应解决措施。建立和完善数据分析和监控系统，实时监测应收款项有关数据变化状况，及早发现潜在风险信号。融合大数据挖掘和数据分析技术，对历史记录进行深入分析，发现风险规律和特点，为风险评价提供科学依据。完善的风险评估包括数据采集、剖析、评定、汇报等环节，保证每一步都可以有效识别风险。引进多样化的评价方法和数据模型，如客户信用评级实体模型、财务比率分析、市场前景分析等，充分考虑各方面因素对风险产生的影响。创建风险预警系统，将风险分析和评价结果转化成预警提醒，及时提示相关部门和工作人员，明确应对策略和责任者，保证在发生预警提示时能快速响应和付诸行动，合理降低损失[4]。

（二）外部合作策略

优化供应链管理。基于信任和共同目标和供应商建立长期、稳定的战略合作伙伴关系，能够减少因供应商变动引起的风险。创建供应商信用评价体系，对供应商资信状况进行评价和监控。依据供应商信用评价结果，采取相应策略，如调整支付方式、限定订单数量等，以避免因供应商信用问题导致的应收款项风险。提高供应链透明度，建立数据共享机制，及时获取和交流供应链信息。资源共享能够更好地了解供应商情况，及早发现潜在风险，并采取有效防范措施。

优化客户信用评级。制订客户信用评级指标与评判标准，包含付款时间、经营情况、市场地位等多个方面。定期对客户进行信用评级和监控，评定客户的信贷风险和购买能力，并及时调整授信额度和付款标准。加强与客户沟通与协作，建立良好的客户关系，提高客户忠诚度和支付意向。定期了解客户需求和困惑，并及时处理，增强客户对企业的信任度。优化销售流程，提升营销效率，降低订单管理时长，缩短收付款周期。应用支持销售业务的信息技术与可视化工具，如客户管理系统、销售数据分析，提升销售全过程的自动化和规范化水平。根据客户信用情况和购买能力，适时调整付款方式，包括增加或缩短回款时间、给予优惠等，以推动客户及时付款[5]。

六、国有企业应收款项风险防范与控制的实施路径

（一）调整组织架构

国有企业可以设立专门的风险控制机构或职位，承担应收款项管理和监管工作。该部门或职位能够根据客户具体情况，制订应收款项管理政策，包括应收款项确认、计提、销账等相关规定及内部控制方法。制定并实施内控制度，保证应收款项管理和监管符合法律法规及企业内部要求，预防风险产生。定期对应收款项开展安全风险评估和预警分析，及时发现和处理潜在风险，降低损失发生的可能性。国有企业可以对当前组织架构进行优化，以强化财务管理和内部控制职能。国有企业可以将应收款项管理责任列入专门机构或岗位中，明确职责分工，保证专人专职进行监管和监控。财务管理部、风险管理部、销售部等有关部门之间需要加强协调配合，共同推进应收款项管理工作。通过培训、引进专业人才等形式，提高员工的业务能力和风险管控能力，保证应收款项管理工作稳定开展[6]。

（二）加强信息系统建设

国有企业可以考虑适合自身经营规模和业务内容的账务软件，如SAP、Oracle Financials等，确保系统具有完善的应收款项管理功能。账务软件需具备实时追踪、账龄分析、贷款逾期提醒等功能，能够帮助国有企业全方位管理和监控应收款项，及时发现异常情况。依据国有企业实际情况，对账务软件开展个性化开发，满足客户特定需求，提升运营效率。国有企业可以建设数据服务平台，和供应商、客户之间建立信息内容对接机制，实现数据互通共享。依托数据服务平台，国有企业能够及时获取经销商和客户信用情况、交易明细等相关信息，然后进行交叉分析，为企业风险评估提供数据支持。国有企业可以借助数据服务平台开展数据智能分析，做好对应收款项的风险预警，及时采取措施降低风险发生的可能性。建立和完善网络安全体系，确保数据信息在传输存储过程中的安全性，避免数据泄露和伪造。对数据服务平台和财务软件管理系统进行全面地权限设置，保证仅有被授权工作人员可以访问及使用统计数据，避免数据被非法获取与使用。

（三）加大人员培训与培养力度

国有企业应依据职工工作岗位特征和实际需要，制定应收款项管理知识培训方案，确定培训计划、方式及周期，通过知识讲授、经典案例分享、实操演练等方式，让员工掌握有关知识技能。同时，在培训过程中，创建信息反馈机制，及时掌握培训效果和员工诉求，为下一步学习培训提供借鉴。国有企业可以制定内部培养方案，通过轮岗、专业技能培训等形式，培养具有应收款项管理与风险控制能力的专业人才。对于更高层次的优秀人才，国有企业可以通过委托培训、招聘引入等形式，吸收外部专业人才，填补企业专业人才空缺。完善激励机制，对在应收款项管理与风险管控方面表现出色的职工给予奖励和晋升，激发员工的主动性和工作热情。国有企业应建立持续学习机制，定期组织职工参加专业培训和学习教育活动，维持职工的专业素养和促进知识迭代。创建职工工作经验共享平台，激励员工共享经典案例和经验教训，推动员工之间的学习和交流。国有企业应高度关注行业资讯和政策调整，及时调整培训计划与目标，确保员工知识和技能不断创新[7]。

七、结语

本文对国有企业应收款项风险的来源、影响以及防范控制策略进行了深入探讨。国有企业应收款项风险的主要来源包括内部因素和外部因素，内部因素主要是财务管理不善和经营不善导致客户违约，外部因素主要是经济环境变化和市场竞争加剧，这些因素共同作用，使国有企业面临着较大的应收款项风险。国有企业应收款项风险的影响主要体现在增加资金链风险和债务风险加剧以及影响经营业绩等方面。在未来的研究中，可以深入探讨国有企业应收款项风险的形成机制和演化规律，为更有效防范和控制风险提供理论支持。通过比较分析不同国家和地区国有企业应收款项风险防范和控制实践经验，为我国国有企业应收款项风险管理提供借鉴。通过以上研究，将有助于进一步提高国有企业应收款项风险防范和控制水平，促进国有企业健康发展和经济社会稳定。

引用

[1]王甦，张明宇.立足主责主业 守护国有资产安全——辽宁省省属国有企业应收款项及境外资产管理情况审计调查项目经验总结[J].中国审计，2023（05）：33-35.

[2]刘辉.国有企业应收账款管理工作重要性、现状与对策研究[J].大众投资指南，2018（16）：135-136.

[3]向红琼，胡志英.国有企业加大“应收款项”清收管理和风险防控的思考及建议[J].新疆财会，2023（02）：62-64.

[4]杨博.国有煤炭企业应收账款风险及其防控策略探讨[J].企业改革与管理，2023（06）：146-148.

[5]琚慧欣.企业应收账款内部控制管理的问题及建议[J].中国管理信息化，2022，25（09）：14-16.

[6]孙鲲.浅析贸易企业应收款项管理策略与风险控制研究[J].今日财富，2021（09）：57-58.

[7]李文杰.在应收账款管理中如何做到风险控制——以宏达公司为例[J].今日财富：中国知识产权，2023（09）：107-109.

作者单位：枣庄矿业（集团）有限责任公司柴里煤矿

责任编辑：韩 柏 王纪晨