基于胜任力模型的高校研究型内审人员能力建设

［摘 要］全国审计工作会议多次提出要积极开展研究型审计，侯凯审计长多次强调研究型审计是审计工作高质量发展的必由之路。在新发展阶段，高校内审人员应紧紧围绕这一主题，深入研究谋划，实现审计理论与实践有效衔接和相互促进，切实提升自身能力水平。本文基于胜任力模型，从知识与技能、自我认知、特质与动机三个层次，谋划了高校研究型内审人员的能力建设思路。

［关键词］胜任力模型；研究型审计；高校内审；能力建设

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.15.005

［中图分类号］F239.45 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）15-0016-04

0" " "引 言

2023年1月，全国审计工作会议指出，审计人员需要将加强职业精神塑造和专业能力作为重要保障，不断加强自身能力建设。全国审计工作会议为审计人员发展指明了方向。高校学术研究氛围浓厚，笔者认为，依托高校学术研究的沃土，推深做实研究型审计是加强高校内审人员能力建设的必由之路。

1" " "高校内审人员加强研究型审计的必要性分析

1.1" "强化党对审计工作的集中统一领导

侯凯审计长多次强调，坚持和加强党的集中统一领导是审计事业发展的根本政治统领，审计工作要始终紧跟党的工作重点，贯彻落实党中央决策部署。党的二十大报告中强调，弘扬优良传统促进党员干部深入调查研究；2021年全国两会上，“大兴调查研究之风”被写入政府工作报告。调查研究是党百年征程的制胜法宝，大兴调查研究之风对于当下高校内审工作的发展意义重大。

高校内审队伍作为审计力量的重要组成部分，要始终服务于党的中心任务，强化党对审计工作的集中统一领导，牢牢把握“三新一高”导向，大兴调查研究之风，紧扣“研究型审计”这一主题，全面加强自身能力建设。

1.2" "推动高校治理体系和治理能力现代化

党的二十大报告指出，教育是全面建设社会主义现代化国家的基础和支撑，要加快建设高质量的教育体系，推动构建高等教育强国。但是，当前高校内审风险防控意识和能力与高校发展需要之间存在差距[1]，审计缺乏对造成问题的原因的深入研究分析，审计建议方面缺乏完善体制机制切实可行的举措，难以满足高等教育为党育人、为国育人的要求。

高校内审作为高校治理体系的重要组成部分，唯有其能力不断提高，才能更好地扮演好“保健医生”和“经济卫士”的角色。“研究型审计”概念的提出，给高校内审人员描绘了能力建设的蓝图，将研究贯穿审计全过程，揭示问题、分析研判，能够有效推动源头治理，充分发挥审计在高校发展中“治已病，防未病”的功能，不断推动高校治理体系和治理能力现代化。

1.3" "提升高校内审队伍综合素养

当前高校内部审计队伍建设相对滞后，内审人员能力素质与新时代内审职能作用、工作任务等不匹配[2]，体现在宏观视野局限、理论素养欠缺、学科专业壁垒和人才结构失衡[3]。这些客观实际影响了高校内审效能的发挥。

正如侯凯审计长一直强调的“着力打造一支堪当民族复兴重任的高素质审计干部队伍”，在“过紧日子”的背景下，坚持走研究型审计发展之路，是充分利用已有的高校内审资源，提高内审队伍综合素养的必然选择。依托高校学术研究的沃土，深入分析研究党和国家大政方针，准确把握高等教育高质量发展要求，聚焦主责主业，不断锤炼当家本领，切实提高高校内审队伍综合能力。

2" " "胜任力模型概述

胜任力概念起源于管理学家对产生优秀工作绩效原因的探讨研究[4]。1973年，哈佛大学教授麦克利兰在《测量胜任力而不是智力》中首次对胜任力进行明确界定，他认为胜任力是与工作绩效结果重要相关的特质、价值观、能力、态度等。学术界一般通过胜任力模型来研究和探讨人员履行组织角色中所需要的知识、技能、价值观等素质特征。当前，通常使用的胜任力模型是素质冰山模型和洋葱模型。

2.1" "素质冰山模型

1973年，麦克利兰提出的素质冰山模型把人员的胜任力特征比喻为漂浮的冰山，素质特征可以分为冰山以上部分的显性特征和冰山以下部分的隐性特征，该模型如图1所示。

冰山以上部分，是胜任力素质的外在表现，主要包括基本知识和技能两部分，该部分容易通过培训来得到提高和发展；冰山以下，主要包括社会角色、自我认知、特质和动机这四个部分，该部分往往难以测量，而且不易受外界影响而改变，却是决定人员胜任力素质的关键性因素。

2.2" "洋葱模型

在对麦克利兰的胜任力理论进行研究的基础上，博亚特兹提出了洋葱模型，该模型是对素质冰山模型的延伸和发展；博亚特兹认为个人在组织中的胜任力素质犹如洋葱，体现层层包裹的结构特点，从外到内依次表现为知识与技能、自我认知与态度、特质与动机。洋葱模型可用图2表示。

在洋葱模型中，最外层的知识与技能是易于识别的胜任力素质，易于改变；内层的自我认知与态度、特质与动机则属于较为隐蔽的素质，难以识别和评价，不易改变。

2.3" "胜任力模型总结

虽二者构造不同，但从本质上看，这两个模型具有一致的价值导向。二者都认为知识与技能属于胜任力外在素质，易识别且易通过锻炼得以提升；但动机、价值观等内在素质，不易识别且难以评价，但却是影响个人胜任力的关键性因素，值得我们在研究型高校内审计人员能力建设中加以重视。

3" " "基于胜任力模型的研究型高校内审人员能力建设思路

3.1" "知识与技能体系

随着高等教育事业不断发展，高校科研、教学、行政等体系规模逐渐扩大，内审监督范围也在扩大，对于内审人员知识与技能的要求也在提高。

知识掌握方面，“研究型审计”理念要求高校内审人员不仅要学习掌握会计审计相关理论知识，而且要紧跟党和国家方针政策导向，深入了解被审计院系和职能部门的业务运行、管理模式、职责履行和未来发展趋势等，掌握社会对于高等教育关注的热点与焦点，学习审计理论研究观点等；技能掌握方面，高校内审人员不仅需具备基本审计工作技能，还需具备决策与计划、组织与管理、协作与交流、变革与创新等技能。

这就要求高校内审人员知识技能体系应从单一体系向跨学科跨领域的复合型体系转变。高校内审部门可以依托高校学术氛围，营造有利于研究型内审发展的良好氛围，做实做细研究型审计。一是结合党建学。依托支部政治理论学习，认真学习党和国家方针政策，研究国家大政方针背后蕴含的政治意图、战略考虑和实践要求，牢牢把握历次主题教育要求，深入理解内涵，精准把握外延，把党建学习教育成果转化为内审工作动力。二是结合项目学。充分发扬学习精神，依托工程审计学习工程项目立项、变更、结算的流程和要求；依托内管干部经济责任审计，学习多元岗位所涉及的不同类型项目决策、不同来源经费使用、不同类型物资采购要领；依托科研审计学习横向、纵向课题和校企合作项目的申报、立项、结题要领。三是结合研讨培训学。积极参加省市内审理论研讨活动，提高审计理论素养，提高文字表达水平；积极参加内审培训交流活动，拓展内审实务前沿视野，增加与兄弟高校内审人员的交流，提升语言交流水平，开拓变革与创新思维，精耕细作，努力实现“能查、能说、能写”发展目标。

3.2" "自我认知体系

自我认知体系是指个体对其所属组织接受并认为是恰当的一套行为准则的认识，属于胜任力模型由外向内的第二层次素质，不同于知识与技能体系，其不易识别和改变。对于较为隐性的自我认知，我们可将其落实到审计工作步骤中去，将其细化、具体化。

第一，加强立项研究。审计项目的选取是关系审计质效发挥的重要因素。高校内审人员需要在年度审计项目立项上花心思、下功夫，审计项目的选取与高校中心工作“同频”、 与发展需求“共振”。实践中，

深入研究高校五年发展规划纲要、校级年度重点工作计划表，围绕学科建设、人才培养、校园建设、科学研究等高校重点任务制订年度审计计划；通过审计委员会议事机制，力求项目计划编制不偏离中心，谨防“无重点”“排大队”。

第二，强化实施研究。审计实施是审计成效发挥的重要环节，审计实施要立足经济监督总定位，聚焦主责主业，依法开展。实施思路方面，当前高校内审实施中主要侧重于对财政财务收支的真实合法合规的鉴定，但对于各类经费使用效益的关注较为缺乏。过好紧日子，内审人员有必要深入研究如何从合规性审计逐步向效益性审计转变，提高各类经费使用效益。审计内容方面，高校内审要紧贴资金主线，兼顾重要性和覆盖面，开展深入研究，确定设定科研经费、教学业务费、学生活动费、人才引进专项经费等经费抽查比例，形成动态化、常态化监督。审计手段方面，当前高校审计手段较为落后，审计效率效果有待提升。高校内审人员可以借助高校信息化教学科研力量，学习掌握信息化手段，突出数据的定量分析，积极运用统计分析、关联分析、聚类分析等数据挖掘技术，提升监督实效。

第三，深化报告研究。审计报告是展现审计成果的重要载体，高校内审人员要深入研究审计报告，使其更加翔实有效。在问题描述方面，当前高校内审报告对于问题的描述往往是“不够到位”“不够完善”

“有待提升”这些无实质区别的定性标题词语，而未对发现的问题进行直接深入的剖析描述。内审人员可以多查阅学习国家省市审计典型报告、学习各级巡视巡察报告对于问题的描述，研究总结出适合高校内审的问题描述体系。在审计建议方面，当前高校内审实践中不少审计建议是“完善相关制度法规”“提高认

识”等笼统含糊的阐述。内审人员在建议提出方面需下功夫、苦钻研，研究考虑问题形成原因、历史背景等，以“政治—政策—项目—资金”为主线，做到建议与问题相对应，要可操作、可督查。在报告形式方面，当前高校内审报告往往偏向于单一的报告形式。为更好地推动问题解决、提升高校治理水平，内审人员可以积极研究借鉴学习审计机关多样化审计报告形式。通过审计建议书、审计专题报告、典型案例、发现问题清单等方式多角度多形式展示审计成果。

3.3" "特质与动机体系

根据胜任力模型，特质与动机可描述为“个体为达到目标而采取行动的内驱力”；隐性特征深层且持久，最能影响和预测员工在多样复杂动态情境时行为表现和工作绩效[5]。这一层次素质也是影响高校内审人员素质的关键因素。对于这一层次的素质培养，可采取以下措施。

一是增强政治意识。政治引领是最根本的引领，不断提高政治站位、强化政治定力是每一名高校内审人员需要深入研究的必修课。2023年是全面学习贯彻党的二十大精神的开局之年，高校内审人员要强化政治意识，深入研究学习党的二十大报告原文，牢牢把握新任务新要求；认真贯彻落实党中央关于主题教育的各项部署，持之以恒，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，从讲政治的高度加强审计全过程深入研究，在“谋研究”“能研究”“会研究”上持续发力，开创高校内审新局面。

二是培养研究型审计自觉。近年来各级审计机关对于研究型审计理念落实较为深入，高校内审对于这一理念学习研究有待加强。对于研究型审计，高校内审部门要及时组织学习，学习每年度全国审计工作会议精神，学习侯凯审计长关于研究型审计的相关讲话精神，学习审计部门开展研究型审计的方式路径，强调全员参与；把研究型内审建设工作列入部门重要议事日程，科学谋划，统筹安排，与审计业务工作同部署、同落实；通过自主学习、内部交流、工作研讨、精神嘉奖等多种形式逐步提升高校内审人员加强研究型审计的自觉性。

三是加强与审计机关的合作。如果能将研究型审计成果转化为提升审计质效的重要因素，研究型审计的开展就会有更强大的内驱力。就此高校内审部门可以进一步拓展合作空间，加强与审计机关的合作。一方面，高校内审可与审计机关共同组建课题组申报审计课题，举办研究型审计论坛，把高校学术成果带入审计机关；另一方面，高校内审人员可参加审计机关的以审代训，在合作交流中学习借鉴机关研究型审计实践经验，推动研究型审计理论与实践的共同发展。

主要参考文献

［1］蔡元帅.研究型审计在高校中层干部经济责任审计中的应用［J］.审计观察，2022（10）：38-41.

［2］钱佳薇.新政府会计制度背景下高校内审新思路［J］.财经界，2021（34）：179-180.

［3］田冠军.《审计法》修订背景下研究型审计人才培养探讨：基于“素质冰山模型”和STEAM理念［J］.财会通讯，2022（5）：13-18，135.

［4］刘春燕，范琦.高校行政管理人员胜任力模型构建及提升策略［J］.经济师，2022（10）：195-197.

［5］王小菲.高职院校教师胜任力模型构建研究［J］.职业技术，2023，22（3）：75-80.