科技型中小企业税务风险管理研究

【摘" 要】随着创新发展驱动在整个国民经济发展中的地位日益凸显，国家出台了一系列政策来推动高新技术企业发展，科技型中小企业率先受益并且取得了前所未有的发展。然而，科技型中小企业受高速发展环境与自身特性限制的矛盾作用影响，企业在谋求自身发展的同时，因管理不善导致潜在税务风险因素有所增加。有效防范和规避税务风险成为科技型中小企业值得研究的一项新课题。基于此，论文从分析研究科技型中小企业税务风险管理的积极意义出发，对其可能面临的税务风险及在税务风险管理中存在的问题进行分析，并据此提出可行的改进对策，希望能够对科技型中小企业高质效管理税务风险，谋求更加长远稳定发展提供参考。

【关键词】税务风险；税务风险管理；科技型中小企业

【中图分类号】F812.42；F276.3" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）10-0152-03

1 引言

近年来，我国不断在税制改革方面进行新的尝试，特别是伴随着金税四期的上线应用，税务环境发生了空前变革。科技型中小企业受高速发展的政策环境与自身特性局限的双重影响，潜在税务风险增多，且在健全企业管理制度、风险应对及承担能力方面较大中型企业存在较大差距。从这个角度来说，研究科技型中小企业税务风险管理，探索其改进对策，进而有效化解和规避其潜在税务风险，具有重要的实践价值。

2 科技型中小企业税务风险的内涵与特点简述

从总体上来说，科技型中小企业税务风险主要是指企业的某些涉税经济活动可能会导致其将来发生损失的可能性，而从更为具体的角度来说，科技型中小企业的税务风险是指企业的涉税行为与税收法律法规政策相违背，亦或是企业税务管理人员对相关的税收优惠政策了解不透彻，未充分利用税收优惠政策，从而面临着影响企业正常经营的潜在风险因素。

科技型中小企业的税务风险主要具有以下特点：一是主观性，在面对同一涉税业务时，征纳双方对税收法律法规、税制的理解会存在差异，这种认知偏差致使税务风险具有主观性。这种差异可能会给科技型中小企业带来相应的税务风险。二是必然性，科技型中小企业的生产经营最终目标都是为了追求税后利润的最大化，然而强制性作为税收的最基本固有属性之一，从本质上与企业的经营目标是存在一定矛盾性的，这一矛盾的存在会导致税务风险的产生在一定程度上成为必然，企业只能通过采取一定对策和方法来规避或者降低风险发生几率及其危害程度。三是预先性，科技型中小企业的大部分税务风险并不是在存在于财务处理环节，而是预先存在于业务发生时的各个相关环节，了解和认识这种风险的预先性，对于企业防控税务风险具有一定帮助。

3 研究科技型中小企业税务风险管理的积极意义

科技型中小企业与一般企业相比，普遍具有科技人员较多、研发投入较高且适用的税收优惠政策较多，因此在实践中研究其税务风险管理更具有积极意义：一是科技型中小企业通过强化税务风险管理机制，可以帮助企业更好地减少税务成本，保障资金流动性，进而降低企业的资金使用成本，最终实现经营成本的有效降低；二是通过研究科技型中小企业的税务风险管理工作，可以帮助其进行有效的税务风险分析和衡量，在此基础上施以必要的人工干预，从而将企业的税务风险控制在可承受的合理区间，在大幅降低税务风险发生概率的同时，也有效减轻了企业可能发生的经济损失；三是研究科技型中小企业税务风险管理，本质上也是对其涉税业务进行统筹、规划和重新调整的过程，在此过程中既可以帮助企业实现资源的优化整合，也能够在一定程度上提升其纳税信用评级，为企业持续稳定运营营造良好纳税环境。

4 科技型中小企业税务风险及税务风险管理存在问题分析

科技型中小企业较一般企业具有特殊性，且与之相关的税收优惠政策体系较为庞杂，因此其所面临的税务风险与一般企业也有一定的差异，受此影响，部分科技型中小企业在税务风险管理中也存在一定的问题和不足。现对其税务风险及税务风险管理存在问题分析如下。

4.1 科技型中小企业税务风险分析

科技型中小企业在实务中主要涉及增值税、企业所得税、城市维护建设税、房产税等税种，其可享受的税收优惠政策有：研发费用加计扣除、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税、固定资产一次性扣除或加速折旧、增值税免税和即征即退等。科技型中小企业的税务风险也主要源自这些税种以及税收优惠政策。在此结合实务对科技型中小企业的税务风险分析如下。

4.1.1 通用指标配比法视角下的税务风险

根据《纳税评估通用分析指标及适用方法》的相关内容，科技型中小企业的整体税务风险可采用此方法进行识别分析。其主要方式是根据营业收入变动率、营业成本变动率、营业费用变动率、营业利润变动率这4个主要经济指标，通过计算相应的变动配比比率来判断税务风险情况。这些变动配比比率及税务风险识别分析标准如表1所示。

4.1.2 研发费用管控视角下的税务风险

研发费用是科技型中小企业整个财务管理中的重点内容之一，其在发生时的归集以及加计扣除归集核算方面的管控是否完善、严格，在很大程度上与企业的税务风险紧密相连。在实践中，部分科技型中小企业对于人工费的处理存在问题，没有按照实际承担的研发工时占比，在研发费用和管理费用之间进行分配，而是直接计入管理费用，从而导致此部分费用无法进行加计扣除，进而产生相应的涉税风险。

4.1.3 税收优惠政策应用方面的税务风险

国家为引导中小企业创新，对于科技型中小企业提供了较为丰富的税收优惠政策，主要涉及资质申请、政府及财政部门扶持等。由于这些政策更新变动频繁，在实践中，部分企业因税务管理人员业务素质欠佳、对新旧政策更新交替不及时等因素而产生税法税制遵从度不足、不及时缴纳税款等风险。

4.2 科技型中小企业税务风险管理存在问题分析

科技型中小企业之所以在运营管理实务中会面临较多的潜在税务风险因素，除一些客观因素之外，还会受到税务风险管理机制不健全、不完善等因素的影响，具体体现如下：

一是多数科技型中小企业的税务风险管理环境不够健全。科技型中小企业在开展税务风险管理工作时的环境普遍存在不够健全的问题，一方面是大多数企业受自身规模小且组织架构简单等因素制约，尚未设立独立的涉税风险管理部门，难以构建对税务风险发生过程进行持续、动态监督的环境；另一方面则是大多数科技型中小企业在税务风险管理目标设定方面较为单一，多以能够降低税收成本、规避税务稽查以及可以享受税收优惠政策中的部分需求为主，缺乏明确、系统的综合目标，导致税务风险管理缺乏有效引导。

二是税务风险应对与管控环节有待提升。税务风险应对和管控是整个税务风险管理体系中两个关键点，在实务中税务风险应对方案缺失或失效、税务风险管控活动不规范是科技型中小企业经常面临的问题，具体体现在：一方面是部分企业当前对于税务风险的应对仍然是局限在税务机构通过检查等途径发现问题之后采取一些补救措施，这种属于事后风险补缺，并未结合自身业务实际提前制定好完整且具有系统性的税务风险应对方案，缺乏积极有效的应对体系；另一方面则是税务风险识别、评估等管控活动仍然受主客观因素影响，存在未能主动对税务风险开展识别活动、缺乏统一的风险评估体系难以精准估算税务风险类型及发生概率等问题，规范性和精细化程度不足。

三是税务信息沟通不够流畅影响了税务风险管理成效。科技型中小企业税务信息沟通不够流畅主要体现在内外两个维度：从内部维度来说，企业在进行内部税务信息沟通时，因缺乏较为完善的内部涉税信息沟通机制，税务管理人员与其他业务部门沟通渠道不畅，无法从整体掌握企业的涉税信息，在进行纳税筹划、涉税业务统筹规划时缺乏全面性和全局性，导致税务风险因素累积较多；从外部维度来说，部分企业与税务机构的沟通不够顺畅，对税收政策变化和税收优惠条件等方面掌握不及时，在处理相关业务时可能会因处理不当而产生涉税风险。

5 科技型中小企业税务风险管理改进对策

5.1 优化税务风险管理内部环境

良好、健全的税务风险管理内部环境能够对风险管理效果产生较强的强化和提升作用。科技型中小企业可从组织结构优化和自身所处生命周期两方面着手优化：一方面鉴于科技型中小企业涉及的税收优惠政策较多，涉税事项较为复杂，应设立独立的涉税风险管理部门，并明确专门化岗位职责，为税务风险的专门化管理提供健全的组织环境；另一方面则是要结合科技型中小企业所处的生命周期阶段，精准定位不同阶段的税务风险驱动因素，制定差异化的税务风险管理目标，为税务风险管理体系提供更为客观的目标导向。

5.2 制定合理的税务风险应对方案并规范风险识别与评估流程

科技型中小企业要强化税务风险管理成效，关键在于根据风险强度制定合理的应对方案，并规范风险识别与评估：一是要进行总体的统筹规划，制定系统、完整的税务风险应对方案。一个系统、完整的税务风险应对方案不仅要包含税务风险的等级，同时还应当涵盖针对不同等级的税务风险所制定的具体应对方案。对于税务风险等级的划分可结合其成因和类型，分为高、中、低3个等级，而对于每个等级的税务风险，企业还应结合自身的风险偏好、承受能力以及运营管理的实际情况，进行顶层设计和规划，制定具有针对性的应对方案，确保企业的税务风险管理不再局限于事后补救，更多聚焦于事前和事中预防，提升管理的系统性和完整性。二是在税务风险的识别和评估环节要进行规范化操作。企业在税务风险的识别环节，应以减少主观判断的不利影响为核心，不仅要重新构建定性定量结合的指标体系与识别制度，同时还应当加强税务风险与业务处理流程的相互结合，从源头实现对税务风险的预先防控；在税务风险的评估环节，要结合科技型中小企业在整个发展过程中所处的生命周期阶段，选择合理的风险评估方法，以实现对税务风险的精准评估，为税务风险管理提供高质效支撑。

5.3 加强税务信息沟通

科技型中小企业可从内外部相结合的形式来加强税务信息沟通。从内部来说，企业可依托当前的业财融合技术、信息共享技术等建立税务与业务之间的高效率信息沟通渠道，助力税务风险管理人员全面、系统掌握企业内部的所有涉税数据，为纳税筹划与涉税业务规划等有力支持，提升税务风险管理效果；从外部来说，企业应重视与税务机构的沟通，减少对税收政策理解差异，在涉税业务处理时能够做到应缴尽缴、应享尽享，从而实现税务风险管控。

6 结语

科技型中小企业受自身特点影响而在整个运营管理中面临着较多的税务风险。在实践中需要对这些风险进行客观、精准识别，并辅以优化税务风险管理内部环境、制定合理的税务风险应对方案及加强税务信息沟通等措施，才能实现有效管控，进而为企业持续、稳定运营营造一个良好的发展环境。

【参考文献】

【1】张丽鑫.科技型中小企业税务风险管理研究——以H公司为例[D].石家庄：河北经贸大学，2023.

【2】陈珍.金税四期背景下中小企业税务风险管理研究[J].商业会计，2023（18）：114-117.

【3】魏丽媛.山东省中小企业税务风险管理研究[J].中小企业管理与科技，2023（06）：161-163.