业财融合背景下企业全面预算管理的实践路径探究

沈春梅

摘要：随着业财融合背景下企业管理方式的不断演变，企业全面预算管理的实践路径也逐渐受到重视。全面预算管理是指将财务预算与业务预算有机结合，全面考虑企业的战略目标、财务资源和业务需求，从而实现资源的合理配置和业务的高效运作。文章探讨了在业财融合背景下企业全面预算管理的实践路径，以及在实施过程中可能遇到的问题和挑战。通过深入分析，企业实施全面预算管理存在着数据整合、战略脱节、绩效指标设定等问题。进一步有针对性地提出数据整合优化、战略与预算衔接、绩效指标体系建立、预算流程精简、技术与人才培养等实践路径，旨在让企业可以更好地应对挑战，推动全面预算管理的顺利实施，从而实现更高效的资源配置和可持续发展。

关键词：业财融合；全面预算管理；实践路径

在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着如何在不断变化的市场中保持竞争优势的问题。全面预算管理作为一种综合性的管理工具，已经成为实现这一目标的重要手段。而在业财融合的背景下，企业在全面预算管理的实践中迎来了新的机遇和挑战。本文将深入探讨在这一背景下，企业如何实施全面预算管理的路径，以及可能面临的问题和解决策略，为企业如何更好地进行预算管理提供指导。

一、全面预算管理概述

在当今快速变化和竞争激烈的商业环境中，企业面临着日益复杂的挑战，需要高效的财务规划和管理来保持竞争优势。全面预算管理作为一种综合性的管理工具，已经逐渐成为企业实现可持续发展的关键要素之一。

（一）全面预算管理的定义

全面预算管理是指企业在考虑各种内外部因素的基础上，系统性地制定、执行和监控财务计划的过程。这一过程涵盖了企业所有关键领域，包括营销、生产、人力资源等，以实现资源的合理配置和目标的达成。全面预算管理不仅仅局限于财务层面，还包括战略、运营和风险管理等方面（见图1）。

（二）全面预算管理的意义

企业实施全面预算管理，具有积极意义：一是，实现综合性的资源管理。全面预算管理帮助企业将资源（财务、人力、物料等）进行有效整合和分配，以最大程度地提升整体绩效。二是，促进目标达成的工具。通过将企业的战略目标与预算制定相结合，全面预算管理能够帮助企业更有针对性地实现长期和短期目标。三是，实现风险管理与应对。通过全面预算管理，企业可以更好地识别潜在风险，并在预算制定中考虑到不同的情景，从而制定灵活的应对策略。四是提供决策支持。基于全面预算管理的数据和分析，企业能够更准确地作出决策，避免浪费和错误。五是，实施绩效评估和激励机制。全面预算管理为企业提供了一个衡量绩效和激励员工的基准，可以更公平地分配奖励和资源。

二、业财融合对企业全面预算管理的促进作用

在当今复杂多变的商业环境下，业财融合已经成为企业实现全面预算管理的不可忽视的趋势。业务运营数据与财务数据的融合不仅为企业带来了更深入的洞察，也赋予了预算管理新的动力。

（一）数据一体化，提高预算准确性和可信度

在传统预算管理中，业务部门和财务部门常常是相对独立运作的，导致数据不一致、信息滞后等问题。然而，业财融合通过整合各部门的数据来源，消除了信息孤岛，实现了数据的一体化。这种数据一体化大大提高了预算编制过程中数据的准确性和可信度。业务部门的销售、生产、市场等数据与财务数据相结合，能够更准确地反映企业的实际情况，从而为预算的制定提供更有价值的参考。同时，这种数据一体化还能够帮助企业更好地应对不确定性，因为基于更全面的数据，企业可以更准确地进行预测和模拟。

（二）综合决策支持，促进预算与战略的一致性

业财融合不仅仅是数据的整合，更是在决策层面上实现了业务和财务的统一。这种综合性决策支持有助于确保预算与企业战略保持一致性。通过深入了解业务运营情况，财务部门可以更好地理解业务目标，进而在预算制定中反映出来。这种一致性确保了预算不仅仅是财务指标的堆砌，而是真正服务于企业的长远发展战略。综合决策支持也促进了不同部门之间的合作与沟通，从而推动了预算制定的整体效率。

（三）强化绩效管理，实现预算与绩效的有机融合

业财融合背景下的全面预算管理为企业提供了更强大的绩效管理工具。通过将预算与实际业绩数据进行对比，企业可以更精确地评估绩效，发现问题和机会。这有助于实现预算与绩效的有机融合，进而促使企业更快速地调整策略和计划。同时，通过绩效管理，企业可以更好地识别出绩效优秀的部门和个人，为他们提供适当的激励，从而提高整体绩效水平。这种强化的绩效管理也使企业能够更快速地做出决策，从而在竞争激烈的市场中保持敏捷性。

（四）整合数字化工具，提升预算管理效率和透明度

业财融合的趋势使得数字化工具在全面预算管理中发挥了关键作用。现代化的预算管理不再是简单的电子表格制定，而是依赖于更强大的软件和系统。这些工具可以帮助企业更快速地收集、整理和分析数据，提高了预算管理的效率。同时，数字化工具也提升了预算管理的透明度。不同部门的数据可以通过系统实时共享，决策者能够更清楚地了解整体情况，作出更明智的决策。数字化工具还能够支持预算管理的模拟和预测，帮助企业更好地应对不确定性。

通过业财融合，企业能够从多个维度深入了解自身运营状况，更精准地进行预算管理，确保财务规划与业务发展相一致。这种综合性的管理方法有助于提升企业的竞争力，推动可持续发展。

三、案例：某建设集团实施全面预算管理

（一）案例背景

MM集团是一家在建筑领域拥有多年经验的大型企业，成立于1993年。总部位于杭州，目前已经发展成为业内的知名企业之一。公司的业务范围涵盖住宅、商业、基础设施等多个工程项目，为客户提供全方位的建筑解决方案。

员工规模：公司拥有员工超过20000人，其中包括项目管理、工程设计、施工团队以及各类专业技术人员。

业务范围：涵盖住宅建设、商业综合体、基础设施建设等多个领域，从小型项目到大型综合工程均有涉足。

项目数量：集团迄今已完成和正在进行的项目总数超过100个，涵盖了不同规模和类型的工程。

技术实力：拥有一支高素质的技术团队，包括建筑设计师、工程师、项目经理等，能够为客户提供专业的建筑方案和服务。

2022年，MM集团实现了总营业收入322135万元，同比增长了15.68%，实现净利润32843万元，同比增长了24.02%（见表1）。

（二）案例实施预算管理的现状分析

为了适应市场竞争和业务扩张的需要，MM集团决定加强对项目预算的管理，以确保资源的合理分配、成本的控制以及整体业务目标的实现。通过实施全面预算管理，集团希望能够在项目层面上进行精细化的财务规划，同时与企业整体战略目标实现更好地对齐。

在实施预算管理的过程中，MM集团取得了一些积极的进展。企业建立了预算编制流程，从项目计划、资源需求到费用预估等方面进行全面考虑。预算编制流程中涉及的步骤包括：

项目计划阶段：项目部门提交项目计划，包括项目范围、时间表、资源需求等。

资源需求确认：集团核实项目所需资源，包括人力、材料、设备等，并进行初步预估。

费用预估：根据资源需求和项目计划，进行费用预估，包括直接成本和间接成本。

预算编制：根据费用预估和项目计划，编制项目预算，涵盖各项费用支出。

预算审批：预算提交审批，确保预算的合理性和可行性。

MM集团还投资建立了先进的预算管理软件，实现了数据集成和信息共享，从而提高了预算编制的效率。通过软件，不同部门可以共享数据、实时更新项目信息，并进行预算编制和审批的协同工作。这样的集成帮助减少了传统手动数据收集和整合的工作量，提高了数据的准确性和一致性。

（三）实施预算过程中面临的困境

MM集团在实施预算管理也面临着一些困境，影响了预算管理的实施，具体表现于：

1. 数据整合与质量难题

MM集团内部同时建设多个施工项目，不同项目部门使用不同的数据来源和格式，导致在预算编制过程中数据整合困难。

例如：项目A与项目B的数据整合困难

在MM集团内部，项目A和项目B分别由不同的项目部门负责。这两个项目的数据来源和格式存在差异，导致在进行预算编制时出现了数据整合的问题。项目A的数据可能使用Excel表格进行记录，而项目B则使用专门的项目管理软件来记录和追踪数据。这种差异使得在进行预算编制时，需要手动整合这些不同格式的数据，耗费了大量的时间和人力。

时间消耗：由于需要手动整合数据，预算编制的时间周期被大大延长，影响了整体预算制定的进度。

错误风险：手动整合数据容易引发错误，可能导致数据的准确性受到威胁，进而影响预算的真实性。

资源浪费：为了解决数据整合问题，不得不投入更多的人力资源，这些资源本可以在其他更有价值的任务上。

2. 预算与战略脱节的风险

MM集团的预算编制往往局限于项目层面，可能导致预算分配与企业整体战略目标脱节。

例如，在2018年，MM集团决定进行一项重要的战略扩张，计划进军国际市场，并将其战略目标定为在未来三年内在至少三个国家开展大型基础设施建设项目，预计投资总额为10亿美元。然而，在预算编制过程中，出现了与战略脱节的情况。

具体情境：MM集团的预算编制过程始终以项目层面为中心，各个项目部门根据项目的特点和需求进行预算编制，但缺乏对整体战略目标的考虑。这就导致了一个问题：新的国际扩张战略可能无法得到充分的预算支持，因为项目预算编制的侧重点并未考虑到新市场开拓的资源需求。在推进全面预算管理时，预算编制主要关注现有国内项目，其中包括多个住宅和商业综合体项目，总投资额为8亿美元。

3. 绩效评估的挑战

业财融合要求集团建立更为细致的绩效指标体系，以评估项目的运营情况和财务绩效。MM集团在2018年实施了业财融合策略，针对预算绩效管理的考核指标主要设置了项目完成时间、成本偏差率、预算执行率等，导致在日常的管理与实践中预算管理工作流于形式，没有与战略管理、项目推进、业务拓展等相契合。

四、企业实施全面预算管理存在的问题剖析

尽管业财融合为企业全面预算管理带来了许多机会，然而实际的实施过程中仍然面临一系列的挑战和问题。这些问题可能会影响预算管理的效率、准确性以及与企业战略的一致性。

（一）数据整合与质量难题

在业财融合的环境下，从不同部门和系统中收集、整合和分析数据变得至关重要。然而，数据的来源可能多样化且分布广泛，导致数据整合变得复杂。此外，数据的质量问题也可能影响预算的准确性。例如，销售部门的销售数据与财务部门的收入数据不一致，可能导致预算中的销售收入估计与实际情况不符。

（二）预算与战略脱节的风险

尽管业财融合有助于更好地融合预算与战略，但在实际操作中，预算与战略之间的脱节仍然可能发生。这可能是因为企业战略的调整没有及时反映在预算中，或者因为决策者没有充分理解战略与预算之间的关系。例如，某企业制定了扩张战略，但预算中的资金分配并没有充分考虑到新市场开发的需要，导致战略无法顺利实施。

（三）绩效指标的设定和测量难题

在全面预算管理中，绩效指标的设定和测量是关键的环节，但也可能变得复杂。不同部门和岗位可能有不同的绩效指标，如何在预算中统一体现这些指标并进行有效测量是一个挑战。例如，生产部门的绩效可能与产量、质量等相关，而市场部门的绩效可能与市场份额、客户满意度等相关。将这些指标合理融合到预算中需要综合考虑。

（四）预算流程的复杂性

全面预算管理涉及多个部门和层级的合作，因此预算制定和执行的流程可能会变得复杂。各部门之间的协调和沟通成为挑战，可能导致预算流程的延误和困难。例如，不同部门对于资源的需求可能存在冲突，需要在预算流程中进行权衡和妥协。

（五）技术平台与人才匹配的挑战

实施全面预算管理需要适当的技术平台来支持数据整合、分析和报告等过程。然而，选择和实施适当的技术平台可能会面临挑战，包括平台的复杂性、适用性以及与现有系统的集成。此外，企业需要具备相关的人才来管理和操作这些技术工具。例如，某企业引入了一套全面预算管理软件，但由于员工缺乏相关培训，软件的潜力没有得到充分发挥。

五、业财融合背景下企业全面预算管理的实践路径

在面对业财融合的挑战和问题时，企业可以采取一系列实践路径来确保全面预算管理的顺利实施。

（一）数据整合与质量的优化策略

在数字技术发展背景下，企业实施全面预算管理，必须构建良好的数据基础。一方面，优化数据整合。企业投资先进的数据整合工具和系统，实现数据的自动化整合和同步。通过建立一个统一的数据平台，各部门和系统的数据可以更轻松地进行集成。例如，某制造企业引入了一个集成数据平台，使得销售、生产和财务数据可以实时互通，避免了数据孤岛问题。另一方面，提升数据质量。企业应建立数据质量监控机制，识别和解决数据质量问题。这可以包括数据清洗、验证和校准等步骤。例如，某零售公司发现销售数据中存在错误，通过建立数据审查流程和质量标准，成功提升了销售数据的准确性。

（二）实现预算与战略的有机衔接

企业在开展全面预算管理中，必须以战略为导向，促进二者目标一致。首先，强化战略规划。企业应确保战略规划与预算制定过程之间的紧密联系。战略目标和重点应被反映在预算的各项指标和资源分配中。例如，某科技公司制定了扩大市场份额的战略，因此在预算中加大了市场营销和销售部门的资源投入。其次，战略沟通与培训。全员参与战略的制定与沟通，以确保员工理解战略方向。同时，培训员工如何将战略目标转化为实际行动和预算需求，促进预算与战略的衔接。此外，培训还可以帮助员工了解企业的战略重点和关键绩效指标，以便他们能够根据预算需求做出与战略目标一致的决策。培训还可以提供实际案例和工具，帮助员工有效地分配资源并监控实际支出，以确保预算和战略之间的良好协调。通过培训，员工将更加明确自己的职责和目标，并能更好地将战略目标转化为具体行动，从而实现组织的长期发展。例如，某酒店集团在每年的战略沟通会议上，与所有部门分享了战略目标，帮助员工更好地理解预算背后的逻辑。

（三）建立科学合理的绩效指标体系

实施全面预算管理，必须与绩效考核相结合，才能够确保预算工作的有序推进，提高制度的刚性约束。一是，绩效指标制定。企业应与各部门共同制定科学合理的绩效指标，考虑到业务的特点和目标。绩效指标应量化、可衡量，并与企业战略和预算目标相一致。例如，某医疗器械公司将其研发部门的绩效指标与产品创新、市场份额等关键业务指标相结合。二是，绩效测量与反馈。绩效指标的实际表现应进行定期测量和评估，与预算和实际数据进行对比。及时的绩效反馈可以帮助部门调整行动，保持与预算目标的一致性。例如，某快消品公司每季度都会对销售绩效进行评估，与预算作比较，及时调整市场策略和销售目标。

（四）精简预算流程，提升管理效率

企业在推进预算管理中，要重新梳理流程，加强内部各部门间的协作，全面提升管理效率。一方面，持续优化流程。企业可以对预算流程进行重新设计，减少冗余步骤和审批环节，提高流程效率。流程的透明度和标准化也能够减少沟通和协调的难度。例如，某制造企业通过数字化工具将预算流程整合，实现了从数据收集到审批的自动化流程。另一方面，强化跨部门协作。在预算制定和执行过程中，鼓励各部门之间的协作和信息共享。通过定期会议、跨部门团队等方式，加强沟通，解决问题，提升预算管理的整体效率。例如，某金融机构设立了跨部门的预算委员会，定期审查和协调预算流程。

（五）技术与人才双管齐下，推动实施

在数字化时代背景下，企业要获得持续发展的动力源泉，必须从技术、人才两个维度着手，双管齐下。一方面，加强技术投资。企业应投资于适当的技术平台，支持数据整合、分析和报告等功能。技术平台的选择应考虑其适用性、易用性以及与现有系统的集成。例如，一家零售企业引入了一个预算管理软件，能够集成财务和业务数据，提升了预算管理的效率和准确性。另一方面，推进人才培养。企业需要培养具备全面预算管理知识和技能的人才队伍。通过培训、交流和跨部门轮岗，提高员工的全面预算管理能力。例如，一家制造企业设立了预算管理培训课程，帮助员工掌握数据分析、预测技能等。

六、结语

全面预算管理不仅仅是财务管理的一部分，更是实现企业战略和目标的关键步骤。在业财融合的背景下，全面预算管理为企业带来了更大的机会，但也伴随着更多的挑战。通过数据整合优化、战略与预算衔接、绩效指标体系建立、预算流程精简以及技术与人才培养等实践路径，企业可以更好地应对问题，提升全面预算管理的效率和效果。通过持续不断的优化和调整，企业能够更好地实现资源的合理配置，进而推动业务的健康发展。

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（作者单位：华煜建设集团有限公司）