现代税收制度下山东日照市工业经济高质量发展分析与建议

文稳

摘要：当前，我国正处在全面建设社会主义现代化国家新征程中，工业化和信息化深度融合，绿色低碳循环发展成为工业高质量发展的主旋律。以“两新一重”为代表的工业投资正在成为稳增长、调结构、扩内需的重要动力。在当前工业经济发展面临新形势、新挑战的情况下，日照市作为山东半岛城市群高质量发展的先锋，要认真贯彻落实中央关于工业高质量发展的决策部署，坚持“工业强市”战略不动摇，围绕构建现代税收制度，加快推进工业高质量发展。文章在研究日照市经济社会发展情况及税收基本情况的基础上，深入分析了当前现代税收制度对工业经济高质量发展的影响，并提出了加快推进日照市工业经济高质量发展的政策建议。

关键词：税收制度；工业经济；高质量

改革开放以来，中国经济进入全新的发展时期。尤其是随着中国加入世贸组织，国内掀起了国际化浪潮，目前正处在经济增速的一个换挡时期，总体发展呈现较为良好的发展态势，2014年5月，习近平总书记在河南省考察时指出，我国发展仍然处于重要战略机遇期，我们要增强信心，从当前我国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态，保持战略上的平常心态。而在新的发展时期，山东日照市工业经济要实现高质量发展，必须把创新摆在工业经济发展的核心位置。在财政、税制、服务等方面打好“组合拳”，以助力工业经济减负增效、解忧纾困。但是，由于日照市在工业技术创新方面起步较晚，对科学技术的重视程度不够，使得日照市在关键技术方面还存在很大差距。此外，日照市现行的税收制度在促进工业经济转型升级方面仍有待提升。在这种情况下，必须充分利用税收政策优势，构建现代税收制度体系，进一步优化税制结构、完善税收优惠政策和加强税收征管工作，促进工业经济高质量发展。

一、新时期山东日照市工业经济高质量发展的基本特征

从整体上看，山东日照市工业经济高质量发展具有以下几个方面的特征：

（一）工业经济发展水平不断提升，产业结构不断优化

在当前阶段，日照市工业经济发展水平不断提升，已经形成了比较完善的产业结构体系。2022年，日照市生产总值2306.77亿元，整体上较上年增长3.8%。在工业方面，采矿业增长10.6%，制造业增长5.3%，电力、热力、燃气及水生产和供应业增长15.1%。且在发展的过程中，三次产业结构由2015年的16.4：45.1：38.5调整为2022年的14.3：46.2：39.5。这一系列经济数据充分表明，日照市委、市政府坚定不移实施“工业强市”战略，坚持创新驱动，优化产业结构，推动工业经济高质量发展的成效显著。

（二）工业经济创新能力显著增强，涌现出一大批创新发展企业

工业经济的创新发展是高质量发展的核心内容，在一定程度上可以促进山东日照市工业经济实现高质量发展。基于工业类型工业增加值分析，截至2022年，山东日照市国有控股企业增长17.7%，股份制企业增长17.4%，私营企业增长23.9%。近三年工业类型企业增加值情况如图1所示。

（三）绿色低碳成为山东日照市企业创新的主要方向

新时期背景下，推动工业经济实现高质量发展需要以科技创新为核心，利用绿色低碳技术推动企业的转型升级。虽然从图2数据可以看出日照市万元GDP 能耗总体还不稳定，但日照市通过采取多种措施一步步实现，2022年底日钢集团成功创建国家级绿色工厂，以此来实现化工、浆纸、汽车等产业延链强链，尽快完成绿色发展的目标。日照市万元GDP 能耗比升降幅趋势情况如图2所示。

二、现代税收制度对山东日照市工业经济高质量发展的影响

现代税收制度的建立和完善是推进山东省日照市工业经济高质量发展的重要保障。

（一）现代税收制度有利于激发企业活力

现代税收制度是以税收法律法规为基础，以税收管理为核心，以税收征管为保障，具有较强系统性、规范性、科学性、前瞻性和可操作性，对规范市场经济秩序，调动市场主体积极性发挥重要作用。现代税收制度通过减少企业税负、优化税率结构、降低社保缴费负担等措施，能够有效降低企业经营成本，激发市场主体活力。此外，现代税收制度通过加强税收征管等措施，能够有效遏制逃税漏税行为，提高纳税人税法遵从度，促进企业提高经营管理水平和市场竞争力。

（二）现代税收制度坚持公平与效率统一的原则

通过科学的税制设计和合理的税制安排，能够优化资源配置。税收政策是宏观财政政策的重要部分，也是实现区域协调发展的重要手段。目前，山东日照地区城乡经济发展不平衡的问题仍然突出，城区发展相对较快，农村地区则经济增长乏力，产业结构相对单一，目前将发展重点集中在第二及第三产业上，但综合表1数据可知，日照市第三产业发展速度最快，而第二产业产值增长幅度明显较慢，因此，完善税收政策在一定程度上能够促进区域协调发展。

（三）有利于促进经济高质量发展

现代税收制度通过减少重复征税、调节收入分配、促进资源有效利用等措施，能够引导社会资本流向制造业、高新技术产业等领域，提升资源配置效率。日照市坚持“工业强市”战略不动摇，立足资源禀赋和区位优势，积极构建现代产业体系，推动经济高质量发展。2022年日照市实现生产总值4031.4亿元，是2015年的1.82倍；一般公共预算收入195.9亿元，是2015年的1.26倍，其中高新技术的公共预算收入就占到一般公共收入的四分之一。绿色发展是当今时代的主题，也是推动高质量发展的关键。习近平总书记强调，“人与自然是生命共同体”“绿水青山就是金山银山”。因此，要坚持绿色发展理念，促进资源节约和环境保护，加快建立健全绿色低碳循环发展的经济体系。而现代税收制度通过全面规范透明、标准科学、约束有力的税费制度设计，能够有效解决现行税费政策存在的问题，推进生态文明建设和绿色发展。

（四）现代税收制度通过减税降费等措施对经济结构进行优化调整和重组，促进产业结构优化升级

开放是工业经济高质量发展的必由之路，税收是对外开放的重要工具和手段。在推动经济全球化发展的过程中，税收制度对外贸发展和吸引外资发挥至关重要的作用。日照市实行“资源挖潜+保税优势+政策扶持”三位一体工作法，全力做大保税物流、保税混矿、保税仓储业务。2022年保税物流进出口224.1亿元，同比增长164％。要充分发挥税收政策工具作用，在“引进来”和“走出去”方面为企业营造更加公平、透明、稳定的营商环境。

三、现代税收制度下山东日照市工业经济高质量发展存在的问题

尽管近年来日照市工业经济保持了较快发展势头，但与先进地区相比仍存在较大差距。日照市工业经济发展也面临着诸多困难和问题。

（一）新旧动能转换还不彻底

传统产业仍占据主导地位，新兴产业占比偏低；在经济新常态背景下，工业经济要实现高质量发展，必须转变传统的发展理念，坚持创新驱动发展战略。目前，正处于由工业大国向工业强国转变的关键时期，日照市工业经济转型升级是一个长期而复杂的过程。从目前情况来看，日照市虽然水资源充足，但随着工业产业的迅猛发展，废气、废水、固体废弃物的数量骤然攀升，对河流的污染日益严重，河水已经持续在劣四类和劣五类范围，导致日照市范围内功能性水源不足，同时生态环境也面临更大的挑战。再加上国家对耕地政策的不断收紧，土地利用权限受到极大的限制，工业用地资源日益稀缺。如以矿产资源为例，这种资源的不可再生性，决定了矿产产业的发展动力越来越弱，矿产产业的落寞，势必影响到相关产业的发展，以及整个社会的可持续发展。面对矿产产业的转型，应该在矿产产业还未出现衰退迹象时，就要根据成熟的产业格局，以及当地的发展特点和社会的趋势走向，挖掘具有发展潜力的接续产业。矿产产业一旦进入衰退期，接续产业已经经过多年的发展，初现规模能够对相关产业发挥一定的带动作用，及时弥补矿产产业的衰退对整个城市经济造成的冲击，并且迅速成为城市发展的支柱产业。

（二）工业领域创新能力不足

2021年日照市研发经费支出仅占 GDP的0.17%（山东省平均水平为0.84%）。作为资源丰富的区域，日照市最为传统的是钢铁行业，在发展进程中，主要依靠丰富的自然资源，而仅仅依靠自然资源是无法建立起可持续产业竞争优势的。虽然日照市当前在缺乏足够条件情况下仍能有序地发展经济，但大多数产业的附加值都明显较低，当遇到了资源短缺时，就必须依赖外来的资源予以支持，阻碍日照市长期发展，城市的后续发展动力不足。大多数的资源虽属于可再生的，但仍是有限的，如果供应不足，就会造成供应链的中断，从而影响到日照市整个产业供应链的运转。

（三）工业园区发展不充分

山东省政府办公厅印发《关于加快推进工业园区高质量发展的意见》以下简称《意见》，对全省工业园区高质量发展作出部署。《意见》提出，要加快推进园区产业集聚，推动产业链条化、集群化发展。其中明确提出：“支持园区根据自身特点和功能定位开展以投资、运营主体多元化为主要形式的综合改革试点。”可见，园区综合改革试点一直都是山东省政府研究的重点方向，此次出台的政策更是从政策层面给予了明确，并表示到2025年，全省园区产值达到2.4万亿元，其中园区工业产值达到2.5万亿元以上。但2022年日照市国家级、省级园区数量分别仅占山东省的1.9%和2.0%，在园区发展上仍需要进一步地拓展。当前园区产业正处于发展的黄金期，在这一阶段企业数量快速增多、产业规模迅速增大，但与此同时市场也逐步由混乱的竞争向有序竞争过渡，对于产业技术标准的需求越来越迫切，但目前日照市在园区产业发展上仍处于初步发展阶段。

四、现代税收制度下山东日照市工业经济高质量发展建议

（一）加快产业结构升级，实现价值链与创新融合

为了促进工业经济高质量发展，需要以创新驱动为导向，加强对关键核心技术的研究与开发。要积极实施创新驱动发展战略，构建自主可控、安全高效的现代工业体系，从而推动日照市工业经济的转型升级。在日照地区，随着工业结构的变化，产能过剩，在这种情况下，必须转变发展观念，改善原有的经营方式，真正地推动工业结构的调整与转型升级。当前，日照市有大量的工业企业具有承接国际国内转移的能力，在产量和产值上，“走出去”具有较好的发展前景。日照市贸易政策所确立的互惠互利理念，让其未来发展具有巨大的市场空间，既给日照市带来了机遇，也带来了严峻的挑战，要吸引更多的外资进入，就必须发挥自身优势，提高对外贸易的规模，并通过政策来扶持。同时，日照市政府要加大力度，精简审批程序，为“走出去”的企业创造更多的优惠条件。企业本身也要适时地修正调整经营方式，提高整体的专业化水平，提高产品精细化和标准化水平，尽快跟上世界的发展步伐。与此同时，日照市应全力推动工业经济驶入高质量发展快车道，要坚决把高质量发展作为首要任务，聚力实施工业倍增“头号工程”，将其摆在更加突出的位置，更好发挥工业园区主阵地作用，充分调动工业企业的积极性，优化环境，助力发展，可在其他地区设立分支机构，加大对高新技术产业园的投资力度，促进整个工业结构的发展，促进企业的经营转变。同时，要强化外部资源在经济发展中的重要作用，加强与国外企业在能源开采、矿产开发等方面的合作，这对推动日照市区域经济持续快速发展，形成新的产业结构，都有着十分重大的现实意义。

发展新兴产业重点在于如何策划，发挥自身优势和后进优势，要进一步加大招商引资的力度，要持续改善投资的方式和手段，引进高科技、优秀人才。政策与经济的发展是相互依赖的，通过引入科技型、生态型工程，在新的电子行业、新能源行业、新材料等方面加大发展力度，同时也要重点发展生态环境产业，逐步形成一种新的经济增长模式。在环境布局与发展特征方面，要高效利用综合资源，大力开展资源的整合工作，逐步建立起一条以资源为基础的发展链条。开发更多的创新产业，升级传统性质的制造业，实施品牌驱动策略，逐步实现传统制造企业的顺利转型。

（二）深化财税体制改革，加快推进财政资金统筹使用

山东日照市需要建立财政资金统筹使用机制，加强对工业经济运行的财政支持力度，提高财政资金使用效率，充分发挥财政资金的引导和撬动作用。应做到：第一，落实减税降费政策，完善增值税留抵退税制度。进一步加大对小微企业、科技型初创企业的支持力度，促进企业复工复产、复商复市。第二，健全完善预算支出绩效管理制度，提高预算绩效管理水平。第三，落实“过紧日子”要求，加强财政支出管理，坚持把有限的财力优先用于保障民生和社会事业发展。从根本上建立“服务型政府”理念，进行民主协商、多方沟通，强化自主服务意识。日照市工业经济相关部门要有主动服务、为民分忧的意识，也要有为民服务的具体行动，要建立科学有效的执行流程，与工业经济相关的建设单位、金融机构等有效对接，并与相关企业进行多向沟通，以此来保证财政支出政策执行效率。与此同时，引导各级政府及部门工作人员特别是领导干部应自觉接受监督、主动开展监督、及时报告监督情况、坚决纠正和查处各种形式的干扰破坏市场秩序的行为。

（三）制定合理的税收制度，做好法律协调保障

在“十四五”时期，日照市工业经济要实现高质量发展，必须大力实施创新驱动发展战略，充分发挥税收职能，积极落实新的组合式税费支持政策，持续创新服务举措，助力企业转型升级。首先，在税收制度方面，日照市要充分发挥税收的杠杆作用，支持企业开展技术改造，将企业转型升级与产业结构优化升级相结合。其次，要建立公平的税收制度，防止地区、行业之间的税收不公平。再次，要加大对技术研发的投入力度。最后，要建立有利于创新的税收政策体系。以东港区钢铁配套产业园园区德誉精工科技（日照）有限公司为例，为实现企业高质量可持续发展，在坚持高标准建设、高强度投入的同时，加大技术升级改造，通过技改投入、研发创新不断引进国内顶尖的设备，同时将环保理念融入生产运营的每一个环节，不断减少资源消耗和环境污染，实现增产不增污、增量不增排的发展目标。创新驱动发展，企业在环保稳健发展的背后，是巨额的研发费用投入，而税惠红利可以为其环保的创新发展增添一份底气。日照市应根据企业需求，及时调整征收管理和纳税服务模式，由“大水漫灌”变为“精准滴水”，在组建了“线上+线下”税收专家顾问团队的同时，构建重点企业直联机制，通过直连直通、“线上+远程”等方式，及时推送政策、按需提供服务、实时答疑解惑，帮助企业解决生产经营中的困难和问题。需进一步聚焦企业发展中的涉税需求，以纳税服务精细推进、税收政策精准落实为抓手，充分释放政策红利，不断优化税收营商环境，助力市场主体创新发展。

法律协调制度是区域经济良性发展的重要制度性保障，在环境保护方面，首先，日照市需对污染严重的项目实行投资紧缩，结合本区域的环境承载能力，用审慎的态度通盘考虑，切实增强环境保护意识和可持续发展理念，对环境污染小、生产力促进作用强的企业，要优先扶持。努力发展环保产业，实现环保产业链的可持续发展。其次，要用政策引导区域环境的保护，提高环境污染重的产业的准入成本，调整该区域的产业结构，向环境友好型转变，在循环经济、清洁能源方面下功夫，在项目招引过程中，坚决按照绿色低碳高质量发展要求，以高端化、智能化、绿色化为方向，纵深推进新旧动能转换。最后，确立责任主体，依法治污，通过税收政策提高非循环经济主体的经营成本，建立健全废物回收制度，确立相关标准，明确法律责任。

（四）提高税收政策执行效率，优化园区营商环境

日照市须提高工业经济方面税收政策执行效率，可以从以下几个方面入手：

一是通过加大对知识产权、科技成果转化的税收优惠力度，加快落实所得税、增值税等优惠政策。可利用此项政策实现全面发展，以减少园区内工业企业的税收压力为目的。可加大税收扶持力度，对满足现有减免税条件的工业企业，可免收税款，也可按照有关规定返还规定比例。

二是通过实施增值税“先征后退”“即征即退”等政策，降低制造业企业的综合税负，减轻企业的税收负担，尤其是对一些高科技行业，可在研发费用和高新技术产品加计扣除方面实施相关的税收优惠政策。工业园区相关政策对企业的发展发挥关键作用，其中包括财税优惠政策、政府补贴政策、项目审批政策、人才引进政策、公共服务平台建设政策及其他个性化政策，日照市要提前做好每个工业园区的规划，完善工业园区基础设施配套方面建设。

三是以优化营商环境为核心，紧紧围绕日照市“十四五”规划确定的总体目标，充分发挥税收职能作用，全面贯彻落实新发展理念，坚持以供给侧结构性改革为主线，坚持“工业强市、产业兴市”战略不动摇，推进税费征管科学化、规范化、法治化和信息化建设，不断提升服务质效。要进一步优化营商环境，持续加大对工业私营企业的支持力度，要进一步强化要素保障，全力支持工业企业复工复产和转型升级。日照市需落实税收法定原则，深化税收征管改革，优化税制结构，积极培育和发展先进制造业、现代服务业等新的经济增长点，服务实体经济发展大局。

五、结语

在现代税收制度下，应根据实际情况制定科学合理的税收制度，使税收制度更加符合日照市工业经济发展的需要。目前日照市仍存在新旧动能转换还不彻底、工业领域创新能力不足、工业园区发展不充分等问题，需要进一步加快产业结构升级，实行价值链与创新融合；深化财税体制改革，加快推进财政资金统筹使用；构建合理的税收制度，做好法律协调保障及提高税收政策执行效率，优化园区营商环境，以此来促进日照市经济健康发展。未来，日照市也应引导企业积极调整产业结构和产品结构，通过采取创新驱动发展战略、促进企业转型升级、强化税收优惠政策等措施推动工业经济高质量发展。只有这样才能提高工业经济的竞争力和经济效益，为日照市国民经济的可持续发展奠定坚实基础，使日照市工业经济走上高质量发展之路。

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（作者单位：日照市东港区钢铁配套产业园服务中心）