风险管理视角下建筑企业内部控制优化策略

邱刚

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.039

［摘 要］我国市场经济飞速发展带动了城镇化建设进程持续深化，建筑行业因此逐渐发展壮大起来。面对国家政策的完善及外部市场的变化，建筑企业仍存在诸多经营管理风险，需要不断促进工程技术创新发展，提升企业内部控制及风险防范能力，才能有效避免企业陷入运营困境。因此，施工企业需要全面衡量影响要素，深入分析企业当前内部控制存在问题，配备专业人员进行内控管理工作的全方位优化升级，加大财务风险管控实施力度，真正科学高效地解决企业内部运营管理问题，实现经济与社会效益双重提升。

［关键词］风险管理；内部控制；建筑企业

［中图分类号］F27文献标志码：A

近年来，我国市场经济环境日益复杂化和多样化，现代企业财务风险不断提升，对于建筑企业来说更加突出。随着城镇化速度放缓及国家政策调控，建筑企业的运营管理环境出现新变化和新要求，企业必须不断加强内部控制管理，做好内部控制创新升级，才能降低企业财务运行风险。因此，深入分析建筑企业当前财务风险管理相关问题对于企业发展具有重要意义。

1 财务风险含义及主要特点

现代企业财务风险主要指内部财务组成结构不科学、财务决策提出及执行失误等各种原因引发的企业债偿能力下降及投资收益难以达到既定目标的风险，可以从广义及狭义两个层面分析理解［1］。狭义财务风险指的是由于资金投入数额巨大，难以取得既定收益，导致企业内部负债率显著增加难以偿还的情况。广义财务风险指的是市场、政策等外部影响因素出现波动，导致企业内部资金循环流动出现阻碍。企业必须采取有效手段才能降低运营管理过程中的财务风

险［2］。

建筑企业财务风险有以下三个主要特点。一是具有特殊性。与其他行业相比，建筑企业具有特殊性，而且企业发展阶段不同，其经济活动管理模式及外部市场环境存在巨大差别，财务管理要求也不相同。并且在企业经济活动中存在许多风险隐患，一旦缺乏科学合理的安排筹划，企业正常运营及未来发展都可能陷入困境［3］。二是具有客观性。建筑企业由于运营环节众多且复杂，财务风险广泛存在于经济活动的各个环节和流程中，并且是客观存在的，难以完全消除和避免，只能采取有效措施尽量避免或者降低损失。三是具有收益性。一般来说，在建筑企业运营过程中，风险与收益并存，且财务风险越高意味着取得的收益越多，即风险与收益呈现正相关［4］。

2 风险视角下建筑企业内部控制存在的主要问题

2.1 人员综合素质难以满足要求

现阶段建筑企业内部工作人员财务风险防范意识淡薄，企业内部主要关注的是成本管控，并且内部管理也局限于常规工作，忽略了财务风险管控的重要性。一些工作人员虽然具备了一定的财务风险防范经验，然而却难以准确识别和判断潜在风险，只能在风险发生后进行被动应对和处理，导致企业的风险管控效果较差。随着建筑企业运营规模持续扩大，内部管理范围及财务风险种类也更加复杂，企业当前工作人员综合素质难以满足要求。一方面，建筑企业工作人员职业素养不够，工作过程中容易受利益因素左右，可能出现损害企业利益的行为。另一方面，建筑企业缺乏针对性培训活动，培训方案及模式等均落后于企业实际需要，尤其是忽略了财务风险及内部管理内容。

2.2 管控模式落后于发展需求

与其他行业相比，建筑企业运营管理活动烦琐、涉及面广，内部管理及财务风险更多更复杂。另外，财务风险及内部控制工作必须充分参考企业以往以及当前运营现状进行，但是当前许多建筑企业在项目招投标及合同执行等阶段并未充分考虑其中的风险隐患，从而引发财务风险问题。加之财务预算具有前瞻性，如果一味地沿用原来的管理经验及行业特点开展相关工作，却忽略国家政策、外部市场等各方面因素，极易导致预算资金与实际需求相差甚远。与此同时，在建筑企业项目运行过程中，可能存在许多意外情况，从而引发财务预算风险。即使能够从整体层面引入内部控制体系机制，却难以实现动态化监管及调整，并且当前内部控制及财务风险监管模式比较落后，导致管理活动难以取得满意效果。

2.3 内部管理及财务风险防控制度存在漏洞

现阶段许多建筑企业沿用传统的内部控制及财务风险管理机制体制，其中许多制度和要求已经落后于实际需要，缺乏针对性。同时，制度规范中没有明确划分各岗位职责要求和细致分工，缺乏权责的有效制衡，因此在实际应用过程中，容易出现权责混乱、互相推诿责任等不良情况。在建筑企业内部，一些管理层注重新制度规范的制定和出台，也能够及时开展制度学习推广，然而却忽略了对制度规范执行过程的严格管控。另外，还有许多建筑企业忽略了内部控制及财务风险绩效考核的严肃性，考核流程和结果应用都十分随意，内部管理制度规范缺乏整体管控成效，一方面使得企业管理制度规范流于形式，难以取得实效，另一方面影响了建筑企业未来持续发展。

3 建筑企业内部控制弱化及财务风险突出的主因

3.1 宏观市场经济形势影响

我国城镇化的持续深化，给建筑企业创造了良好的发展环境，使其逐步成为我国国民经济的重要组成部分。与此同时，国家也出台许多支持和鼓励性政策措施，使得建筑企业更加蓬勃发展起来。在实践中，国家经济政策是一种经济的宏观调控行为，对于建筑企业整体发展具有重要影响，能够促进建筑行业创新发展，不断缩小与发达国家建筑行业间存在的较大差距。但同时，由于经济宏观调控难以立即取得良好效果，容易导致建筑行业陷入泡沫经济困境。各个建筑企业投入的建筑项目资金不能按照既定方案回收，企业应收账款数额不断增加，导致整个企业面对巨大的资金压力，深陷财务危机之中。

3.2 市场波动及变化较大

随着我国市场经济体制改革进程进一步加深，行业间竞争加剧，并且在建筑企业间表现得更加突出，竞争企业数量不断增多，市场环境变化更加莫测，建筑企业面对的压力越来越大。从当前发展形势来看，建筑企业仍然呈现快速发展势头，然而深入其中可知，企业内部缺乏标准化和规范化运行，市场机制不够成熟，在市场中存在恶意竞争的现象，部分企业为了获取项目不计成本，降低造价，导致企业面临巨大的财务风险，并且企业的品牌形象也受到不良影响。此外，未来我国经济市场将会更加开放，建筑企业运营管理需要面对来自国内和国外市场的双重考验。

3.3 合同管理存在较大风险

在建筑企业经济活动中，合同作为企业与项目承建方合作的书面形式，能够确保合作双方的法律权益，是经营管理活动的重要内容。建筑企业合同管理涉及内容丰富，比如原材料、项目工程量等，与企业资金收入和支出密切相关。为了减少企业运行的财务风险，应当不断加强合同管理工作。然而在实际工作中，许多建筑企业为招标成功，在签订合同时存在巨大漏洞，对建筑企业工作不利，使造价管理十分困难，工程质量也受到不良影响，甚至引发生存危机。

4 建筑企业内部控制及财务风险管理优化策略

4.1 加强企业人员综合素质培养

首先，建筑企业应利用先进的互联网技术手段加强对内部控制和财务风险管理重要性的宣传，更新传统的管理理念及模式等，邀请内部控制及财务风险方面的专家进行理论传授。同时，也可以在企业内部组织业务骨干及管理层召开经验交流、研讨会，分享成功经验，交流并解决各种内部控制和财务风险管理问题，使建筑企业内部形成先进的积极的内部控制和财务风险管理理念和认识。其次，结合建筑工程项目特点及要求，引入更多内控及财务风险管理专业人才，提升岗位综合能力要求，制定科学合理的岗前培训方案，使新入职员工能够尽快进入工作状态。第三，建筑企业应建立健全人才教育培训体系，建立线上和线下双重培训模式，引入最新的内部管理及财务风险理论课程，同时加强对财务风险评估软件及信息系统的操作训练，持续提升工作人员信息操作水平，满足内部控制及财务风险信息化发展的管理要求。最后，建筑企业还必须高度重视工作人员道德素质、职业修养等方面素质的提升，注重精神培养，打造一支高素质复合型的内部控制及财务风险管理队伍。

4.2 引入信息化内部管控模式和手段

现阶段我国市场经济持续发展，各方面体制机制不断优化完善，建筑企业利用先进的信息技术手段能够全方位获取企业内部管理信息数据，构建统一的内部管理数据库，提升各项数据的储存效率。如果建筑企业管理层需要获取某方面的信息数据，可以及时登录数据库，获取授权以后就能够完成数据资料的查阅、下载及传输等操作。由此可见，通过这种方式能够全面提升建筑企业信息数据的安全性和准确性。另外，建筑企业可以根据自身行业特点及现实需要，构建内部资金的财务风险预警平台，在该平台中设置资产负债率、现金流量等关键的财务指标数据，从而实现对这些关键指标数据的动态化监测。当数据指标出现较大波动，系统能够迅速获取相关信息并立即提出警示，将预警信息反馈至企业管理层，由企业管理层迅速作出决策及时处理，避免给企业带来巨大的经济损失。与此同时，建筑企业应当将财务风险作为日常管理工作，按照一定时间节点由专人进行财务风险评估及日常巡查，从而准确查找和识别潜在的风险问题。在建筑项目招投标过程中，工作人员必须立足于项目特点和现实需要，结合企业当前的技术水平和资金储备，对企业存在的风险进行准确识别和预估，最终确定建筑项目是否具有投资价值。另外，企业还必须全面核查分包企业及施工单位的各项资质，从中选择信誉度高、资质健全的建立长期合作关系，确保签订合同内容的规范性，在后期工作中严格按照合同内容执行。在项目实施前期，企业应当配备专业人员实施市场调研，全面准确获取原料价格、市场环境、现金流量等影响要素，通过信息技术软件建立风险管理模型。对建筑企业内部管理及财务风险因素形成科学合理的管控模型，进而形成高效的内部管理及财务风险管控方法和手段。

4.3 持续优化内部管理体制机制

建筑企业必须全面掌握项目运营管理的每个环节及业务特点，建立科学高效、相互制衡的岗位责任制，明确内部管理及财务风险关键控制点。从企业宏观层面入手，根据建筑项目特点及工程质量要求进行统筹安排，明确每个岗位人员的工作任务和目标，充分发挥其工作积极性。如果工作人员出现重大失职等不良行为，必须按照企业内部制度要求严厉追责，进行相应惩罚和处理，避免财务风险进一步扩大，显著提升内部管理工作的成效。建筑企业管理层应当全面掌握工程建设项目的运营管理风险、建设要求等要素，结合工程项目建设全过程和特点，制定与之相匹配的内部审计制度、财务管理制度、风险管理制度、资金风险管理体系及收益分配风险管理制度等一系列的内部管理及财务风险制度规范。对当前内部管理及财务风险管理绩效考核体系进行优化和改进，形成考核细则和操作指南，选择各部门业务骨干组成绩效考核专班，对内部管理及财务风险工作进行全面深入的考核评价，把考核评价结果与个人晋升、福利待遇等因素结合起来。同时，建立健全奖惩机制，给予绩效评价优秀员工相应的精神和物质奖励，激发工作人员主观能动性；给予绩效评价较差的员工相应惩处，避免后续类似情况再次发生。

4.4 持续强化内控及财务风险管控执行力

建筑企业应当对当前内部控制体系进行优化和完善，并保证相关制度严格落实到位。企业所有员工都应当严格遵守各项内控管理制度规范。首先，内控管理制度应具备连续性和可执行性。建筑企业管理层应当严格把控内部控制制度的制定和优化过程，认真核对每一条规定内容，保证可执行性和实用性，避免出现语焉不详等不良情况，提升内控管理制度的执行效果。其次，提升内控管理制度的严肃性和客观性。在制定管理制度的过程中遵循公平公开原则，避免人为因素影响制度制定，坚决规避人情因素的影响。在企业内部打造强有力的执行文化，使企业员工具备较高的职业道德素养，自觉遵守制度规范并确保执行。明确内部控制管理工作的问责制度，管理层应当利用动态化信息管理系统全面掌握内控制度的执行状况，进行对比分析，识别其中的风险隐患，确定产生这种情况的主要原因并采取相应措施，从而给内控管理制度的执行创造积极的工作氛围和环境。最后，加强合同管控。一是做好前期评估工作。建筑企业必须重点关注工程项目的招投标环节，在项目建设之前深入实地进行调研评估，了解项目可行性和预期收益状况等因素，从而确定项目是否具有投资价值。当某项目投资数额巨大、回报期过长且经济收益较少时，建筑企业管理层应当不予投资。二是针对项目招投标等手续进行仔细核对，同时了解施工单位资质及信用度，确定工程项目是否具有投资价值。对项目合同内容进行重点核对，其中关于建筑企业、施工单位等责任划分情况必须明确清晰，避免后期出现任何纠纷。另外，当出现特殊情况时，应当对合同内容进行及时修改和调整，确保工程项目各利益相关方达成良好合作，获取相应的经济收益。

5 结语

综上所述，随着国家政策调整和外部市场环境动荡等因素影响，建筑企业运营管理面临较大外界变化，潜在风险隐患也不断增加。面对这种运营管理背景，建筑企业需要及时转变内部控制和财务风险管理理念和模式，才能真正适应当前的发展形势。建筑企业应当结合行业特点和实际需要，全面深入分析内部控制和财务风险管理中存在的问题及不足，更新管理理念，进行制度体制优化和改进，引入先进的信息化管理模式，加强人才队伍建设，从而保证内控制度及财务风险管理措施更具实用性和可执行性。通过以上措施，能够促使建筑企业内控管理及财务风险管控水平显著提升，实现企业高质量和高效率运行。

参考文献

［1］陈艺. 国有企业内部控制管理的问题与对策［J］. 行政事业资产与财务，2022（8）：72-74.

［2］程言雷. 企业内部控制在公司治理中的应用路径［J］. 中小企业管理与科技（下旬刊），2021（12）：25-27.

［3］孙晓倩. 会计信息化条件下企业内部控制优化策略分析［J］. 中国集体经济，2021（36）：22-23.

［4］李丽萍. 新时期强化企业会计财务管理内部控制的方法［J］. 中国集体经济，2021（35）：124-125.