企业内部控制存在的问题及策略

摘 要：社会在不断地向前发展，经济的波动态势也变得更为明显。2014年，我国经济发展进入新常态，企业的发展可谓是“机会”和“挑战”并存。企业涉及的管理事务是纷繁复杂的，内部控制是需要重视的一个关键所在。内部控制关注的是对企业的人、财、物等精细化的管控，进而可以帮助企业节约成本开支，实现企业竞争力的不断提升。但是就当前的状况进行分析，仍旧有一些企业尤其是刚刚起步的科技型中小企业对于内部控制的关注度不够，在人才培养、制度健全、授权以及预算工作的开展上都存在着明显的短板。为此，文章针对企业内部控制领域存在的问题进行了挖掘和剖析，并且基于如下四个领域提出了一些改进优化的策略：首先，要强化内部控制意识，营造良好的环境氛围；其次，要实行授权批准控制制度，明确内部会计责任；再次，要强化改革创新，提升内部控制的信息化水平；最后，要加强会计系统控制，完善财务预算制度。

关键词：企业内部控制；企业管理模式；信息化水平

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）16-0103-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.16.026

1 研究必要性分析

当前，我国经济发展进入新常态，会计核算工作也在朝着更为优化和完备的方向不断进步，财务制度的规范性得到提升。在企业发展过程中，内部控制所扮演的角色也日益突出。在漫长的发展过程当中，企业和单位相比较，其内部的经济业务核算工作仍旧处于比较简单的态势，涉及的环节领域比较少，而且对于内部控制的重视程度不够，这就导致执行效果不理想，进而影响了财务收支的有效控制，影响了财务信息的真实水平。针对企业内部会计控制制度完备化发展的探索和研究具有十分重要的现实意义，这项研究活动不仅可以帮助企业有效地规避财务风险，也能够让其管理水平以及财务纪律得到一定程度的提升。

为此，针对企业内部控制领域存在的问题和困境进行研究和分析，对其中的短板和不足提出弥补的方案和策略，这对于企业的长足发展而言意义重大。但是就当前的发展现状来看，仍旧有一些企业的管理人员和决策人员对于内部控制工作的关注程度远远不足，不仅在制度的匹配上不够完备，而且在人才的培养上、在工作的授权规划上等都有亟待改进的地方。为此，在文章的研究过程当中针对我国企业内部控制领域存在的一些比较典型的个性化问题进行了细致的分析，并且提出了一些优化改进的策略，以期在这些策略的支撑和影响之下为企业的高质量发展搭建起一个更为坚实的平台支撑。

2 内部控制的内涵界定和价值作用分析

2.1 内部控制的基本内涵界定

从理论上来看，所谓的内部控制指的就是管理主体为了全面落实法律法规以及经营方针的基本导向，为了充分保证资产的安全性，为了全面保障信息资料的真实性和精准性而进行的自我调节活动和自我控制活动。一方面，文章所研究的企业内部控制主要指的就是企业主体为了提升会计信息的精准性、强化对于资产的保护、提升运营效率而进行的各种调节方法的决策和实施；另一方面，这是国家预算领域不可或缺的一个组成要素，贯彻“发展经济，保障供给”的方针，努力增产节约，增收节支，为社会经济发展服务。

2.2 内部控制的价值作用分析

在企业发展的过程当中，内部控制是一项十分关键的内容。内部控制不仅是对于财务的控制，也是对于物的控制、对于人的控制。企业内部控制质量的高度和企业自身盈利能力的高低、竞争能力的强弱之间是存在十分明显的正向关联的。由此可见，内部控制是需要被摆在企业战略发展高度的一项关键工作。在文章的思考和探究过程当中，针对内部控制的亮点优势基于如下三个领域进行了一些分析和整理。

第一，借助于内部控制工作的开展和优化可以提高财务会计和管理信息资料的正确性和可靠性。现代社会瞬息万变，市场竞争日益加强，各单位领导者要想在当今社会中成功有效地管理工作，就必须掌握准确的信息资料。会计信息资料在财务工作中发挥着晴雨表的作用，财务人员只有规范各种会计行为，保证会计资料真实完整，才能确保领导风向标的正确性和前瞻性，才能通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。

第二，借助于内部控制工作的开展和优化可以保证工作协调有序进行，圆满完成各项工作任务。在企业内部，各部门的工作能否顺利进行，任务能否圆满完成取决于内部控制，内部控制为工作的顺利开展保驾护航。在严格而又规范的内部控制体系架构当中，进行明确的责任划分、完善工作流程以及各种监督手续等，才能够为本单位各项工作的可持续发展以及长足化发展夯实基础，才能够尽可能地规避误区和偏差的出现，更好地完成上级组织交办的各项任务。

第三，借助于内部控制工作的开展和优化可以为企业审计工作奠定良好基础。审计监督可以监督各单位内部控制的顺利实施，只有具备了真实的会计信息作为基础支撑，才能够更好地挖掘困境，才能够查摆危机，填补漏洞。有了健全而又完备的内部控制制度作为支撑，才能够提升信息的精准性和全面性，为审计工作的长足化发展提供更多有价值的参考资料。

企业的内部控制工作必须要有科学的方法作为依据，然而现行的一些方法和举措不能够全面地实现控制的理想效果。企业的管理主体以及基层财务工作人员都应该提升对于内部控制工作的重视程度，都应该清晰地认知到此项目标的实现并不是一蹴而就的，而是一个长期发展并且动态变化的内容。只有清晰的认知才能够在行动上全面落实，才能够更好地履行自己的责任，才能够为企业内部控制工作的开展提供更多的智力支撑和保障。

3 企业内部控制的基本原则

企业内部控制制度的构建应该以我国的法律法规以及有关的财务规章作为依据和支撑。本着勤俭节约的基本原则，将内部控制活动和外部审计活动相互整合，不仅要关注发展目标的实现，还要关注资金供给领域所产生的各种矛盾危机。只有综合化的考量分析才能够为社会效益以及经济效益的全面实现夯实基础。具体来说，企业内部会计控制制度的设定原则包含如下四种。

首先，合理分工原则。简单来看，合理分工就是对于权力的精准化分配，要对一项经济业务进行不同环节以及不同步骤的划分，每个人分别承担不同的责任，不能够将所有的任务都归入到一个人的岗位职责当中去。举例来说，企业内部的科长以及会计等人员都应该明确自己的分工，会计主要是针对账务进行管理而不能够对财务进行管理；而出纳则主要是对钱进行管理而不能够对账务进行管理。一笔银行转账业务，不能由一人既开票又盖印鉴，而要支票和印鉴由两人担任。

其次，相互牵制原则。清晰地了解不同部门的属性和特征，了解不同人员应该承担的责任和扮演的角色。当每一项经济业务活动全面完成之后，还需要经历两个或者是两个以上相互制约的环节，或者是部门的协同配合以及综合审查。第一就是授权批准与业务经办的职务处于分离的状态；第二就是经办活动和审核活动处于分离的状态；第三就是经办工作与会计记账工作处于分离的状态；第四就是会计工作和出纳工作职责处于分离的状态；第五就是总记账工作和日记账工作处于分离的状态，这样才能够确保各项工作的客观性和全面性。

再次，全面性与重要性相结合原则。内部会计控制制度应该渗透并且引入到各个业务领域以及各个操作细节当中去，每一个岗位以及每一个部门都应该覆盖其中。这也就意味着内部控制制度一定要遵循全面性这一核心原则的指导，要对其中的重点环节进行把控。笔者认为，企业内部控制的核心内容包含各级单位组织预算执行的经费开支情况、预算外所获得的收入情况以及结余情况，同时要对资产以及净资产等进行全面的考量与分析，不仅全面，而且重要。

最后，审查检查原则。企业进行内部审计活动是需要对每一个细节都进行认真细致的审核和分析的，具体包含如下领域的内容：下一个会计程序需要对上一个会计程序进行综合性的检查，例如财务部门当中的内部控制活动，首先就需要经过其他会计人员的审核才能够进行收款活动或者是付款活动。会计填制的相关凭证也需要经过其他会计人员的审核才能够正式登记入账。与经济业务的每一个工作人员既处于相互制约的状态，也处于相互分离的状态，每一个经济决策的事项都应该有所牵制，相互监督，要确保会计主体所做出的行为和经济事项处于高度透明的良好环境之内，并且符合《会计法》的基本原则要求。

4 企业内部控制存在的问题分析

4.1 重视程度不足

在企业内部，大多数的领导主体对于内部会计控制的理念把握不够全面、认知不够透彻仍旧是十分关键的问题和发展困境。他们将财务工作看成一项关键的工作内容，但是却没有全面地发挥内部控制的亮点和意义，完善的内部控制制度更是处于短缺的不良状态。会计工作人员以及审计工作人员对于内部控制的价值作用十分了解，他们也强烈希望领导者能够对此项工作提起关注。但是仍旧有一些单位的领导人员认为这项工作的实施会耗费大量的人力资源和物力资源，为此，其工作决策的积极性和主动性处于过度短缺的不良状态。还有一些单位组织只是生搬硬套或者是效仿其他单位的内部控制制度，这种形式主义的工作模式根本就不会取得良好的效果。制定的制度和实际工作相互脱离，没有关注对于权力的制衡而只是关注资金的使用方向，更没有对资金使用的有效性以及充分性进行客观的评价和判断。

4.2 人员素养局限

企业内部控制工作的日益发展和进步自然少不了“人员”这一个软实力的支撑和影响，但是由于部分企业的管理主体对于内部控制工作的重视程度不够，因此在人才的招募以及人才的培养过程当中面临着重重困境。具体而言，其问题表现为如下三个部分：第一，就当前的现状来看，不管是正规的教育活动还是继续教育活动，内部会计控制制度所占据的位置都不重要，而且涉及的内容过于单一，可落地性不强，这也是造成后续执行推动困难的关键原因；第二，大多数的会计工作人员都没有树立终身学习的基本理念，没有做到与时俱进，没有根据新形势的变化学习新的会计理论知识和内部控制知识，风险防范意识过于短缺；第三，还有一些会计工作人员的职业素养不高，在日常工作当中出现暗箱操作以及挪用公款等不良行为。正是这些问题的局限和制约，才导致我国当前的内部控制机构没有发挥其评价作用。

4.3 管理过度混乱

有一些企业内部的管理模式过于松散，审批人员和经办人员等不同工作人员之间的职务没有高度分离，也没有形成相互制约的良好关系。权力的划分不够明确，责任的落实不够清晰，程序的设定不够规范，这些外在因素都为徇私舞弊行为创设了温床，与此同时直接造成了会计工作出现混乱不堪的状态。物资的领用活动以及发放没有遵循严格有序的手续，这就大大地削弱了内部控制的执行力和影响力，甚至在一些采购活动或者是投资活动当中徇私枉法，损公肥私。从理论上来看，所谓的内部审计指的是单位组织的内部审计人员，针对单位的各种财务活动以及控制活动进行的综合性的审计活动，这也是一种典型的监督手段。在企业内部，内部监控也是不可或缺的一个监督环节，监督财会部门的基本工作情况、财务制度的履行情况等。尽管有些单位已经建立了内部财务控制制度，但是过度随意、过度松散；有些单位的制度还处于比较传统陈旧的不良状态，甚至有一些单位的记账人员和审批人员、保管人员等其他主体之间没有形成良好有序的制约制衡关系。

4.4 财务预算范围局限

企业积极地发挥财务预算控制制度的优势作用，让预算的价值功能得到彰显。但是在具体工作推动实施的过程当中，仍然出现了一些短板和危机。有一些企业组织的财务工作人员并没有根据既定的目标要求进行预算项目的规划实施。他们只是简单地变更原有的数据，这种操作模式就会直接影响到预算活动的精准性，使最终的预算额度和企业的实际收支情况出现偏差。还有一些单位组织的财务人员预算编制的时间过短，这也是影响到预算精准性的关键原因。而且，无论是人员，经费开支还是日常办公经费开支都过度随意，预算的约束性作用并不明显。

5 企业内部控制高质量发展的策略分析

5.1 强化内部控制意识，营造良好的环境氛围

具体来说，内部会计控制的核心目标并不仅仅是规避风险危机和消除风险危机，而是提升对于风险的认知程度。内部会计控制制度的根本出发点就是要建立一套有效的防范机制，不能够在风险防范过程当中过度依赖会计工作人员的既有经验。也可以开展一些不定期的培训，让会计工作人员都能够明确自己的职责，关注资金发展的动向，关注资金有效性的提升，营造良好的内部会计控制环境。以笔者为例，在当年的财务工作检查中立讯精密工业（恩施）有限公司财务内控工作荣获市局五项工作先进和省级财务先进单位。因此，笔者认为要强化单位负责人和全员的内部会计控制意识，实施会计控制管理领导责任制，一层一级，层层负责，将单位内部会计控制管理工作落到实处，才能充分发挥内控的实际效用。企业内部会计制度的全面落地实施以及会计信息的合法性和真实性的提升与会计工作人员的专业技能以及职业素养之间存在着密切关系。会计人员自身所表现出来的素质，能够为整个单位组织的会计系统的顺利运行夯实人才支撑。为此应该强化对会计工作人员的专业技能培训以及职业道德培训，不断提升其知识广度和知识深度，不断更新其知识体系架构。对于会计工作人员履职的情况，还要进行全面的监督，不断提升会计工作人员的法制观念。强化会计部门的监督引导作用，纠正会计工作人员在工作当中出现的一些不良问题。

5.2 实行授权批准控制制度，明确内部会计责任

每一个企业都应该根据自身的实际发展情况进行内部会计以及相关工作授权审批范围的设定以及程序的规划等。与此同时，还要关注货币资金支付业务的发展，通过集体决策的模式以及集体审批的模式来规避企业内部的财产被侵占或者是贪污的风险危机出现。凡是没有经过授权或者是没有经过审批的单位和人员都不能够为其创造直接接触资金的机会。为此在历经了两年的会计实践操作之后，笔者认为应该进一步落地实施授权批准控制制度，为会计核算工作以及会计管理工作的长足化发展营造一个更为公正透明的环境，这样才能够及时地查摆出危机，才能够有效地防范会计造假行为的出现。

5.3 强化改革创新，提升内部控制的信息化水平

企业内部的每一名管理人员都应该从经济的角度出发、从为人民服务的角度出发，不断地创新自己的思想理念，打破原有思维的束缚，构建科学有序的与现代化发展要求相互契合的控制体系架构。通过会计电算化、技术手段以及信息共享等方式的全面引入，对于资产以及成本等各项财务数据指标进行系统化的控制。“走出去，请进来”工作方式的落地实施能够帮助我们借鉴国外的优势发展经验，能够帮助企业内部控制的发展拓宽视野，实现核算的统一和管理的统一，确保预算收支高度平衡。

5.4 加强会计系统控制，完善财务预算制度

企业预算是根据各单位发展计划和任务编制的年度财务收支计划。企业预算控制是内部会计控制的一一个重要方面，包括投资、管理等经营活动的全过程。目前，正面临预算编制改革的全面展开。按照事前审核、事中监控、事后检查的原则编制预算，使预算编制逐步走向科学化、规范化、法制化的轨道。笔者认为，随着信息技术的长足发展和不断进步，企业的内部控制系统以及会计管理系统也应该积极地和企业内部的财务信息化平台相互对接融合，将内部控制模块作为财务管理系统当中最关键的一个组成部分来看待。在数字化的平台支撑之下，财务部门以及内部控制专员可以了解不同业务部门的预算情况，通过信息平台对关键的信息资源进行传输和传递，这样就大大节约了人力工作成本，节约了数据资料收集处理的时间。与此同时，数字化的内部控制工作模式对于不断降低工作失误率也是大有裨益的。除此之外，还要实现财务预算制度的健全和优化，预算的精准性和预算的导向性存在着极为密切的关联性。预算的影响意义越大，突发性开支的额度就会不断地走低，这样也可以帮助企业顺利地实现“开源节流”的目标，可以让企业的流动资金得到充分的利用。因此，在内部控制工作的发展过程当中一定不能够小觑预算的价值。

6 结论与建议

在社会环境波动发展的前提之下，企业的内部控制俨然已经成为备受关注的核心内容。内部控制可以让企业的各项支出都变得更科学，内部控制也可以确保企业的人财物都得到充分的利用。为此，在文章的研究当中以“内部控制的困境及发展策略”作为基本的切入点进行了细致化的思考和研究。文章针对企业内部控制领域存在的问题进行了挖掘和剖析，并且基于如下四个领域提出了一些改进优化的策略：首先，要强化内部控制意识，营造良好的环境氛围；其次，要实行授权批准控制制度，明确内部会计责任；再次，要强化改革创新，提升内部控制的信息化水平；最后，要加强会计系统控制，完善财务预算制度。当然，企业内部控制工作的长足发展和不断进步仅依赖如上四个方案是远远不足的，任何一个企业都面临着特殊的环境、都有自己独特的实力和特点，因此内部控制工作的开展还需要根据企业自身的实际情况进行设计、规划和实施，这样才能够确保企业在激烈的市场竞争当中永葆竞争地位。

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［作者简介］李君（1981—），男，湖北恩施人，本科，中级职称，研究方向：企业成本管理及内部控制。