我国财务管理数字化转型研究现状综述

傅晓明 王桂香

摘 要：数字化转型是企业保持市场竞争优势的重要战略选择，而财务管理作为企业营运的中心，摆脱传统模式的束缚，进行突破创新才能适应数字时代的需求。本文运用CiteSpace软件，以可视化的方式，对财务管理数字化转型研究的相关文献进行系统的梳理，希望以此梳理结果为基础，准确把握当前研究热点。分析发现，基于文献计量发现财务管理数字化转型的研究主题集中于三个方面：（1）财务共享服务成为推动企业财务数字化转型的助推器；（2）数字经济时代，数据应用决定着企业未来的发展；（3）智能财务建设是运用新技术推动的财务管理变革。

关键词：数字化转型；财务管理；CiteSpace

作者简介：傅晓明（1970- ），男，湖北武汉人，湖北经济学院副教授，硕士生导师，研究方向为组织行为和组织文化； 王桂香（2000- ），女，河南信阳人，湖北经济学院硕士研究生，研究方向为中小企业财务管理。

一、引言

数字化转型是企业借助科学技术打造沉浸式的数字空间，促进多维度高效发展，同时利用数据背后蕴含的底層逻辑为企业决策提供可靠依据。财务管理数字化转型是在数字化转型的基础上延伸而来，是指企业在财务领域运用大智移云物等技术来重组财务架构、升级业务流程，更好地赋能业务、支持决策和降低风险。在诸多因素综合影响之下，数字化转型问题备受研究青睐，其中财务管理的数字化转型起到战略性导向作用，受到企业充分重视。国资委在《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（2022年）中，提出要重点强化精准核算、资金管理、成本管控等[1]，健全财务数智体系，助力企业持续提升财务管理能力应加快进程。为了更加清晰地展示当前财务管理数字化转型的研究趋势和状态，区别于传统文献综述方法的基于可视化分析的计量分析具有现实必要性。

二、分析方法和数据来源

（一）分析方法

在科学技术不断发展的大环境下，借助专业的工具对研究主题进行计量分析具有高效的优势。科学知识图谱是文献计量分析中常用的研究方法，是对文献主题、内容、作者、发文趋势等加以统计归纳，并将结果以立体图像直观地呈现，也被称为可视化分析。通过可视化图谱的绘制来形成对学科演化潜在动力机制的分析和学科发展前沿的探测[2]，能够满足文章的研究需求。本文利用了CiteSpace 6.2R2软件，采用文献计量法、科学知识图谱法尝试尽量准确描述文献间内在逻辑，显示当前财务管理数字化转型的研究，各知识单元的分布及密度，而且由点及线、有线成面形成多种网络连接。

（二）数据来源

本文围绕“财务管理数字化转型”进行研究，通过对大量文献的检索、归纳、筛选来丰富文章内容。首先，借助全文型数据库——“中国知网”为数据来源，在总库中检索，对“数字化转型”“财务数字化”等主题初步检索后，构建检索式SU=“数字化转型”AND“财务管理”，得到814篇文献；接着，为确保检索结果的权威性和时效性，对文献来源和类型进行筛选，在高级检索中限定文献类型为“期刊”，同时限制文献发表时间为“2018-2023年”，得到653篇文献；最后进行数据清洗，在导出文献之前剔除与主题不相符的专访、期刊等，得到文献样本611篇。

三、财务数字化的文献统计分析

（一）发文量趋势

文献数量的变化反映的是某一研究领域的现状及发展，对变化明显的关键时间节点进行资料查阅，可以了解该领域的热点走向。本文从CNKI总库择取2018-2023年间发表的文章，从总体发文量变化情况分析，我国财务管理数字化转型研究领域发文数量呈稳健增长态势，同时，不难发现从2019年开始，每年的增加幅度也在逐渐变大。对于增长趋势背后的原因，笔者认为有如下几方面。

1. 数字经济大环境已然形成，政策驱动起到引领作用

2015年，财务会计行业紧随政策号召做出一系列积极反响，表现在会计原始资料逐渐向数字化凭证转变的趋势。为使企业、群众广泛受益，国家于2017年将“数字经济”首次写入《国务院政府工作报告》，这表明我国为加速数字经济成长孕育摇篮。2019年，《国务院政府工作报告》再次强调我国将促进新兴产业发展、大力发展数字经济。2022年，国务院印发《关于加快建设世界一流企业的指导意见》，为数字技术与财务管理的紧密结合提供建设性意见。在数字时代下发展信息技术，同时在多方政策的标杆引领作用下，数字经济更加深入渗透到各行各业。

2. 全球经济增速放缓背景下，加速财务管理与数字的紧密耦合

2020年作为全球经济低迷的特殊时期，实体经济不得不按下暂停键，各行业的发展都面临巨大阻碍。在不确定、不稳定且复杂的大环境中，如何通过转型升级来获得持续的竞争优势成了企业的主流焦虑。财务管理是企业的总舵手，对企业经营起到绝对关键的作用，也是最难攻克的要素。数字化是指重构财务组织、再造业务流程，从而更好地赋能业务、支持管理、辅助经营和支撑决策[3]。促进财务管理与数字的耦合，核心是数据管理和人工智能技术的紧密嵌入，是坚持数智驱动、精益管理，打通数据壁垒，激活数据价值，推动财务管理体系数智化转型升级[4]，两者的协同运作是企业转型的一次巨大挑战，也为企业发展提供新的机遇。

3. 财务数字化的优势在财务管理实践中的作用明确凸显

（1）数字化通过重组业务流程达到“增效”的作用。借助数字化财务软件将记录、核算、监督等工作集中到一个平台上进行管理，打破了传统财务管理在时间上按照先后顺序组织协调的限制，实现多层级同步分析管理。此外，根据数据实时处理，对于企业所需各类报表一键导出，规避了不必要的手工重复性操作。企业数字化能力的加强，有利于降低失误、犯错的概率，而人工智能及大数据的应用，又有效提高了系统的容错率，从而提高经营效率[5]。

（2）搭建数据库体系解决了数据孤岛问题。财务要想获得底层业务真实的情况和数据，就必须搭建数据库体系，确保数据的输入、储存、输出功能。对内连接企业的业务信息系统，将信息系统向企业末端再延伸，对外有效连接银行、税务、工商、信用评级等，逐步构建企业级数据中心，使得企业实现内外信息的有效流通。

（3）规范业务体系降低成本和风险。在数字化基础上搭建的业务体系具有规范业务作用，企业各部门间的运行动作趋于统一，解决了财务税务数据落后于业务数据、部门之间标准掌握不统一的问题，逐步实现了登记、业务、资金、订单、合同、发票、凭证多流合一，有效规避可能存在的税务业务风险，为经营合规提供了高效保障。

（二）主要研究机构分析

对从事财务管理数字化转型研究的机构进行分析，可以清晰显示各研究机构在此领域的发文情况及地位。节点间连线的多少表示机构间的合作关系的紧密程度，各机构间具有较高独立性，10所科研机构主要集中在数字化理论和实践高速发展的北京、上海地区，发文量排名前三的机构分别是西安交通大学管理学（5篇）、上海国家会计学院（4篇）、北京国家会计学院（3篇）。

（三）作者分析

进行作者分析可以了解到他们的研究背景、专业领域，还可以展现该研究领域间相互合作关系，把握当下研究动态，进而推动相关领域的深入发展，促进不同学科之间的交流与融合。

经过统计分析，在发文数量排名前10的作者，其中两位作者发文5篇位居第一，大多作者发文在2篇左右，可以看出关于财务管理数字化转型的研究呈现单核心的发展模式，少数核心作者占据重要作用。田高良关注盈余管理、数字经济、公司治理、智能财务等领域，提出在“大智移云物”时代背景下的财务转型，应以财务共享服务为转型起点，在财务机器人辅助之下，从面、线、点三个维度逐步推进财务转型[6]。同时与发文量排名第二的作者张晓涛存在紧密合作，不仅深入分析和研究智能财务对企业数字化转型的作用，而且探索智能财务在高质量发展过程中的基本路径，拓展了智能财务的深度和广度[7]。此外，提出企业要构建完善的智能化财务管理体系和基本组织架构，需做好数字经济发展的顶层设计，提高企业的创新能力、组织能力、沟通能力[8]。

四、财务数字化聚类分析

（一）关键词共现分析

关键词凝练了整篇文章的核心，具有区别于其他文章的作用，是读者准确定位文献的词眼，利用CiteSpace软件对关键词进行共现分析，对结果进行整理分析，剔除结果中与“财务转型”相似的关键词“转型”后，对剩余结果给予排序，“财务管理”“数字化”“业财融合”“财务共享”“管理会计”等关键词出现频次排名靠前，表明我国财务管理数字化转型的研究热点主要聚焦在以上几点。

为进一步体现关键词之间的存在的关联，对检索出的各个关键词进行点到点连接，发现研究文章聚焦于“财务管理”、“业财融合”。关键词共现中节点呈现大小与关键词频率呈正相关关系，本文选取研究样本中，“财务管理”属于关键节点，而“数字化”“业财融合”“财务共享”的紧随其后。业财融合、财务共享是财务管理转型的起点，智慧共享财务管理体系一方面可以提升财务服务能力，打造敏捷、灵活、高效的财务运行模式；另一方面能够激发财务数据价值、扩展财务赋能业务的职能，其核心内涵体现为“共享”和“智慧”两个层面[9]。

（二）关键词聚类分析

为了系统地体现关于财务管理数字化转型研究现状，基于关键词共现进行共词聚类展示，如图1。聚类是对共现频次高的同类关键词进行汇聚，每两个节点的连线代表两端的关键词至少有1次共现在1篇文献里，关键词共现频次越高，连接的線条越粗。

提取每个聚类板块的关键词，并归纳总结主题，可得聚类前9的关键词分别为：#0管理会计；#1共享中心；#2智能财务；#3企业；#4数字化；#5财务管理；#6问题；#7财务共享；#8数据共享。本文关键词聚类Q值为0.6879，这表明达到聚类结构显著的效果，S值为0.9128，大于0.7，说明聚类具有较高可信度。

（三）主题分析

对于关键词聚类，根据图中信息将研究热点归纳为三类主题：共享模式、数字经济、智能财务，归纳界内学者观点进行如下分析。

1. 财务共享服务已成为推动企业财务数字化转型的助推器[10]。共享服务模式下企业财务数字化转型的基础是企业信息化、核心是数据和连接、关键是五要素再造。首先，信息化指的是将人、事、物三个方面的工作，全部由机器来做，通过分工分权等方式，将权利、责任、利益等有机地结合在一起，使企业的管理达到信息化。其次，以数据为基础，将上游供应商、下游客户和信息用户连接起来，实现数据内外共享，产业链畅通，这也是数字化进程中，大型企业需要进行的一项重要变革。最后，在借鉴国内外先进企业财务信息化建设成果的基础上，从五个方面保证数字化转型是关键，具体是：观念、人员、组织、流程和系统再造。

2. 数字经济时代，数据应用不仅有助于企业经营决策，而且决定着企业未来的发展[11]。我国数字经济的演进主要经历IT信息、互联网、移动互联网、大数据、AI时代五个形态，如今发展数字经济已成为全球共识。财务管理应根据时代要求做出调整，不断创新，在依靠大数据管理的基础上，不断加强数据建设、促进大数据应用。在以人工智能为主导的财会管理的重构过程中，无论财务数据的生成与流转，还是财会价值的创造与传播，都高度依赖信息数字化机制[12]。摒弃传统财务管理缺乏财务支持管理决策的短板，对数据进行整合、储存、提取和分析，在形成标准规范的数据体系流程后，更好地为企业长远战略和持续经营提供支撑力，形成财务新型竞争特点，是企业在红海市场中发挥价值创造的重点所在。

3. 智能财务建设是财务领域的一场重大变革，是新技术运用推动的财务管理变革[13]。大数据环境下，决策主体、理念假设、方法流程等要素正在发生着深刻变化[14]。如在决策主体方面，以人为决策主导、计算机为辅助性工具的情况正发生改变，机器的智能分析决策逐渐处于重要地位。有越来越多的智能机器人/智能系统可以承担独立决策任务，并在不同环节与人进行互动，甚至协同决策[15]。智能财务以“促进财务的发展，服务于日常业务、管理工作”为目标，是一种多方面的高效融合，在政策合规、业务规范、数据共享的基础上，达到企业的业务、财务、管理决策的融合。在此过程中，财务平台的创新型建设固然重要，但更关键的是以目标为导向，构建区别于传统的财务管理模式，以智能平台助力财务管理转型。

五、总结及展望

为了清晰地把握我国财务管理数字化转型领域的研究现状，本文采用CiteSpace软件进行分析。在限定时间范围为2018-2023年前提下，对研究主题的主要作者、研究机构、关键词以及研究热点趋势进行分析。研究结果发现：（1）2019年之前，关于财务管理数字化转型的研究较少；在经济环境、政策引导等多种因素综合影响下，2019年开始，相关研究迅速增多，该领域拥有较高关注度。（2）致力于财务管理数字化转型研究的主要作者有田高良、张晓涛、亓坤等，但学者发文呈分散状态，学者们之间的沟通不足，仅有少数作者形成团体进行合作。（3）财务管理、数字化、业财融合、财务共享、数字经济等是该主题的重要关键词。其中财务共享、业财融合是财务管理数字化转型的起点，智能财务为该领域发展趋势所在。

基于以上分析结果，针对财务管理数字化转型的未来研究发展提出以下建议。

（1）深入剖析代表性的个例。我国大型企业进行财务管理数字化建设可能存在“船大难掉头”的困境，而中小企业在缺少可供借鉴的经验时，很难依靠自身力量进行系统规范的建设。面对企业举步艰难的境地，我国研究者不仅要对成功案例给予剖析，同时要提取失败的案例的普遍性痛点，在丰富理论成功的同时总结数字化转型规律，为我国实体企业的发展提供实践经验。

（2）交叉学科研究。财务并不是作为独立部分存在，相反，企业中的财务部是与各部门联系最紧密的。数字化要想落实到业务层面，需要多维度、深层次沟通协商，涉及行政、人力资源等全方位的配合。基于此，对财务数字化领域的研究时，不能局限于财务会计的角度进行研究，关键在于多学科、多角度的融合创新。

（3）细化财务管理数字化转型过程。数字化转型是营造良好的人工互动环境，打造企业无感式体验数字化，重点在于数字技术的创新和应用，达到以动态数据牵动业务的目标。在此转型过程中，企业在成长的不同阶段面临需求也不同，未来研究可专注于传统产业的转型机制。例如，如何增强企业高管及员工的数字化意识，如何组织员工落实业务层面可操作性，以及在共享模式下如何联动人力资源平台提供支持服务等。

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