“金税四期”视域下国有企业税务筹划策略分析

郑秀梅

［摘 要］国有企业作为国民经济增长的主要力量，在经营和管理活动中，主要以创造最大效益、提升运营管理水平、降本增效为目标。当前，有必要以“金税四期”为背景，加强对国有企业税务筹划工作的优化和探索，对传统税务筹划工作模式进行重新审视、改进和优化，通过税务筹划降低整体税负、有效防范涉税风险、创造客观经济效益。基于此，本文从“金税四期”概述入手，分析“金税四期”视域下国有企业税务筹划的重要性，在实践中发现了税务筹划机构、制度有待完善、税收政策使用缺少科学性、税务筹划信息化建设滞后等问题，并针对性地提出了解决策略。

［关键词］“金税四期”；国有企业；税务筹划；筹划策略

［中图分类号］F87文献标志码：A

当前，许多国有企业的税务筹划可能面临着一系列的困境和不足，造成税务筹划效果不理想，影响了税务筹划水平的提升。因此，国有企业要紧扣“金税四期”带来的变化和机遇，科学、合理地开展税务筹划工作，解决这项工作中存在的漏洞和不足，以提升税务筹划水平。

1 “金税四期”相关概述

“金税四期”是国家税务总局用来监管企业不合规行为的一项工具，是“金税三期”的升级版，在“金税三期”的基础上更精准、范围更广、速度更快。“金税四期”最为核心的理念是以数治税、以数控税，也就是使用大数据治税，同时将非税业务归集到监控范围内，业务更加多元化。在信息共享方面，“金税四期”同时搭建了与各部委相联系的信息系统，实现了信息共享。其基本特点可用四个“全”进行高度概括，即全业务、全方位、全流程、全智能。在“金税四期”背景下，税务机关有效提高了自身税务管理水平，借助网络技术、计算机技术等开展税务管理活动，全方位掌控各类税务信息，实现从源头对税务工作流程的控制。在大数据时代下，“金税四期”让企业各项涉税工作行为都被税务机关全方位掌控，解决了信息不对称所带来的问题。

2 “金税四期”视域下国有企业税务筹划重要性

税务筹划也被称为合理避税，是指在依法纳税、遵守税法的前提下，选取科学、合理的手段规避纳税义务，从而减少国有企业税务成本支出。在“金稅四期”视域下，我国进一步加大了对各主体税务监管力度，在此背景下，国有企业开展税务筹划的重要性如下：

第一，有效降低整体税负。在“金税四期”视域下，国有企业税务筹划可以针对现实情况，不断减少税负成本，从源头上降低总成本费用，获取可观的经济效益，增强竞争优势。国有企业通过科学、合理地使用当前税收政策，筛选多种税务筹划方式，减少不必要的成本费用，积极降低国企整体税负，创造可观的经济效益［1］。

第二，防范涉税风险。随着“金税四期”的实行，国家税务管理部门对纳税者的监管力度不断加大，国有企业税务活动开展仍面临着诸多风险，做好税务筹划工作，可以快速、准确地识别并有效防范和控制税务管理中隐藏的风险，保证税务筹划方案科学合理，合理安排节税策略，真正实现涉税风险可控化。

第三，提高企业经济效益。对国有企业而言，从事经济活动的核心目标是确保整体经济效益最大化，以尽可能少的成本创造更大的效益，而不仅仅是少缴纳税款。因此，国有企业税务筹划工作的开展，务必要服从长远发展目标，从而创造更大的经济效益，帮助国有企业实现稳定、健康地发展。

3 “金税四期”视域下国有企业税务筹划问题

3.1 税务筹划机构、制度不完善

在“金税四期”背景下，国有企业税务筹划具有综合性、复杂性、专业性的特点，税务管理和筹划难度显著增大，涉税活动要求显著提升，若国企税务筹划中工作不规范、不标准，可能引发一系列的风险。而事实上，许多国有企业未能根据实际需要，成立专门的税务筹划部门、完善筹划制度，将这项工作仅仅交由财务部门负责，使税务筹划各项工作、任务不能逐一做好分解，落实到具体责任人，开展税务筹划工作也无据可依、无章可循，制约了税务筹划工作的效率及质量，可能造成较大的税务风险。

3.2 税收政策使用缺少科学性、合理性

规范解读和使用税收政策，是当前国有企业税务筹划的重点内容。只有高度重视并主动掌握税收政策，对其加以科学解读和应用，才能有效提升纳税筹划水平。但就现实状况来看，许多国有企业对税收政策使用不科学、不合理，没有及时掌握地区优惠政策、行业优惠政策等使用优势、对象，未能主动考虑国企业务开展特征和运营规模，造成税收优惠政策使用不科学、不合理，易产生少缴纳、漏缴纳税款的风险，不利于提升税务筹划水平。

3.3 税务筹划信息化建设不到位

第一，部分国有企业没有仔细分析和研究国家出台的关于税务信息系统建设的规范和文件，也没有做好事前准备调研工作，无法掌握企业的实际需要，也并未建立税务管理信息系统，造成企业内部、税企间沟通不顺畅，难以将各部门基础类信息传递给税务管理人员，造成该项工作开展效果不显著、不理想。

第二，许多国有企业的税务信息系统与其他系统的供应商不同，处于独立运行状态，不能将最新的信息做好传递，难以构建一套覆盖全业务、全流程的业财税信息系统，无法通过该系统获取最新的税收政策，造成税务筹划工作开展不顺利、不到位［2］。

第三，忽视信息安全管控。“金税四期”是一种高度智能化、信息化的税务管理系统，为国有企业提供了便捷的税务管理服务，在这种背景下税务信息系统的搭建需要更加关注信息安全管理，信息一旦外泄可能带来不可估量的损失。一些国有企业忽视了税务管理信息系统安全防护，存在人员授权不到位、信息安全防护技术缺失等问题，造成各类信易外泄、丢失或被篡改。

3.4 税务筹划风险控制不力

在“金税四期”背景下，国有企业在税务筹划进程中应关注新形势、新环境的变化，同时结合自身实际情况，按照企业具体表现持续增强税务筹划风险控制能力和水平。如今，国有企业在税务筹划过程中可能存在着一些不足，比如不能构建完善的税务筹划风险评估、应对机制，难以依照风险评估内容、程序开展相关工作，不能找到税务筹划中的显性风险、隐性风险，不能预先对这些风险做好系统性分析，难以掌握风险影响程度、发生概率等，无法逐一制定防范和控制措施，致使税务筹划风险不可控，影响了国有企业的稳步发展。除此之外，有些国有企业没有设置专岗人员对一般风险、常见风险展开系统性分析，无法形成可复制、可推广的经验，造成税务筹划风险控制不到位，影响这项工作开展效率及质量。

3.5 税务筹划人员信息素养较低

税务筹划人员信息素质较低，与岗位基本职责要求不匹配，是当前国企税务筹划中常见的问题。具体表现在两个方面。第一，许多国有企业的税务筹划人员仅仅掌握理论知识，实践技能、信息素养较低，不能熟练操作税务信息系统，企业内部缺少专业化、全面化的培训，没有对培训效果进行评估，影响了税务筹划人员专业素质、综合技能的提升。第二，许多国有企业没有引进信息素质较高的税务筹划人员，未能从多维度考察应聘人员，由于福利待遇标准偏低，难以引进最新的税务筹划人员，造成税务筹划工作缺少专业人员的支持。

4 “金税四期”视域下国有企业税务筹划策略

4.1 完善税务筹划机构、制度

第一，设立专门的税务筹划机构。国有企业要根据经营实际及税务筹划特点，设立专门的税务筹划机构，要主动明确各部门职责分工及岗位要求，让各部门在税务筹划中各司其职、有序协调，实现对税务筹划工作的高效控制。通過编写岗位说明书落实人员职务分工要求及管理程序，保证各项工作环节规范操作，避免税务筹划中产生多个风险［3］。

第二，完善税务筹划制度。国有企业要建立完善的税务筹划制度，明确各部门、各岗位的基本职责和权限，使各环节人员开展活动时有章可循、有据可依，保证税务筹划中一旦出现问题立即找出责任人，避免国企税务筹划流于形式。

4.2 科学、合理地使用税收政策

随着“金税四期”的施行，国有企业财税工作在信息化、透明化趋势下掀起变革的浪潮，需要主动转变税务筹划理念和思维，积极跟上市场发展步伐，高质量地开展税收筹划工作，以降低整体税负、防范涉税风险。为了全面保障国有企业税务筹划到位，尤为重要的是要正确解读、使用税收政策，特别是一些优惠政策，如地区优惠政策、行业优惠政策等，深层次分析这些政策的适用对象、范围和途径，保证税收政策应用规范、标准，可以提高税务筹划水平，减少国有企业多缴纳、少缴纳税款的现象。除此之外，国有企业相关税收政策修订和更新速度较快，这要求国有企业扩展多元化的途径和方法，及时掌握税收政策，如关注官网、公众号等，获取最新的税收政策，并在实践中举一反三，科学、合理地应用税收政策，从而提升税务筹划水平［4］。

以新能源发电企业为例，目前我国已经出台多个税收优惠政策，主要涉及所得税、增值税等，其中关于所得税包含三免三减半、设在西部地区的鼓励类产业企业减按15 %的税率征收企业所得税；增值税方面，生物质发电项目满足《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号）规定条件时，可按照实际情况享受增值税即征即退政策，退税比例不低于90 %；风力发电项目享受增值税即征即退50 %的政策。在我国财税〔2016〕81号文件中，明确了风力、太阳能发电所产生的电力实现增值税，需要实行即征即退的50 %政策。企业可以根据自身实际情况制定相适配的税务筹划方案，保证税务筹划科学、合理，有效降低整体税负。

4.3 加快税务筹划信息化建设

面对“金税四期”背景下的新要求、新挑战，国有企业在税务筹划过程中应强调各类先进技术的使用，加快税务筹划信息化建设进程，以便于提升工作效率及质量。为了保证这项工作落实到位，需要国企做好以下三方面。

第一，主动分析和解读国家出台的税务信息化建设的文件和规范，预先做好调查，掌握税务筹划信息化建设的目标和实现路径，在此基础上搭建税务信息系统，保证国企各部门、国企与税务部门间的沟通和交流更为顺畅、高效，可以高质量地开展税务筹划工作。

第二，注重系统高度集成。国有企业应将税务管理信息系统与其他系统高度集成，避免资源浪费、功能重叠，保证系统间数据的高度集成和共享，能够通过该系统与税务部门做好沟通，掌握最新的税收政策，将其用于实际操作中，提升税务筹划效率及质量。

第三，做好信息安全防护工作。国有企业还需要注重信息安全防护，科学设置系统访问权限、引进信息安全防护技术等，搭建立体化、多维度的信息安全防护网络，保证信息安全、完整且可靠，保证税务筹划科学、合理。

在“金税四期”和税务数字化变革的背景下，税务工作如何为企业创造价值成为重点，企业应跟上信息化、数字化发展潮流，搭建智慧税务系统，保证企业实现全税种统一线上管理，全级次涉税信息全面归集，一键开票、一键校验、自动申报，在信息化、数字化基础上，利用智能技术赋能企业税务管理。以Z企业为例，Z企业智慧税务系统包含以下四方面内容。一是基础管理。企业涉税基础信息有系统数据、手工数据等，数据体量大且繁杂，能为税务筹划提供准确、完整的信息。二是发票管理。打造集团统一的发票池，实现税务全生命周期管理，支持进项发票多环节采集获取、认证；对销项发票，支持空白发票全过程管理。三是纳税申报。在业务环节自动生产涉税台账，对各类税金申报数据自动化形成统计台账，归集工作底稿和业务深度融合完成纳税申报表计算，从而实现企业纳税申报管理规范化、流程化、可视化。四是分析预测。借助该信息系统，可支持企业税务工作进行分析预测，实现整体复盘管理，逐层剖析税问题，灵活改进和优化。

4.4 做好税务筹划风险把控

国有企业在税务筹划进程中面临着一系列的风险，只有做好风险识别、应对和防范，才能在内部营造良好的风险管理氛围，助力国有企业税务筹划到位。具体应做好以下工作。

第一，国企根据税务筹划特征和要求，建立完善的风险评估体系，主动挖掘各环节中隐藏的风险，形成完整的风险清单，明确不同种类风险危害程度、发生概率等，逐一做好防范和控制，保证税务筹划风险可控，减少其给税务筹划带来的负面影响。

第二，国有企业应收集一般风险、常见风险，对这些风险进行系统化分析，形成可复制、可推广的经验，为后续税务筹划风险提供参考，从源头上杜绝税务筹划风险带来的影响。

以S企业为例，该企业在实际运营中整体税负较高，为了实现降本增效，降低整体税负、防范涉税风险，S企业应将工作重点放在税务筹划中，但由于这项工作开展面临的风险点较多，做好风险防范和识别成为关键。在具体实际操作中，S企业应选取先进的风险识别和排查工具，对税务筹划工作进行全方位排查，找出隐藏的风险，盯紧关键环节，建立完整的风险清单，为后续风险防控夯实基础。同时，S企业还要对不同风险进行评估，找出各类风险的形成原因、危害程度等，制定风险解决措施，营造良好的工作氛围，杜绝税务风险带来的危害。

4.5 提升税务筹划人员信息素养

在以大数据、云计算、人工智能为代表的时代，国有企业税务筹划工作的开展，需要一支高水平、复合型、综合型税务筹划人员团队，以此保证高质量地开展各项活动，实现既定目标。因此，国有企业应提升税务筹划人员信息素养，可以根据“金税四期”下对税务筹划人员的基本要求制定中长期培训计划，适当扩大信息化相关知识占比，邀请行业内专家讲解成功及失败筹划案例及技巧，解答税务筹划人员日常工作中的难题，不断提升税务筹划人员信息素质和技能，高效开展税务筹划工作；同时，还要加大优秀税务筹划人员的引进，壮大税务筹划人员团队，高效开展税务筹划工作。

5 結语

在“金税四期”视域下，国有企业税务活动发生了新的变化，只有做好税务筹划工作，才能高效降低税负、有效防范涉税风险、创造可观经济效益，促进国有企业稳定、健康地发展。因此，国有企业应高度重视税务筹划，明确“金税四期”实行下给税务筹划带来的新挑战、新机遇，找到税务筹划中的痛点和不足，针对性地提出改进策略和方法，保证税务筹划合法合规，推动国有企业可持续发展。

参考文献

［1］罗春花. “金税四期”背景下生产制造企业税务筹划探讨［J］. 财会学习，2023（1）：8-10.

［2］陆媛. “金税四期”架构下的工程公司税务筹划与风控管理［J］. 现代经济信息，2023，38（4）：59-61.

［3］洪增巧. 金税四期形式下对企业税务管理以及税收筹划的影响探讨［J］. 发展改革理论与实践，2023，39（3）：84-86.

［4］孙超. 金税四期下国有企业税务风险防范策略［J］. 汽车博览，2023（19）：143-145.