节约型社会视域下绿色财政税收政策

李潇

摘 要：当前形势下，我国政府通过调整优化税收政策，增强资源分配合理性，提高资源利用率，减少环境污染与资源浪费，促进绿色经济社会建设。而绿色财政税收政策在实施过程中存在一定问题，因此加强对节约型社会视域下绿色财政税收政策的研究刻不容缓，有助于构筑绿色经济发展模式，促进社会整体进步。文章从节约型社会的意义入手，阐述了实施绿色财政税收政策的必要性，并对政策实施过程中的问题进行分析，有针对性地提出政策优化措施，以期为税收政策效用的充分发挥提供一定参考。

关键词：节约型社会；绿色财政税收政策；可持续发展

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）13-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.13.037

1 引言

每个时代都有其发展特点，国家会根据不同时代背景采取不同的发展策略，实施不同的政策规定来引导社会经济发展方向。在以往形势下，为实现国家经济的快速发展，各行各业均将经济效益的提升作为主要目标，从而在一定程度上忽略了环境保护、资源节约，导致资源浪费严重。随着我国经济形势的变化，以牺牲环境与资源带来的社会经济发展已不再适用，在保持经济稳步增长的前提下，环境保护的重要程度越来越高，节约型社会理念应时而生，党的十五届六中全会提出的“建设资源节约型、环境友好型社会”将节约型社会理念正式带入大众视野。为贯彻落实此理念，我国政府出台了一系列政策措施，从各个方面助力节约型社会的建设。

2 节约型社会及绿色财政税收概述

节约型社会主要是指在生产和生活中，政府发挥引导性作用，通过科学的技术手段、合理的政策干预、完善的管理制度、健全的监督机制以及群众的思想教育等形式提高对资源节约的重视程度，减少资源浪费，提高资源利用率，从而提高生产经济效益、促进低碳社会的建立。建立节约型社会有着十分重要的意义，一是顺应社会发展趋势，当前形势下，低碳环保已成为时代发展主题，经济的发展要以营造良好的环境、减少资源的消耗为前提，做好经济发展与环境保护的协调与平衡十分关键和重要，节约型社会理念强调降低资源浪费，符合环境保护的基本要求和当前社会发展趋势；二是促进国家经济可持续发展，我国虽然地大物博，自然资源储备量大，但人口总量也大，这就导致我国的人均资源占有率始终较低，在现代化建设进程不断加快的时代背景下，资源的肆意消耗会对国家的长远发展产生较为不利的影响，而节约型社会理念的提出与推广能够提高各行各业的资源节约与环境保护意识，真正把降低资源消耗速度、提高资源利用效率作为行为准则，从而助力国家可持续发展；三是提高国家竞争力，国家综合实力的衡量标准不仅包括经济实力、军事实力等硬实力以及文化实力等软实力，还包括国家的能源储备量，提升环境保护能力也逐步成为各国的发展指标之一，建设资源节约型社会则能显著增加我国的资源储备量。

绿色财政税收是我国政府采取的一种宏观调控手段，其目的是利用税收手段引导企业行为，促进节约型社会的建成，具体是指通过征收环境保护的生态税收，来引导企业优化生产结构、进行节约生产，引导消费者进行节约消费，从而降低资源消耗、强化资源利用，实现国家的长远发展。绿色财政税收政策主要分为四种：一是通过计算污染物排放量来分析此类产业对于环境的危害程度，据此核算出相应的税率，从而确定排放税；二是政府对于无法禁止的某些必须使用或是大面积使用的有害物质设置相应税种，通过向消费者征收税款来减少消费者对于有害物质的采买和使用；三是在其他税收政策上，提取出与环境相关的备抵；［1］四是对于生产过程中能够降低资源消耗和环境污染、提高资源利用率的设备或是生产方式给予足够的肯定，并通过加大优惠扶持力度等形式鼓励企业更多采用此类设备和技术，以此强化资源节约和环境保护，促进绿色发展。

3 绿色财政税收政策的必要性

3.1 实现社会公共利益的需要

在當前时代背景下，国内国际形势变幻莫测，我国面临着百年未有之大变局，从经济发展角度来看，在以往发展理念下我国经济发展虽然取得了令人瞩目的成就，不仅提高了国家经济实力，提升了国民生活水平，也增强了国际竞争力，提升了国际地位，但也带来了一系列的环境问题，资源浪费严重、环境污染超标等情况屡见不鲜，如今环境问题已成为制约国家发展的重要因素之一，并逐渐成为国民高度关注的问题。毕竟环境污染对人民生活有着十分直接的影响，雾霾、扬沙、沙尘暴等恶劣天气的频繁出现以及尾气、浓烟等的不断排放给人民生活带来诸多不便，尤其是随着人们对生活质量、环境质量越来越重视，以牺牲环境为代价的经济发展已不再适用。绿色财政税收政策的实施则可以有效降低资源浪费、减缓资源消耗、强化环境保护，为人们营造一片绿色健康、清朗纯净的生活空间，保障社会公共利益。由此可见，绿色财政税收政策是顺应社会发展趋势、建立节约型社会的必然要求，是保障人民权益、实现社会公共利益的需要。

3.2 加强政策倾斜引导的必要

国家政策是我国企业与个人的行为准则，通过合理的政策规定引导和规范企业与个人的行为，使之朝着国家期望的方向发展，在一定程度上减少甚至是规避与国家发展大势相悖的行为。近年来，随着国内外形势的变化，我国对于环境保护与资源节约的重视程度日益增高，力争解决制约国家发展的这一重大难题，还国民一片绿水青山。为更快更好地建成节约型社会，宏观政策调控与市场自我调节两种方式相结合是我国经常采用的方式，通过宏观调控确保方向的正确性，借助市场的自我调节功能实现节约型社会的平稳建设，开征绿色财政税收就是我国政府的重要措施。政府通过开展深入调查和科学分析，了解和明确当前形势下我国形成环境污染与资源浪费的关键点，然后根据分析结果并结合经济发展战略制定合理的绿色财政税收政策，运用政策在很大程度上给予企业与个人指导，帮助其科学开展工作、有效降低资源浪费和环境污染，从而实现资源、环境与经济效益的平衡发展。

3.3 推进经济增长方式转变的需要

以往社会与经济形势下，为实现我国经济的快速发展，提高我国在国际市场中的竞争力和国际地位，将经济发展放在了主要位置而在一定程度上忽视了资源节约与环境保护，经济发展方式较为粗放。这虽然有效促进了我国经济能力的提升，但也带来了较多的环境问题，不利于国家的可持续发展，甚至已逐渐成为经济发展的制约因素。近年来，随着节约型社会理念的推行贯彻，我国一直倡导产业结构升级、经济结构转型，力争通过更为科学和环保的方式推进经济发展，实现经济增长，绿色财政税收政策的实施则有助于推进经济增长方式的良性转变。具体来说，环境保护与资源节约成为制约我国经济增长方式转变的重要因素，究其原因是因为环保节约会影响企业的生产效率和经济效益，给企业和个人带来较大的经济压力。绿色财政税收政策的实施则通过税收优惠等方式在一定程度上加强了对环保节约项目的鼓励，促进经济转向可持续发展，同时也加大了对高污染高浪费项目的税收力度，进而倒逼相关企业创新生产方式。

4 节约型社会视域下绿色财政税收政策存在的问题

4.1 思想意识淡薄，未树立绿色环保理念

从生产管理的角度来看，政府在节约型社会的建设中占有主导地位，能够通过政策推行加强节约管理的贯彻落实。但从社会发展的角度来看，若是在整个国家范围内没有形成经济生产和消费形式、思想观念与行动建设达成一致，那么绿色财政税收政策的实施效果就会大受影响。而从现实情况来看，确实存在人们环境保护与资源节约意识淡薄的情况。一是有些地方性政府对可持续发展的了解不够深入，对环境保护、资源节约的重要性缺少明确认知，在推广实施绿色财政税收政策时不够到位，而这就导致地方企业对绿色财政税收认识浅薄，在企业发展中仍旧将经济效益放在首位，以实现自身快速发展为主要目的，而非平衡经济效益与环保节约之间的关系，从而影响绿色财政税收政策作用的发挥。二是有些民众缺少减少污染物排放和能源消耗的意识，他们或是觉得环境保护、资源节约与自身关系不大，或是觉得自身力量有限，对国家整体的环保建设影响不大，对节约型社会的好处也知之甚少。

4.2 评价标准不足，未健全科学评价体系

评价标准是开展环保节约工作的依据和基础，科学完善的评价体系能够为环保节约工作提供强有力的政策支撑，有助于此项工作的顺利推进，充分发挥其工作效用。为构建节约型社会，我国政府出台了一系列政策，更是针对绿色财政税收政策制定了相应的实施标准，以期从多个角度促进节约型社会的建设。但从现实情况来看，绿色财政税收政策的评价标准还存在一定的不足，评价标准的有效性仍有待提升。比如，我国地方政府虽然在国家政策的基础上根据本地区实际情况对资源节约与环境保护标准进行了优化和完善，但评价标准不够细致，或是缺少某些必须使用的工业类产品的评价标准，或是缺少某些拟投入使用的新产品的评价标准。由于现有产品的评价标准不健全以及新产品的评价标准未提前制定，导致产品检验人员在进行检测时无法将这些产品的消耗情况对应到经济评价体系中，且因为缺少参考标准，较难衡量产品的消耗情况，导致政策实施效果并不理想。

4.3 激励效果不强，未建立有效激励机制

为加快节约型社会建设进程，提高社会整体对节约环保的重视程度，在出台相关法律法规的基础上制定了绿色财政税收政策，以期通过政策激励促进企业和个人树立节约环保理念，并从环保节约中获利，从而进一步巩固民众的环保理念，构建节约型社会。但从现实情况来看，绿色财政税收政策的激励效果并不显著，政策推行的初衷并未实现。一是奖罚制度不完善，我国对于绿色财政税收政策体系的建立尚处于探索阶段，相关的规章制度并不健全，奖罚制度或是较多的针对中大型企业，对于小微型企业的适用程度有限，或是缺少对一些不良行为的处罚和优秀行为的奖励，从而影响了激励效果的发挥。二是处罚标准不严格，在具体工作中未刚性执行奖罚制度，导致部分企业对于处罚不够重视，这不仅严重损害了规章制度的权威性，更是显著影响了绿色财政税收政策的激励效果。三是绿色环保优惠政策较少，企业研发创新高环保的生产技术等需要投入大量财力人力，政策上支撑力度的缺乏则会在一定程度上影响创新积极性。

4.4 作用影響不够，未充分发挥理想效用

政策的影响力在很大程度上决定着政策效用的发挥，高影响力的政策能够获得民众足够的重视，在推进过程中也会更加顺畅，实施效果则会更加理想。若是政策影响力不足，政策则只是一项规定而已，更多的是存在于文件中，在实际工作中则体现较少。由此可见，若要充分发挥绿色财政税收政策的作用，需要确保其高影响力。但在现实情况中，绿色财政税收政策的作用影响并不够，限制了其理想效用的发挥。当前形势下，我国税收政策的推行主要以行政手段为主，没有形成独立的体系，但在政策推行过程中，行政手段实际上只能作为辅助手段使用，将之作为工作中的主要手段必然会影响应用效用的发挥。同时，市场的自我调节作用虽然也是提高环保节约水平、构建节约型社会的有效方式，但市场的自我调节能力有限，过多的依靠其调节作用也会在一定程度上减弱绿色财政税收政策的影响力。

5 节约型社会视域下绿色财政税收政策的优化措施

5.1 增强管理意识，将绿色管理落到实处

管理意识的强化是重视绿色财政税收政策的思想引领，是将绿色管理落到实处的思想保障。为增强管理意识，一是可以加大宣传力度，比如借助公益性讲座、网络视频等社会性渠道以及政策文件下发、政策解读培训等官方渠道加深各级政府对绿色财政税收政策的理解，真正认识到环保节约在促进经济良性进步、实现社会可持续发展等方面的重要作用，如此才会对税收政策的推行和实施予以更多的重视。政府的重视则会推动企业对绿色环保的重视程度，将环保节能作为自身发展的一项重要指标，科学处理好经济效益与环保节能之间的关系。二是促进消费者树立科学消费观，使消费者认识到自身的每一次消费都会对我国的绿色环保工作产生一定影响，环境污染与资源浪费也会对自身生存与发展产生直接的不利影响，从而意识到绿色财政税收政策实施的必要性。三是协调好各项政策与绿色财政税收政策之间的关系，做到既相互独立又相互支撑，为绿色环保工作的推进提供各方面支持。

5.2 完善评价标准，为管理工作提供依据

为完善评价标准，减少因标准不全引起的绿色财政税收政策推行不利的情況，首先要细化评价标准，具体来说，既要对现有的工业类产品、有害类物质等进行详细的摸底与统计，可以分为必须使用的、可使用替代品的等各种类型，对每种类型产品的能源消耗和环境污染情况进行分析核定，确保现有产品均有其评价标准，也要对拟投入使用的新产品制定评价标准，可以将评价标准的确定作为每项新产品投入使用前的必经环节，如此便可保证新产品也有其相应的评价标准，避免工作人员在产品检测时无检测依据。其次要健全税收政策，进一步丰富和完善环境保护与资源节约方面的财政税收政策，避免因政策单一带来的适用性范围过窄等问题，同时对于现有政策中涉及的指标等数据，应该在分析和评估当前现状的基础上及时进行调整和优化，以使其更加符合当前社会经济发展形势。

5.3 健全激励机制，充分发挥管理效用

激励机制的健全与否关乎政策管理效用的发挥，为充分发挥出绿色财政税收政策的激励作用，一是要扩大优惠政策的实施范围，让更多的人、更多的企业享受到优惠政策，让大家意识到绿色环保与自身利益密切相关，加强绿色环保是利己利民的事情，从而增强节约资源、保护环境的动力和积极性；二是加强奖罚政策等的执行刚性，严格政策执行，杜绝出现减轻违规行为的处罚力度等情况，通过实际行动向不遵守政策规定的企业、个人等展示政策规定的不容侵犯性，维护政策权威；三是加大监督力度，要对企业生产全过程进行监控管理，对于生产时出现的污染情况、产生的废弃物等均需要征收相应税款，同时要求企业将污染物进行处理以减轻或消除污染后再排放至自然界中，对于不经处理直接排放的企业给予严厉考核和处罚。

5.4 推广节约技术，为政策实施提供支撑

绿色财政税收政策的推广实施离不开节约技术的支撑，节约技术的大范围使用能够在一定程度上从根本上解决环境污染与资源浪费问题，达到节约环保的目的，加快节约型社会的建设进程。毕竟只有企业采用节约环保的方式进行生产，才能避免出现大规模排放污染物等情况，真正做到绿色生产，绿色财政税收政策才有意义。因此，要加大对企业研发节能产品、创新生产方式的支持力度，可以采用加大政策优惠力度、给予研发补贴等各种形式减轻企业研发创新的负担和压力，毕竟对企业来说，节能技术与产品的研发并非一朝一夕之事，需要投入大量人力、财力、物力，经历过无数次尝试甚至是失败才有可能产生新成果，投入产出比是不确定的，若是缺少政策支持，企业可能会削减研发热情，甚至是更倾向于采用高耗能的生产方式。所以，政府对于节能技术的重视能够很好地引导企业的研发方向，提升企业研发积极性，进而为绿色财政税收政策的实施提供有效支撑。

5.5 创新管理方式，使税收管理更加科学

管理方式的选择在一定程度上会对管理效果的呈现产生较大影响，科学的管理方式会成为政策推广实施的有力助手，促进税收管理目的的有效达成。对于绿色财政税收政策的推广实施来说，管理方式的科学与否至关重要，是政策实施效果的关键影响因素。鉴于此，首先要创新财政税收管理方式，可以学习国外先进的税收管理模式，再结合我国经济发展战略、自然环境现状等实际情况对其进行调整和优化，以制订适合我国国情的财政税收管理方案；也可以拓宽建言献策渠道，通过听取相关专家、学者和民众的意见和建议，以此来完善现行的绿色财政税收政策，毕竟人民的智慧是巨大的，而且民众是政策的执行者和使用者，其意见建议在一定程度上会更加符合实际现状。其次要提高税收政策的因地制宜性和因时制宜性，可以在符合国家整体财政税收政策大政方针的基础上，分析每一个地区经济发展现状、制约因素以及环境保护情况，根据分析结果从宏观政策方面进行创新和优化，以提高税收管理的科学性。

6 结语

综上所述，建设节约型社会是经济发展的必然要求，有助于我国可持续发展目标的实现，实行绿色财政税收政策则能够加快节约型社会建设进程。为有效推行绿色财政税收政策，充分发挥出其应有作用，要以建设节约型社会理念为指导，增强绿色管理意识，健全奖惩激励机制，创新管理方式方法，进而实现资源的有效利用，推进环境保护工作进程。

参考文献：

［1］朱湘君.节约型社会视角下的绿色财政税收政策分析［J］.财会学习，2021，312（31）：118-119.

［2］任俊义.节约型社会视域下绿色财政税收政策分析［J］.山西农经，2020，267（3）：158-159.

［3］马晓霞.节约型社会视域下绿色财政税收政策［J］.中国市场，2022（3）：57-58.