中央企业资产处置流程存在的问题与改进措施

熊勇君

摘 要：中央企业是我国国民经济的重要组成部分，在我国经济发展中扮演着举足轻重的角色。作为国家重要的经济支柱，中央企业既承担着关键行业和重要资源的主导重任，也肩负着促进经济增长和提高国际竞争力的历史使命。企业在发展过程中，资产处置作为企业管理中的一环尤为重要。资产处置不仅能够提高资源配置效率，也能够降低企业风险，释放资金用于更有价值的领域。因此，对中央企业资产处置流程进行总结，分析存在的问题，并提出改进措施，不仅对于中央企业自身的高效经营管理具有重要意义，也对整体经济运行和资源配置优化具有深远影响。文章旨在促进中央企业资产处置工作的进一步优化，为我国经济全面建设现代化经济体系提供有益借鉴。

关键词：中央企业；资产处置；资源配置优化；资产评估

中图分类号：F810.6    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）13-0095-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.13.020

1 中央企业资产处置的基本流程

随着经济环境的变化和市场需求的调整，中央企业不可避免地需要对旧有资产进行处置，以适应新形势并优化资产处置。资产处置是中央企业管理中一个非常重要的环节，其基本流程包括清产核资、财务审计和资产评估、制订资产处置方案、审批与备案、资产处置实施、资产减值核销以及资产处置结果验收与总结。

1.1 清产核资

清产核资是资产处置工作的第一步，也是重要的前期准备阶段。清产核资是指对企业所有资产进行清查核实，包括固定资产、无形资产以及存货等。一方面是从账务到实物的盘点，另一方面是实物到账面资产的匹配，通过双向的清产核资，准确地了解企业的资产状况、财务状况，可以确保资产处置工作的后续顺利进行，为企业管理和决策提供真实、可靠的依据，也为后续的财务审计和资产评估提供基础数据支持。

1.2 财务审计和资产评估

在清产核资之后，需要进行财务审计和资产评估。财务审计是对企业财务数据的审计，对企业的财务报表和财务状况进行全面审查和审核的过程，以验证企业财务状况的真实性。资产评估是对企业持有的资产进行评估，包括固定资产、无形资产、存货以及往来款项等，确定其价值和收益潜力的过程。在资产处置前，企业往往需要对待处置的资产进行评估，以确定其合理的市场价值。财务审计和资产评估的结果将为制订具体的资产处置方案提供重要依据。

1.3 制订资产处置方案

在进行了清产核资和财务审计、资产评估之后，企业需要制订具体的资产处置方案。资产处置方案需要根据实际情况科学合理地确定资产处置的方式、时机和目标，必须充分考虑市场需求以及资产的实际价值，也要符合相关法律法规和政策要求。首先，明确处置目的，包括处置的范围、方式，例如出售、置换、报废等，并确定处置的时间和进度计划。其次，根据评估结果和市场环境，制定合理的处置策略，包括公开拍卖、协议转让、内部处理等方式，并确定相应的处置程序和时间表。最后，需要落实责任分工、做好风险控制，资产处置方案应明确相关部门和人员的责任分工，包括财务部门、资产管理部门、法律审计部门等，以确保处置工作的顺利进行。在制订资产处置方案时，应充分考虑可能存在的风险和问题，如市场风险、法律风险等，制定相应的风险控制措施。

1.4 审批与备案

制订好资产处置方案之后，需要进行相关部门的审批与备案工作。审批与备案是资产处置工作中的重要程序，需要经过相关部门的审核批准，确保资产处置工作的合法性和规范性。只有经过审批备案的资产处置方案才能够得以执行。处置审批与备案遵循一定的程序和规定。首先是企业内部审批，中央企业将资产处置方案提交给企业内部相关部门审批。审批过程中，需关注资产处置的合规性、经济效益等方面，确保处置方案符合企业内部规定。内部审批通过后，中央企业将资产处置方案报送国务院国有资产监督管理委员会（简称“国资委”）进行审批。报送材料应包括资产处置方案、审批材料、相关依据等。国资委对中央企业报送的资产处置方案进行审批过程中，关注资产处置的合规性、国有资产保值增值等方面。国资委在批准资产处置方案时，提出修改意见或要求补充材料。获得国资委批准后，中央企业获得备案号，按照资产处置方案实施资产处置。实施过程中，需确保遵循相关法规、企业内部规定以及国资委的批复意见。

1.5 资产处置实施

经过前期的准备工作之后，资产处置工作正式进入实施阶段。根据经审批通过的资产处置方案，进行实物处置阶段。根据处置方案，中央企业可以通过公开招标、竞争性谈判、交易所挂牌交易等方式，寻找潜在的買家或合作方。当合适的买家或合作方确定后，签订处置合同，合同应明确处置的具体条件、价格、交付的时间责任分配等条款，需要依据前期制定的资产处置方案有条不紊地进行。

1.6 资产处置结果验收与总结

资产处置的最后一步是对处置结果进行验收与总结。企业需要对资产处置的最终结果进行评估，验证资产处置方案的执行情况，总结处置工作的经验教训，为今后的资产处置工作提供参考和借鉴。同时中央企业在资产处置完成后，需将处置结果再次备案，并向国资委报告。备案材料包括资产处置完成情况、实际处置价格、收益情况、减值准备核销等。国资委对处置结果进行审核，确保资产处置的合规性和成效。

在一个完整的中央企业资产处置过程中，上述几个环节环环相扣、缺一不可。这些环节不仅是程序上的要求，也是确保资产处置工作合法、合规、合理的重要保障。只有严格按照这些流程进行操作，才能够实现中央企业资产处置的最终目标。

2 中央企业资产处置流程中存在的问题

2.1 资产处置效率低下

在实际操作中，资产处置效率低下是一个普遍存在的问题，导致资产无法及时变现，浪费了企业的资源。这可能是因为处置流程烦琐、冗余，也可能是由于市场化程度不够，缺乏有效的渠道和方式。另外决策机构可能过于庞大，决策效率低下，主要体现在决策机构多、层级繁多、决策信息流传不畅、决策权分散等。这些问题影响了企业资产的合理配置和利用，降低了企业的运营效率。

2.2 资产定价不合理

在资产处置过程中，资产的定价常常成为一个争议点。首先是评估方法不够科学、评估标准不够统一、评估人员水平参差不齐等原因导致的。其次，企业可能倾向于高估资产的价值，或可能由于经营压力、急于变现而将资产以低于市场价值的价格定价。这些情况下，企业采取的定价策略与市场的价值和条件不相符，可能导致处置审批进程迟缓。另外企业在资产处置中可能会面临内外部利益冲突的情况。例如，政府部门可能对于企业的资产定价有一定的政策要求，或者内部利益相关方对资产定价有不同的期望，这可能导致定价不合理，无法满足各方利益的平衡。最后是处置资产的特殊性，市场价值信息难以获取，缺乏准确的市场信息可能导致定价失准。不合理的定价可能导致企业无法获得资产的实际价值，或在处置过程中出现争议，从而影响处置的效果和企业的利益。

2.3 审批程序繁琐，耗时较长

资产处置的审批程序通常比较烦琐，并且耗时较长。这可能是由于内部管理流程不够畅通、审批程序不够合理等造成的。首先，企业往往拥有复杂的组织结构和决策层级，需要经过多个层级的审批程序才能完成资产处置的决策，这种多层级审批会增加审批时间和流程。其次，不同层级的审批人员可能在权限和职责分工上存在不明确的情况。审批权限不明确导致审批流程不畅，需要多次转交和核实，增加了程序的复杂性和耗时。再次，在资产处置过程中，企业可能非常关注风险控制，审批程序会更加严格，以避免潜在的风险。最后，由于特殊的行业性质或政府政策的限制，可能需要经过更严格的审批程序。政策限制可能包括资产所属国有性质、涉及关键行业或关键领域的资产等。这些因素都可能导致审批时间冗长和程序环节烦琐，进而可能导致企业的资产无法及时处置，增加了处置的不确定性和风险。

2.4 信息披露不充分

在资产处置过程中，信息披露不充分也是一个普遍问题。一些企业在资产处置时，对处置信息的披露不够透明，导致了不确定性和市场风险的增加。这不利于吸引潜在投资者或购买者，影响了资产处置的顺利进行。

2.5 监管不到位

一些企业在资产处置中缺乏有效的监管机制，导致操作风险和违规行为的发生。监管不到位不仅影响了处置的规范性和合规性，也增加了企业的风险。

综上所述，中央企业资产处置流程中存在的上述问题，不仅影响了资产处置的效率和合规性，也增加了企业风险。要通过加强规范管理、优化审批流程、加强信息披露、完善监管机制等措施来解决这些问题，推动中央企业资产处置工作向规范和高效的方向发展。

3 中央企业资产处置流程改进措施

3.1 优化资产处置策略，提高处置效率

改进处置策略是提高效率的关键。企业可以通过科学的市场调研和分析，采取多元化的处置方式，如拍卖、竞价、协商等，以提高资产的处置效率。同时，在处置策略中充分考虑在不同市场环境下的风险与收益，制定相应的应对措施。

3.2 完善资产定价机制，确保价格合理

建立科学的资产定价机制可以确保资产价格的合理性和公正性。首先，建立有效的市场价格发现机制，通过引入竞价方式、拍卖方式等，将市场主体的需求和供给相结合，形成有效的市场价格，避免价格过高或过低的情况。其次，引入独立第三方评估机构，由独立的评估机构对资产进行评估，减少操纵和虚高定价的风险，提高市场的公正性和可信度。再次，加强信息披露和透明度，及时、准确地提供相关资产的基本信息、评估报告等，使潜在客户能够更全面地了解资产的价值和风险，避免不对称信息带来的不确定性。同时，该机制应包括定价标准、定价方法和定价程序等要素，以提高处置的公平性和透明度，降低因价格不合理而产生的争议。最后，应加强对资产定价过程的监督和管理，防止利益输送和内部腐败。

3.3 简化审批流程，提高审批效率

优化审批流程是提高效率的重要手段。明确审批权限和职责分工，减少审批层级；建立标准化的资产处置审批程序和相关流程文件，确保每次审批都按照统一的标准和流程进行，减少烦琐性；加强内部信息共享和沟通，使各个审批环节之间能够及时传递必要的信息，减少审批时的沟通成本和反复核实；进行全面的风险评估，确定不同资产处置项目的风险程度，并设计相应的分级审批机制，减少对低风险项目的烦琐审批；加强内部培训和专业能力建設，提高审批人员的专业水平和审慎程度，从而提高审批效率和准确性。通过上述措施，企业可以提高资产处置审批程序的效率和简便性，加快处置决策的速度和实施进度，确保审批的规范性和高效性，以减少企业处置方案的等待时间，有助于加快资产处置的进程。

3.4 加强信息披露，提高透明度

加强信息披露是确保资产处置公开透明的关键。企业应制定完善的资产处置信息披露制度，明确信息披露的内容、时间、方式和责任主体，及时、准确地向社会披露处置信息，包括资产情况、处置进展、价格信息等，提高处置过程的透明度和公信力，以建立良好的社会信任，吸引更多的潜在合作方和投资者。

3.5 强化监管力度，确保资产处置合规

强化监管力度是确保资产处置合规性和规范性的重要措施。加强对资产处置过程的监督和检查，依法依规处理处置过程中的违规行为，确保处置工作的合规性，同时提升整个处置流程的透明度和公信力。同时，强化内部审计和外部监管，防止资产处置过程中的利益输送和腐败问题。

综上所述，中央企业资产处置流程的改进需要多方面协同作用。只有不断优化和改进，才能进一步提高资产处置的效率和透明度，确保处置工作的公平性和合规性，最终增强企业的竞争力和可持续发展能力。

4 案例分析

文章以某中央企业的资产处置案例为例，对中央企业资产处置过程中的问题及改进措施进行分析，以期为其他中央企业的资产处置工作提供借鉴。

4.1 某中央企业资产处置案例介绍

某中央企业主要从事电力、热力生产及销售，电力生产相关产品的综合利用的业务，拥有大量的固定资产、土地、送出线路等。近年来，受市场环境变化和政策调整等因素影响，企业的盈利能力逐渐下降。为了推进国有企业三年改革并压降企业数量，降低成本、优化资源配置，该企业决定对厂房设备、土地、送出线路和办公楼等资产进行处置。

4.2 案例中存在的问题及原因分析

在资产处置过程中，企业遇到了以下问题：

（1）处置效率低下：自该企业2015年3月关停，截至2022年12月完成资产处置，由于审批流程烦琐、信息披露不充分等原因，资产处置进度较慢，影响了企业的资金回笼，同时引起了法律诉讼风险。

（2）资产定价不合理：厂房设备等资产打包对外挂牌交易，资产评估价值为1868.53万元，2016年12月在北京产权交易所掛牌，经过77次竞价，最终以4148.53万元完成交易转让。2021年12月签订土地及综合楼的整体收储合同，价格5453万元，其中道路、河道等59亩土地及综合楼变现2423万元，整体处置价值高于企业评估备案价值103.32万元。

从评估定价和交易价格可以看出，资产定价偏离市场实际价值，导致企业无法获得资产实际价值。

（3）监管不到位：由于资产处置历时长，资产处置范围和内容庞杂，该企业在资产处置过程中发现在合同签订阶段存在第三方违规占用土地。监管不到位，未及时进行协调处理，存在操作风险和法律风险。

4.3 案例改进措施及实施效果

针对以上问题，该企业采取了一系列改进措施。

（1）优化资产处置策略：该企业调整了处置方式，采用竞价、协议转让、集团内子公司间内部转让等多种方式，提高了处置效率。

（2）完善资产定价机制：该企业严格遵循国资委相关规定，在指定的交易所进行实物资产转让，按照国资委相关规定会签集团审计部、监察部、法律合规部审议，在集团形成的评估机构备选库中，公开招标专业素质强的评估机构评估定价，从源头加强了资产定价的监督和管理，确保资产价格的合理性和公正性。

（3）简化审批流程：在不违背公司管理规章制度的前提下，该企业梳理了审批流程，依据内部转让决策依据，筹划不同的处置方式，简化了部分审批环节，提高了审批效率。

（4）加强信息披露：该企业在资产转让中，通过评估机构招标公示、国有资产评估项目备案、评估结果公示等，加大了信息披露力度，提高了处置过程的透明度。

（5）强化监管力度：为保护股东利益、去除商业隐患、确保经济安全等，该企业成立了清算组、资产处置工作组，同时也聘请了专业代理机构协助清算工作，加强对资产处置过程的监管，对处置过程中发现的违规行为及时依法依规处理。

通过以上改进措施的实施，该企业的资产处置工作得到了有效改进，处置效率得到了提高，先后取得三年关停电量补偿、完成机组资产挂牌成交、整改历史遗留事项、清理全部应收款项与应付款、完成土地及综合楼的整体处置等，税务筹划土地增值税、企业所得税、留抵税额转移，通过资产处置工作组研讨并实施，争取做到税收优惠政策应享尽享，有力推动企业价值最大化。

综上所述，通过对某中央企业资产处置案例的分析，可以看出资产处置过程中存在的问题及改进措施，为企业提供了有益的借鉴。在今后的资产处置工作中，中央企业应不断总结经验，改进工作方法，提高资产处置效率，降低企业风险。

5 结论与建议

第一 ，总结中央企业资产处置流程改进的关键环节。中央企业资产处置流程改进的关键环节包括完善制度规范、优化资产处置策略和方案、完善资产定价机制、简化审批流程、加强信息披露和监管、引入专业机构和顾问等。这些环节是确保资产处置效率和合规性的重要保障。通过优化这些关键环节，中央企业可以提高资产处置的效率、降低风险，并实现资源的合理配置。

第二，提出针对性的政策建议，促进资产处置流程优化。政策建议方面，建议加强对资产处置流程的规范管理，通过制定相关法律法规和政策文件，明确资产处置的程序和标准，推动资产处置工作规范化和标准化。同时，鼓励企业创新资产处置方式，支持企业利用市场化手段推动资产处置，提高资源利用效率。此外，政府部门也应当建立健全资产处置监管和评估体系，加强对资产处置工作的监督和执法力度。

第三，加强对中央企业资产处置的监管，提高资产处置效果。

为了提高中央企业资产处置效果，建议加强对中央企业资产处置的监管力度，对处置流程进行全程监管。同时，要求企业加强内部审计和风险控制，加强对资产处置流程的风险管控，提高资产处置的透明度和规范性。此外，加强对处置过程中可能出现的违规行为的打击和整治，保障处置工作的合规性和公正性。

综上所述，中央企业资产处置流程的改进需要多方面的措施协同作用，通过处置流程改进、政策建议、监管加强和企业自身其他措施相结合，可以更好地推动资产处置工作的规范和高效发展，提高中央企业的经济运营效率和竞争实力。这将为中央企业更好地发挥其在国民经济中的积极作用提供更有力的支持。

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