大数据智能化财务共享下建筑企业的应收账款风险管理探析

石楚楚

【摘要】文章主要论述大数据智能化财务共享下建筑企业的应收账款风险管理现状及对其的思考，通过结合X公司的实际情况，针对建筑企业的应收账款风险管理中存在的应收账款风险管理意识薄弱、企业制度不完善、专业团队建设不足等，相应地提出了合理的建议，以推动建筑企业X公司未来的经营，在加大了应收款风险管理力度的前提下健康发展。

【关键词】建筑企业；应收账款；风险管理

【中图分类号】F406.7；F426.92

伴随着日益激烈的市场竞争，赊销渐渐成为建筑施工企业主要的结算方式。赊销的确给企业带来了收入增长，但是也逐渐形成了企业的应收账款，阻碍了企业的健康发展。那么，企业应收账款风险管理多元化已经成为企业稳健发展的一把利剑。由此，2013年财政部《企业会计信息化工作规范》提出，企业应该通过应用财务共享服务中心技术促进会计工作的集中。2019年财政部《财务共享模式助力政府会计改革有效落地》提出，财务共享平台秉承顶层设计理念，紧密围绕业务需求，嵌入内控规范，提升风险管理和财务治理水平。2019年《中央企业财务共享服务建设情况报告》指出，国资委出资的97家央企中有48家大型央企已建立或正在建立共享中心，占比达到49%。在我国不断推动大数据、互联网、人工智能与实体经济的深度融合的背景下，大数据智能化财务共享技术应用于应收账款风险管理已经形成一种趋势。

一、X公司应收账款风险管理存在的问题

应收账款风险是指，在企业经营过程中对货款收回管理力度的强弱差异以及赊销关系方在清偿时具有多变性，使得赊销方的款项不能够及时或者足额的收回。

（一）X公司简介

X公司是一家涉及市政、公路、农村土地整治、装修装饰、建筑、土石方等多个方面的综合开发施工企业。企业具备房屋建筑工程施工总承包、公路工程施工总承包等三级资质。X公司是由创立于1996年5月的广西公路桥梁工程总公司柳州公司于2007年1月8日改制更名而来的，注册资金叁仟多万元。

（二）X公司应收账款质量现状

1.应收账款数额较大

从X公司应收账款相关数据中，可以明显地发现，其金额占主营业务收入及流动资产的比重比较高。从表1可以很清楚地知道2021—2023年度该公司应收账款占主营业务收入从20.05%上升到达60.78%，流动资产的比例从41.41%上升到达86.49%，伴随着X公司业务的不断扩大，应收账款也逐渐上升，并且质量在下降，这两个指标充分说明了X公司的盈利状况以及资金周转不是很理想。

2.应收账款风险管理力度薄弱

（1）应收账款纵向分析

从X公司成立以来，应收账款一直占据收入的很大比重，本文选择从2019年1月1日到2023年12月31日五個年度作为研究对象，进行应收账款风险的探究。X公司的部分会计报表如表2所示。

由图1中可以看出X公司应收账款周转天数在2019—2021年保持在60天左右，自2022年起应收账款周转天数一直飙升，从2021年的61.93天上升到2023年的187天，增长速度惊人。

由图2中可以看出X公司应收账款占流动资产比率在2019—2021年还维持在40%左右，自从2022年起应收账款占流动资产的比率就呈现直线上升，从2021年的41.41%上升到达2023年的86.49%。

由图3能够知道X公司在主营业务增长的同时，应收账款也在不断的增加。

从上面的数据来看，X公司2021年以前应收账款得到了良好的、有效的控制，应收账款周转天数和应收账款占流动资产比率都比较低。自从2022年起X公司在寻求收入增长后，缺少应收账款的有效控制，应收账款周转天数在不断增长，从2019年的53.16天上升到达2023年的187天，应收账款占流动资产的比例也从2019年的38.82%上升到达2023年的86.49%。由此也可以知道X公司重心放在了寻求收入增长上，并没有做到抓好应收账款风险的管理，致使应收账款逐渐增大。总的来说，X公司应收账款风险管理力度比较薄弱，后期更应加强管理。

（2）应收账款横向分析

从表3、图4可以看出，X公司应收账款周转率远远低于同行业其他公司，说明其应收账款风险管理能力较弱，营运能力在现阶段较差，公司对应收账款风险管理制度相对其他公司更为宽松。

3.应收账款占流动资产比率分析

从表4、图5可以看出，X公司应收账款占流动资产比率远远高于同行业其他公司，说明其短期偿债能力差，影响公司的速动比率，同样也体现了公司应收账款风险管理能力较弱，营运能力在现阶段较差，公司对应收账款风险管理制度相对其他公司更为宽松。

（三）X公司应收账款风险管理存在的问题

1.风险管理意识薄弱

X公司所处的行业竞争十分激烈，为了把握时机，公司一向专注于发展市场、争夺项目时机上。但是在寻找项目合作伙伴的时候，没有对项目合作方资信、项目所处行业所面临普遍存在的应收账款回收难，以及所处的政治、经济发展水平等进行深入、详细的调查，并没有做好精确地评估应收账款的风险，穷年累月，坏账的金额逐渐增多。

公司在一味寻求市场增扩的大步调下，该公司管理人员大量地采取降低报价、放宽收款条件等得到中标机会；项目筹建阶段，管理层过分看重账面的高利润，因为应收款项没有按时回收，导致对工程进展产生消极的影响，但管理层却置之度外。这成了X公司坏账金额不断增大的又一个重要因素。

2.管理手段落后

X公司平时对应收账款的管理大多数集中在事后管理的阶段，催收货款、定期对账是最常用的两项工作，同时，这也是应收账款风险管理的主要方式。

X公司在定期对账方面一般采取专门的人员管理专门的账户。每次追收款项的时候，都会提前向核算部索要盖有印鉴的《往来单位对账函》。这些对账函上面明确记录了该企业拖欠X公司的款项。另外，还记录了截止日期。X公司的负责该客户的销售人员每成交一个项目就上交这样一份对账函，并负责对该笔款项进行催收工作。但是，对方的财务部经常不愿意进行未收款项数额的确认，用各种各样的理由进行敷衍，更多的时候即使是口头承认了数额没有错误，也会用公司规定不能与供应商核对款项为理由拒绝签字、盖章。为此，应收款项的债权通常是无疾而终。

像这种应收账款风险管理更多地集中在事后，管理方法相当的单一，导致该公司处于很被动状态。X公司缺少的是主动权的问题，一种主动地在对于应该收回款项的事前预测和安排，事中的追踪和控制，再事后补救的整个过程的严格管理。越是这样，应收账款的回收更是难上加难，所以X公司的应收账款周转天数在2019—2021年还维持在60天左右，自从2022年起应收账款周转天数就直线飙升。相对企业来说，这是一个需要立刻解决的问题。

3.缺乏风险管理监督机制

X公司应收账款固定期限清查工作未做到位。由于建设单位与客户存在传递票据时间差、记载金额不准确等原因，所以双方业务往来的结算没有做好。如果能够做好应收账款固定期限清查工作，可以很好地、很方便地掌握资金的最新动态，避免其超额使用。同时，也没有做到针对不同账龄的应收账款采用固定的催收程序和方法，常常是等到应收账款长期拖延、金额大得惊人，资金严重缺乏，才意识到问题的严重性。X公司应收账款占流动资产比率高于同行业其他公司，可见，X公司短期偿债能力也比其他公司差，这是X公司目前急需解决的问题。

4.内部激励制度不善

X公司隶属建筑类，市场竞争激烈，为了赢得更多的客户，公司在发掘业务活动的时候，重视业绩增长、账面利润的实现，却忽视应收账款风险管理，也对应收账款占用资金的机会成本视而不见。因此，企业进行项目考核过程中，重心是对收入、产值以及利润的考核，却没有把应收账款的回收率纳入考核机制中，致使企业的应收账款的回收工作难以推进。X公司也并没有为此采取有效的措施进行规范化管制，导致了应收账款的大幅度增长，最终出现企业流动资金陷入涸竭的局面。此种把薪金与收入完成情况关联起来，却忽视不良债务，没有将应收账款放进考核体系中，这无疑是一种非常大的隐患。

5.专业团队建设不足

实施高效的应收账款风险管理离不开专业团队，尤其是要培养高素质高水平财会人才，这样才能够确保企业对应收账款的管理、跟踪、监督，从根本上降低应收账款风险。然而，目前财务部门只负责提供应收账款账龄资料、账务处理、税收管理等工作。还有，企业缺乏对专业团队建設的培养培训制度、招聘引进制度、绩效奖励制度，导致工作效率不高。在这种情况下，无论是财务人员还是销售人员的专业价值都得不到有效发挥，企业无法准确地掌握应收账款实际情况，增大了风险发生的概率，使企业蒙受损失。

二、对X公司应收账款风险管理的建议

（一）优化应收账款风险管理意识

提高企业员工的应收账款风险管理意识。尤其是销售部门工作人员，他们是与客户直接对接人员，应提高他们对应收账款风险的认知，减少应收账款数量。应收账款风险管理侧重于高效、及时地从客户那里收回业务账款。

另外，利用中国人民银行征信中心中征应收账款融资服务平台人工在线确认账款融资业务，根据市场发展的需求，为应收账款的供应商、核心企业和资金提供方的参与机构提供信息合作服务，让更多的企业和应收账款参与到融资中来，通过账款确认、融资申请、债权转让通知等关键环节，实现线上化，更大力度盘活应收账款存量，推动应收账款业务的创新。

（二）运用大数据智能化财务共享技术实施应收账款风险管理

运用大数据智能化财务共享技术机器人流程自动化（Robotics Process Automation，RPA），对客户进行信用额度管理。信用额度管理的主要数据支撑即核算系统中客户的财务余额。假设客户的欠款过多，信用额度不足，则会暂停向客户供货。当在收到客户货款，在财务共享中心完成收款确认后，在核算系统生成收款凭证，此时可触发收款与应收的自动核销。有客户信用额度管理的企业，即根据核销情况释放客户信用额度。同时，利用RPA工具调取之前保存在财务共享中心的相关数据，财务共享中心会将收款记录传递到ERP系统发票管理系统，ERP系统发票管理系统可以根据一定的规则在系统中对收款信息和发票信息做自动或半自动的核对处理。收款和发票核对好的信息可以生成相应的对账报表，完成对应收账款的清账处理。通过这套管理系统，该企业的应收和清账过程，几乎都可以在系统中自动化完成，极大地减少了财务人员的手工操作。企业可以清晰地知道开出的每张发票是否已经收到账款了。帮助企业更好完成账龄分析、催款、对账函、往来账等核对管理的工作。有了这样的系统，才能凸显该企业建立财务共享中心的意义，达到优化流程、提高效率和准确率的目的。

（三）通过财务共享中心建立客户信用体系，实时监管应收账款风险

利用RPA技术和K-Means聚类算法进行业主信用评价。通过应用RPA技术，机器人通过后台在CRM系统中获得客户信息并实现客户的基础数据管理，对客户名称、税号、银行帐号等数据进行统一化管理。在已建立的主数据基础上，FSSC的CRM系统还能够通过依据企业的账期管理分解项目指标，被带入基于K-Means聚类算法地业主信用评级模型对业主信用进行自动评级，若测算结果出现异常状况，机器人会识别出客户的异常信息如负债比率过高、企业账期过长、虚假业绩数据等，随后发出预警并自动将不符合的客户筛选出来，则意味着该企业坏账风险较大应避免与之合作。并以此根据每个客户的债款偿还能力进行分析，以便对每个客户的付款期进行设置，实现自动和人工催收管理，最终达到企业应收管理的收款时效最优化、坏账风险可控化。

（四）采用平衡计分卡，完善应收账款风险管理内部激励制度

鉴于X公司的情况，建议花更多的精力在调动销售部门回收应收账款积极性的问题上。在工作上把应收账款回收作为日常性的工作，认真对待、不得有半点马虎。用平衡计分卡方式对员工绩效进行管理，能够通过分解企业战略计划，对负责不同工作的员工绩效情况进行评估。一是进一步完善绩效考核体系，鼓励销售人员提高销售业绩和积极催收应收账款齐抓，并且纳入业绩考核；二是建立并完善企业内部控制制度，加强问责制度的管理，做到权责分明，规范内部员工的行为，对越权形成的坏账要明确责任、承担惩罚。三是把完善内部鼓励制度与多开展有关于谨慎赊销的培训、提高内部员工职业敏感性相结合。让他们在开展赊销业务时候，更多地使用谨慎性的原则。

（五）加强智能化会计人才培养

人才作为企业核心竞争力的载体，是企业赖以发展的战略资源，在当今大数据智慧财务时代下，企业需要转变传统观念，培养高素质高技能人才。第一，招聘一批既懂大数据计算和分析、云计算处理，又懂应收账款风险管理的“互联网+会计”复合型高级财会人才。第二，企业根据财务共享中心岗位工作人员制定职业发展规划，进行差异化人才培训。刚入职员工可以参加企业组织的业务流程培训、系统使用方法培训、老员工讲解等活动，依据员工个人的能力和发展兴趣制定培训计划，加强财务复合型人才培养。对于正式员工可以通过参加各种专业竞赛、财务部门与业务部门沟通交流会等，提升员工专业素质，加强培养应收账款风险管理型人才。第三，任何企业都喜欢爱岗敬业、具有责任心的员工。企业应该加强这方面的培训、为员工提供历练的机会，以及建立与绩效挂钩的制度，提高人才素质，从而提高应收账款的回收率。

三、结语

在激烈的市场环境中，只有对应收账款实施有效的控制、监督，减少坏账损失的發生，才能使企业在市场中占有一席之地。我们必须用正确的方法、合理的手段，对应收账款做到尽可能定期回收，谨慎把关。并且要与相关部门做好定时沟通工作，按时反馈信息，使各部门联合行动起来，相互配合，把应收账款的回收工作做好，进而提高企业的效益。

全文围绕X公司应收账款存在问题展开分析，经过综合分析后，相应地提出了应对X公司应收账款风险管理从优化应收账款风险管理意识；运用大数据智能化财务共享技术实施应收账款风险管理；通过财务共享中心建立客户信用体系，实时监管应收账款风险管理；加强智能化会计人才培养等建议。希望未来X公司在增强了应收款风险管理的条件下，成长得更快、更健康。

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