民办高校预算管理存在的问题及优化策略研究

孙箐

利用非国家财政性教育经费，面向社会举办的高等学校为民办高校，与公办学校比较，有同等的法律地位、同等的招生权，是构建中国特色教育体系的重要力量。近年来，民办高校的无资金、无师资、无校舍问题逐渐得到解决，使其迎来蓬勃发展，与公办学校的差距逐渐缩小。但随着民办高校在内部管理方面的弊端逐渐暴露，使其发展速度滞缓，而要想促进民办高校高质量持续发展，需要对现存的内部管理问题加以重视。预算管理作为现阶段民办高校存在的最为严峻的问题之一，增加了民办高校资金周转、成本控制、资源配置等风险，是亟待解决的首要问题之一。本文主要从预算编制、预算方法、預算监督、预算制定等角度分析民办高校预算管理存在的问题，在此基础上提出有针对性的优化策略。

民办高校预算管理存在的问题

预算编制缺乏长效性 民办高校没有国家财政性教育经费支持，因此提高办学经费的利用率尤为关键，而预算管理能够对办学经费、校内资源的使用情况、配置情况等加以控制，因此该项工作对民办高校发展而言至关重要。预算编制是预算管理的重要内容，《高等学校财务制度》对高等院校预算编制工作作出了较为全面的规定，对保证预算编制效果有着重要意义。其明确指出，“量入为出、收支平衡”是高等院校预算编制时必须遵守的原则，民办高校预算编制需要在此原则指导下做到统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。但实际情况是，部分民办高校在预算编制过程中仅重视编制短期预算，使其聚焦点主要放置在“当年的预算支出保证在当年的预算收入以下”，这不仅使年内预算支出被高估，导致成本控制难以取得最理想效果，还将使预算结余问题被忽视，导致高校可利用资金较少，一旦出现大额资金需求，只能依靠银行贷款来解决，长此以往增加民办高校负债。

未设立预算管理委员会与预算管理办公室 民办高校预算管理工作涉及大量的专业知识，非相关专业人员难以胜任，针对此需求，高校应设立预算管理委员会与预算管理办公室，进而让预算管理工作由专项人员负责，以保证预算管理的科学性、规范性与有效性，真正发挥其对民办高校经营发展的助力作用。但现实是，现阶段部分民办高校未设立专门的预算管理机构，仅是在财务部门设置了预算管理岗位，这就引起了以下问题。一是民办高校要想通过预算管理实现各项资金与资源的高效利用，需要自上而下所有教职工的配合，也就说预算管理人员需要协调各部门、各岗位、各人员，进而通过交流与合作，了解各部门的实际需求，从而在此基础上做到资源的有效配置和高效利用。而如若仅在财务部门设置预算管理岗位，将使预算管理人员的权限受限，使其相关工作的开展无法得到各部门的积极配合；二是财务部门作为民办高校的预算执行部门，一旦将预算管理纳入财务部门将使得预算管理的制衡机制缺失，导致预算管理的客观性、合理性、科学性丧失；三是民办高校的预算管理工作内容日益增加，复杂度也日益提升，这就需要有专业的、大量的专业人员乃至专家提供支持，而仅是设置预算管理岗位不仅导致实际开展预算管理工作的专业人员缺失，还将影响该项工作的总体效率。

预算编制方法的实效性不足 正确的、高效的、专业的预算编制方法是提升民办高校预算管理效率与质量的先行条件，可目前民办高校的预算编制方法存在实效性不足问题。具体而言，民办高校预算管理人员侧重使用增量预算法（调整预算法），即主要通过调整有关原有费用项目而编制预算。这一预算编制方法的实际应用具有提高预算管理效率的优势，能够大幅缩减工作量，但也存在明显的不足，如增量预算均以前一期的预算为基础，一旦前一期的预算存在不合理就会直接影响当前的预算结果。除此之外，民办高校在不同的时期有着不同的发展需求，使一些工作内容会随之发生变化，出现需要被淘汰的工作内容，但在增量预算中会忽视这些需要被淘汰的内容，在实际预算时仍旧将其纳入预算内，增加了预算的不合理性。

未建立有效的预算评价与监督机制 民办高校要想真正发挥预算管理的价值作用，需要做好预算评价与运算监督，保障预算管理工作顺利推进且取得理想效果。在此要求下，民办高校应建立有效的预算评价与监督机制，但现实是预算评价与监督机制缺位和无效问题较为突出。一是，民办高校在评价预算管理成效时只将重点放在资金支出的结余和超支情况上，导致评价结果不够全面；二是民办高校的预算绩效考核机制不够完善且不够规范，使评价结果的可参考性不够；三是民办高校未能建立严格的追责机制，使没有按照预算编制开展相关工作的人员未受到处罚，而表现优异的人员未受到奖励，导致预算评价流于形式。

预算执行和监控工作不够完善 民办高校预算管理人员在完成预算编制后，将其传达给各个部门，要求各部门严格按照预算编制开展相关工作，而为保证民办工作总体预算执行的效果，需要加大预算执行和监控力度，可实际情况是部分民办高校的预算执行和监控工作不够完善。一是民办高校各部门在预算执行过程中的关注点存在偏差，过度关注其是否能满足各项工作开展需求，忽视对有限的资金来源进行效率性分析，最终导致超预算问题发生；二是民办高校的预算编制环节把关不严，使各部门并未严格按照预算编制开展工作，导致预算执行与预算编制出现较大出入，出现预算期末仍有较大预算结余未使用等情况。

民办高校预算管理的优化策略

将预算管理目标和高校长远目标联系起来 针对民办高校预算管理中仅重视编制短期预算这一现状，应尝试将预算管理目标和企业长远目标联系起来，使高校所编制的预算具有长效性。具体措施为：一是民办高校应重视中长期预算，清楚认识到短期预算是不考虑资源约束与配置的战略规划，难以为民办高校高质量持续发展提供助力，而中长期预算能够将预算管理作为资源配置的有效手段，有效服务于高校的长远目标；二是民办高校应立足高校战略规划来制定预算管理目标，使预算管理目标和高校长远目标相协调，以保障民办高校健康、长远、稳定发展；三是民办高校应在预算管理评价中积极采用平衡计分卡，通过平衡计分卡了解民办高校预算管理存在的问题，如确定预算与战略脱节等情况，在此基础上提出有效的解决办法。

设立专门的预算管理部门 基于民办高校预算管理工作的重要性与专业性，设立专门的预算管理部门是保障各项预算管理工作有序推进与高效开展的基础。具体措施为：一是民办高校应将预算管理从财务部门中脱离出来；二是民办高校应设立预算管理委员会，主要负责预算管理中相关事项的决策，成员则应以民办高校董事长、校长、主要职能部门领导以及专业的预算管理人员为主；三是民办高校应设立预算管理办公室，主要负责日常预算管理工作，成员则以专业的预算管理人员与相关专家为主；四是民办高校需要明确预算管理委员会、预算管理办公室以及学校自身的关系，即预算管理委员会（预算管理的决策机构）管理预算管理办公室（预算管理的日常管理机构），而预算管理办公室监督民办高校预算执行；五是民办高校应完善法人治理结构，使校长作为预算管理工作的总负责人并将预算管理效果作为考核校长工作的主要指标之一，以提高校长对预算管理的重视度。

优化完善预算编制方法 针对现阶段民办高校存在的预算管理方法不够合理有效这一问题，需要从优化完善预算编制方法角度入手进行解决，以通过合理有效的预算编制方法提高民办高校预算管理效率与质量。具体措施为：一是民办高校应充分认识到增量预算存在的明显不足，明晰增量预算往往缺乏结构性、灵活性、系统性，不利于控制成本或提高效率，进而舍弃增量预算法，采用零基预算法（以零为基础编制计划和预算的方法）。与增量预算法相比，零基预算法的预算基础不同、预算编制分析对象不同、预算着眼点不同，优势也更为突出，如有利于合理分配资金、优化配置资源、发挥教职工参与预算编制的创造性以及增加预算的透明度。基于此，民办高校应将零基预算法作为新时期预算编制的主要方法，且在“互联网+”与“大数据”时代将现代化信息技术与零基预算法相结合，使工作人员能够在信息处理系统支持下高效应用零基预算法，以有效提升民办高校预算管理水平；二是民办高校需要将预算编制的合理性、有效性与执行效果与预算管理委员会、预算管理办公室相关人员的绩效考核相挂钩，同时将其与预算执行人员的薪酬福利相关联，以此保证预算编制的实效性与预算执行的有效性，规避预算上报的随意性和预算审核不严谨等问题出现，真正强化民办高校预算管理质量。

健全预算评价与监督机制体系 民办高校的预算编制水平、预算执行效果均需要有健全的预算评价与监督机制体系来保障，因此针对以往民办高校在此方面存在的问题需要提出有针对性的措施进行改进。具体措施为：一是民办高校需要加强预算管理部门与内部审计部门的合作，即发挥内部审计部门的监管职责，对预算编制工作、预算执行工作进行全方位的监督与评价，确保民办高校预算管理工作真正落到实处；二是民办高校应完善预算管理追责和奖惩制度，即对于在预算管理中表现良好的部门、个人进行物质与精神激励，反之则予以问责和处罚，以端正民办高校内部所有教职工的工作态度，使其能够积极配合预算管理人员完成相关工作，同时也通过其来起到一定的警示作用，为民办高校预算管理工作的顺利开展奠定良好基础；三是民办高校应将预算管理目标进行分解细化，随之将其划分至具体的部门、岗位、个人身上，以确定所有教职工在预算管理中的责任，极大提高预算管理质量和效率。

提高预算执行和监控工作力度 民办高校在预算管理中如若仅制定预算编制、预算执行监督机制而未真正将其落到实处，切实提高预算执行和监控工作力度，将导致民办高校的预算管理水平与效果始终难以取得理想效果。为此，新时期民办高校需要将提高预算执行和监控工作力度作为提高预算管理实效性的重要举措。具体措施为：一是民办高校的预算管理委员会、预算管理办公室需要对预算执行情况进行动态跟踪，一旦发现问题立即介入，甚至可以对引起相关问题的人员直接进行追责；二是民办高校预算管理人员应严格履行审批手续，对于预算内的资金确定其具体的应用需求并對资金走向进行监督，对于预算外的资金需要确定其使用用途并要求相关人员以报告的形式阐述为何该项工作没有在预算内资金支持下实现。此外，民办高校还需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈，这就需要预算管理部门对各部门的预算执行情况进行监督与了解，并要求其定期提交预算执行差异表，而预算管理人员则分析预算执行差异表，与各部门共同确定预算执行差异产生的原因以及具体的应对方案。在此期间，预算管理人员需要立足预算执行差异产生的原因对相关人员进行追责，这不仅能够提高民办高校所有教职工对预算执行的重视度与责任感，还能够减少预算执行差异的发生。

综上所述，开展民办高校预算管理存在的问题及优化策略研究具有重要作用，基于研究可知现阶段民办高校的发展机遇与挑战众多，要想更好地抓住机遇实现办学质量提升，同时应对挑战降低发展风险，需要发挥预算管理的价值作用。而为进一步提高民办高校预算管理水平，需要从设立专管部门、健全预算机制、创新预算办法、做好预算评价、提高预算监管力度等角度，从而有效解决以往民办高校预算管理存在的问题。四川国际标榜职业学院课题“民办高校预算管理的问题及优化策略研究”（BK2023B45）文章。

（作者单位：四川国际标榜职业学院）