我国中小企业纳税筹划的意义及对策探究

王彦静

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.039

［摘 要］中小企业纳税筹划作为企业内部管理的重要内容，主要是指在我国法律红线内科学合理地应用多元化手段和方法，确保纳税筹划方案具有可操作性，以便防范纳税风险、降低税负，促进中小企业的可持续发展。在“营改增”背景下，中小企业涉税种类较多，越来越多的企业认识到纳税筹划的重要性，开始高质量地开展纳税筹划，以促进企业的健康发展。基于此，文章在阐述中小企业纳税筹划意义的基础上，分析纳税筹划在实务中所面临的困境，进而提出相应的对策，以期为相关研究提供借鉴。

［关键词］中小企业；纳税筹划；意义；对策

［中图分类号］F27文献标志码：A

中小企业规模较小，抵御风险水平较低，要想在激烈的市场竞争中生存和发展，降低企业税负、防范涉税风险，必须将重心放在税务筹划上，始终以我国税法为指导，考虑企业业务特征和市场发展趋势，有计划、有步骤地开展纳税筹划，以便实现既定目标，推动自身健康发展。中小企业纳税筹划是一项专业、长期且综合的工作，需要各部门和人员参与，受外部影响较多，可能存在诸多困境，因此要明确纳税筹划中所面临的风险，分析形成的原因，制定解决策略，确保中小企业纳税筹划方案具有适用性、可操作性，促进中小企业又快又好地发展。

1 我国中小企业纳税筹划的意义

中小企业做好纳税筹划工作，有助于降低企业税收负担、防范税务风险，因此中小企业应从高度重视纳税筹划工作，坚持以我国相关法律为基本准则，对于企业经营活动、投资活动展开科学合理的筹划和安排，以便降低整体税负，实现经济效益最大化。中小企业做好纳税筹划的意义如下。

第一，提升内部管理水平。税收法律法规是中小企业依法纳税、合法经营的基础和前提，更是实现其内部经济良好发展的保障，通过加强纳税筹划，能够科学合理地安排各项投资活动，使财务活动顺利有序地开展，以便提升内部管理水平。

第二，降低企业税负，实现经济效益最大化。中小企业在运营过程中做好纳税筹划，能够对内部经济活动进行预先安排，降低税负，也减少实际经营成本，将节省的资金用于其他增值项目，以便扩大内部规模［1］。

第三，有效防范税务风险。中小企业经营中涉及若干个税种，纳税筹划主要是在税法允许范围内开展，开展这项活动可以主动识别和掌握税务风险，逐一分析税务风险的形成原因，积极制定应对防范策略，从源头上减少纳税风险，促进企业纳税筹划高效开展，达成既定目标［2］。

2 我国中小企业纳税筹划的常见问题

2.1 税收筹划意识淡薄

纳税筹划工作较为专业、复杂，要想保证纳税筹划方案更适用于中小企业，其核心任务是增强人员的纳税筹划意识，全面学习和掌握先进的纳税筹劃理念，为纳税筹划的高质量开展提供导向，以提升纳税筹划管理水平。现如今，纳税筹划在国外企业中普遍使用，但在我国沿用时间较短，且更多用于大型企业，中小型企业在纳税筹划方面经验不足，对纳税筹划的重视度不足，特别是管理人员缺乏先进、正确的纳税筹划意识，不能将其融入企业文化，广大员工没有正确认识纳税筹划对于企业的促进作用，无法形成合力，不能有效降低税负、防范涉税风险。

2.2 纳税筹划方案与企业实际脱节

对于中小企业来说，纳税筹划过程中可能存在若干个方案，其要考虑各方面因素，筛选出最优的、与企业匹配度较高的纳税筹划，以便提升纳税筹划方案的适用性、可操作性，并实现纳税筹划目标［3］。但通过对现状的分析可知，部分中小企业在纳税筹划实施中制订的筹划方案与企业实际不相匹配，是导致纳税筹划失效的关键因素。第一，在纳税筹划方案制订过程中，没有从多个视角进行考虑，纳税筹划方案缺乏可操作性，不仅难以降低税负，还可能衍生新的风险，使得纳税筹划方案缺乏先进性、适用性，难以发挥纳税筹划的作用和意义。第二，纳税筹划是一项长期、综合的工作，在开展纳税筹划时，部分中小企业忽视了这项工作开展的成本支出，使得纳税筹划方案缺乏经济性，纳税筹划支出费用较高，难以贴合企业的现实情况［4］。

2.3 税收优惠政策解读和应用不到位

当前，不少中小企业开始注重纳税筹划，着手采取相应的解决策略和方法，制订一套完善、可靠的纳税筹划方案。国家为了支持一些新兴产业或企业，出台了一系列税收优惠政策，如免除部分税款，或者按照缴纳税款的比例进行返还等，目的在于减轻其税收整体负担，促进产业结构的调整。部分中小企业在纳税筹划进程中，对于税收优惠政策的解读、应用不到位，特别是优惠政策种类繁多，如行业政策、地区政策等，中小企业没有全面认识和解读税收优惠政策的适用条件、范围和对象，也没有系统地考虑自身的实际状况，科学合理应用税收优惠政策，导致纳税筹划方案缺乏可行性，可能出现少缴纳税款的风险，导致纳税筹划失败。同时，部分中小企业在实践中，缺乏举一反三的能力，不能参考优秀企业的经验，纳税优惠政策出现误用现象［5］，不能实现纳税筹划目标，阻碍了中小企业的发展。

2.4 缺少与税务机构的高效沟通和交流

当前税收政策具有专业性、复杂性，征纳双方对税收政策的解读不尽相同，以及近年来税收管理改革不断加深，各地区征管模式存在差异，在这种背景下，纳税人员与税务机构保持较佳的沟通和交流至关重要。通过实际调查可知，纳税人与税务机构缺少高效的沟通和交流，最为关键的是缺少信息系统，不能实现纳税者与税务机关的双向互动和沟通［6］，难以实现信息互联共享，不能及时了解最新的税收政策。税务机构不能为纳税者的纳税筹划提供指导，无法及时给予税收筹划方案相应的修改意见，难以高质量开展纳税筹划工作，使得纳税筹划工作缺少参考依据和资金，不能保证纳税筹划方案的先进性、可操作性。

2.5 忽视税务筹划复盘闭环控制

中小企业税收筹划较为专业、复杂，在推行税务筹划工作的过程中，中小企业应从宏观层面进行考虑和分析，全面、客观了解纳税筹划中的不足，最为关键的是要回顾税收筹划各环节，并且主动做好反思，为后续纳税筹划提供导向，形成可复制、可推广的经验，最大限度地降低纳税筹划中的各类风险。然而，部分中小企业在纳税筹划中，对于不同因素的考虑不到位，如内部经营业务波动、经营业务和税法政策适应性不强等，未能采取有效的策略和方法去解决相应的问题，不能快速掌握税务筹划过程中存在的问题以及可积累的经验，难以为纳税筹划提供导向，无法帮助中小企业又快又好地发展［7］。

3 我国中小企业纳税筹划的对策

3.1 增强纳税筹划意识

中小企业内部人员纳税意识的强弱关乎企业纳税筹划是否成功，所以为了保证纳税筹划落实到位，就必须确保相关人员树立先进、正确的思想和理念，坚持以思想驱动各项行为，保证纳税筹划工作顺利、有序地开展。第一，增强管理层的纳税筹划意识。管理层是中小企业各项工作开展的主要配合者，因此要树立先进、正确的纳税筹划意识，并且发挥自身的主观能动性，主动学习和掌握先进的纳税筹划意识和理念，全面认识纳税筹划对于中小企业的作用，并能将纳税筹划理念融入企业文化，以获取较为理想的纳税筹划效果。第二，强化人员的纳税筹划意识。中小企业在纳税筹划过程中，要求各部门、人员提供全方位的配合和支持，所以要选取多元化的宣传途径和方法，确保人员能够全方位认识纳税筹划的重要作用和方法，相互协调和沟通，形成合力，发挥自身的主观能动性，保证纳税筹划工作的高效开展［8］。

3.2 基于企業实际制订纳税筹划方案

中小企业纳税筹划要具备合法性、合规性、前瞻性，应综合考虑各方面因素的影响，明确企业业务运营规模、业务实施特征，以此为基础展开纳税筹划工作，从众多纳税筹划方案中筛选出可行性较高的方案，保证纳税筹划方案的适用性、可操作性，从而降低企业税负、防范涉税风险。为了保证中小企业纳税筹划方案贴合业务实际，应当做好以下几个方面。第一，系统考虑中小企业的实际状况，基于企业业务实际做好纳税筹划，可从多维度、多层次分析内外部环境，第一时间掌握纳税筹划方案的重点和相关技巧，保证纳税筹划方案具有可操作性。第二，纳税筹划具有综合性、专业性，必须主动适应当前业务状况，还应具备前瞻性、先进性、可操作性，同时纳税筹划要耗费较多的资源和成本，所以要在发挥纳税筹划作用的基础上，减少这项工作的成本支出，确保二者处于均衡状态，从源头上减少纳税筹划成本费用，以提升资源利用率。

3.3 科学解读和使用税收优惠政策

中小企业在经营和发展过程中，面临的竞争愈发激烈，不少管理层越来越注重纳税筹划，主动了解和掌握纳税筹划的关键作用和方法，从而在降低整体税负的同时，获取可观的经济效益，增强核心竞争力，发挥纳税筹划的效用［9］。中小企业应积极了解和掌握税法政策，特别是要正确解读和应用税收优惠政策。当前税收优惠政策较多，适用范围和条件存在较大的差异，中小企业应在充分掌握自身状况的前提下，合理应用纳税筹划，并且主动进行更新，从而实现纳税筹划的目标［10］。

3.4 主动与税务机构交流和沟通

中小企业要想提升纳税筹划效率及质量，必须发挥自身主观能动性，积极与税务机构交流和沟通，实现双向互动，从而达成信息共享，快速、精准地掌握相关税法政策，将其高效用于实践活动中，保证纳税筹划方案的制订更加科学合理。在信息化背景下，为了保证纳税者与纳税机构的连接，避免纳税筹划方案缺乏科学性、合理性，建议中小企业使用先进的信息技术，搭建信息系统，及时与税务机构联动，主动创新沟通和交流方式，实现智能化、自动化沟通，快速了解和掌握目前最新的税收政策，将其用于纳税筹划中。税务机构要为纳税者提供专业的指导，纳税者则要及时发现纳税筹划方案中的不足，进一步改进和优化，保证纳税筹划方案更具科学性、合理性，从而实现纳税筹划目标。

3.5 注重税务筹划复盘闭环控制

当前税制改革不断深入，税法也在实践中完善和优化，这对税务筹划工作提出了较高的要求，中小企业在实践中要在掌握相关法律的前提下，对企业生产、经营、投资等方面统筹考虑，在理论知识的基础上结合实践案例进行分析。中小企业为了提升税务筹划水平，应注重复盘闭环把控，实施全过程监控，并且在指标偏离的状况下做好调整和修正，对每个项目的阶段性成果展开评估和复盘，并与理论指标展开比对，完成实施项目闭环报告。中小企业通过税务筹划复盘闭环控制，可以积累良好的经验，并发现存在的不足，分析其主要原因，为后续纳税筹划的执行提供指导，保证税务筹划方案的适用性，真正发挥纳税筹划的效用［11］。

4 结语

纳税筹划是当前中小企业越来越重视的内容，将其提高到战略层面，可以降低企业税负、防范纳税风险、实现经济效益最大化，促进中小企业的高质量发展。但是，中小企业在纳税筹划进程中，受多重因素的影响，仍面临一些困境，使得纳税筹划方案缺乏适用性、可操作性，难以满足现实需要。因此，中小企业必须厘清纳税筹划中存在的问题和不足，进而提出解决策略和方法，以便降低企业税负，促进企业的高质量发展。

参考文献

［1］朱淑珍. 基于税收风险防控的中小企业增值税纳税筹划策略［J］. 质量与市场，2021（24）：58-60.

［2］韦培勇. 税务筹划在科技型中小企业财务管理中的运用探讨［J］. 纳税，2021（5）：53-54.

［3］孙嫣，王茜媛. 关于中小企业所得税纳税筹划的思考［J］. 中国管理信息化，2021，24（5）：22-23.

［4］龚燕晨. 浅析税务筹划在中小企业财务管理中的应用［J］. 市场周刊·理论版，2021（81）：159-163.

［5］黄鹂. 以税负风险防范为导向的企业纳税筹划路径研究［J］. 财富生活，2021（8）：197-198.

［6］步瑞. 企业纳税筹划中存在的问题及其解决对策［J］. 中小企业管理与科技，2022（22）：163-165.

［7］尹娣. 新形势下中小企业纳税筹划研究［J］. 投资与创业，2023，34（7）：130-132.

［8］邵雅音. 中小企业纳税筹划风险防范策略［J］. 现代营销（上旬刊），2023（4）：1-3.

［9］任玲玉. 中小企业纳税筹划的现状与策略［J］. 财经界，2022（18）：146-148.

［10］陆柯静. 中小企业纳税筹划问题及对策［J］. 投资与创业，2022，33（6）：99-101.

［11］章智荣. 中小企业纳税筹划问题与对策分析［J］. 商讯，2021（32）：119-121.