基层医院财务内控制度的建立与完善

［摘 要］在经济飞速发展的背景下，医院需要面对愈加复杂的外部环境。基层医院作为重要的公益性单位，承担着相应的社会责任。为了更好地为人民群众提供服务，推动医院财务管理建设、规避财务风险被提上日程。建立财务内控制度是现代基层医院财务管理的关键，对于加强医院资产管理和保障医院的资金安全具有积极影响。文章分析建设基层医院财务内控制度的作用，并从目前基层医院财务管理存在的问题入手，对建立科学、合理的财务内控制度提出一些建议。

［关键词］基层医院；财务管理；内部控制

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着国民经济和信息技术的进步，人民群众对公共事业单位的服务水平提出了更高的要求。基层医院是群众接触最频繁的事业单位，其管理工作质量与群众生活息息相关。一套完善的财务内控系统，能够有效预防经济犯罪，提高医院的抗风险能力，能够在保障医院经济效益的同时，提升其社会效益。内控制度是基层医院财务管理的基础部分，是预防财务风险的重要保障。因此，本文对基层医院财务内控制度的薄弱环节展开分析，对加强制度建设的策略进行探索，以期为全面提升基层医院财务管理水平提供有效帮助。

1 建设基层医院财务内控制度的作用

1.1 防止资产浪费损失

医院的财务管理对象不仅包括费用支出和业务收入等经济活动形成的现金流、医疗设备等固定资产，还包括医学药品和医用器材等物资。由于我国人口基数较大，医疗资源相对紧张，各医院的服务对象和工作人员人数众多，其工作环境也较为复杂。在医院的业务活动中极易造成资源浪费。建设完善的财务内控制度，能够对财务管理问题进行事前预防、事中控制、事后总结，从各个环节减少资源浪费、预防贪污问题，有效节约成本、规避财务风险。同时，对各部门医疗物资的使用数据进行统计和分析，不仅能准确找出问题所在，还能提高医疗资源的利用率。

1.2 实现科学决策

真实、完整的财会和业务数据对于医院管理层作出最终决策具有支撑作用。建立一套良好的财务内控制度，能够从多方面规范工作人员的操作，有助于提高数据的准确性。一方面，良好的财务内控制度能通过对工作人员的业务行为进行约束，在工作流程中及时处理异常，控制数据错误率。另一方面，良好的财务内控制度能使财务人员后期的核查工作有据可依，发现问题时能够快速查证，提高整体工作效率。并能避免财务工作者反复进行简单的统计、核查工作，使其能将更多的时间和精力投入医院经济活动分析。这样既能促使财务工作由费用报销、数据记录等基础工作向管理转变升级，同时，也能使管理层清楚地了解医院的实际情况，为领导医院更好地开展工作、制定发展战略决策提供有力的支持。

1.3 发挥医院服务职能

首先，科学的内控体系能在保证信息完整的条件下尽可能地减少非必要的手续办理。这样不仅能减少医院的运营成本，而且能为患者节省排队时间。其次，财务内控制度作为内部管理的核心部分，基层医院在推进其建设进程时，也能加大对内部的控制力度。基层医院通过建立符合现代财务管理需求的规章制度，对工作中的各个环节进行核查，使业务部门与财务部门互相监督，这样才能够杜绝贪污等经济犯罪行为，保证医院资金专款专用，并从医疗器械、就医环境等客观因素出发，全面提升基层医院的服务水平［1］。

2 基层医院财务内控制度管理的问题

2.1 财务内控环境较差

目前，部分基层医院的管理层对于财务内控制度的理解仍然较为片面。一方面，由于管理层对内控制度的建设工作未能给予足够的支持，财务部门缺乏相应的权限，制定的规章制度难以落到实处，使内控体系不能充分发挥其监督作用，医院财务安全得不到保障。另一方面，医院各层级员工自上而下长时间忽视财务内控的必要性，易造成员工为了节省时间而违反医院规章制度缩短工作流程的问题，使得财务工作的规范性受损，降低了财务数据的可靠性。长此以往，不但不利于提高管理水平，还会对医院的稳步发展造成消极影响。

2.2 预算及绩效管理薄弱

首先，部分基层医院对产生的大量财会信息仅进行了简单的记录、统计处理，而未进行有效整合，使得医院在开展预算编制工作时缺乏有效的依据，工作人员只能按照以往的经验规划医院资金使用。另外，个别基层医院的预算机构人员设置简单，甚至由其他财会岗位兼管预算工作。预算费用种类繁多，但通常编制时间较短，以至于预算质量粗糙［2］。这都使得基层医院的预算工作缺乏科学性，难以提高资金利用效率。

其次，个别基层医院为了谋取更多的员工福利，将国有资金通过私设外账的方式，转变为个人利益。但由于绩效管理流程不够严谨，难以对此类违规现象形成有效监督，使得国家利益受到损害。同时，没有完善的绩效管理机制，也难以调动医院职工的积极性，不能贯彻落实以人为本的工作理念。不仅不能为患者提供优质的医疗服务，还会妨碍财务内控体系的建设进程。

2.3 财务风险及信息化管理效果较差

首先，由于内部管理未能给予其足够的重视，财务内控制度建设迟缓，信息化管理系统仅用于信息记录、费用审批与核销等基础业务，而未能进一步处理财务数据，使得医院管理层在进行决策时难以获取专业的依据。其次，未将信息化管理流程纳入内控体系，不能充分发挥信息系统的监督作用。一方面，可能导致预算外的资产脱离监管；另一方面，工作流程未能完全遵循公平、公正、公开的原则，甚至出现个别人员利用职权在工程建设和物资采购等招标过程中，内定中标单位以谋取私利的现象，严重侵害了国家利益和集体利益，并增加了医院的财务风险。

3 基层医院财务内控制度管理的对策

3.1 强化内控意识

將当前社会的发展趋势与医院自身的组织特征相结合，不断创新并强化管理层内控意识，是基层医院建立财务内控体系的基础。管理者的意志对单位的发展具有决定性作用，因此管理层应积极更新自身观念，支持财务内控工作，带动医院普通职工遵守财务内控制度，按照财务部门制定的规章制度规范自己的行为，形成良好的财务内控环境。并保证财务信息的正确性与可靠性，提高财务工作效率。同时，基层医院要充分发挥财务内控制度的监督作用，预防各种违规现象发生，降低医院财务风险，提高医院资产安全［3］。

3.2 实施内控监督

将完善的监督机制加入内部控制体系，是保障内控制度更加严密的重要手段。首先，基层医院要设立专业的审计部门，使审计人员与财会人员互相独立又互相制约，保证财会信息的真实性，提高财会数据的处理效率。其次，基层医院要充分履行审计监督部门的工作职能。医院作为社会生活中必不可少的重要场所，往来人流量巨大，经济行为数量、种类繁多。审计部门应定期严格核查其业务活动所产生的会计凭证、账簿，督促财务内控制度的落实。第三，基层医院要支持审计工作者根据既定的规章制度行使其职权。医院管理层应严格按照奖惩制度，重视其执行的公平公正性。以此保护审计部门的独立性与权威性，真正发挥审计工作的监督职能，提高财务内控体系的管理水平。最后，基层医院要完善内控评价机制。医院的监督评价对象不应仅限于业务活动，还应包括内部控制制度的完善程度、各组织机构的执行能力。从而激发医院普通职工的积极性，使其主动向患者提供良好的服务。还要促使监督部门尽早发现问题并及时处理，进一步完善财务内控体系。同时，基层医院要加强评价系统中各环节间的联系，对监督机制、评价系统、财务内控制度进行融合，以确保各项体系的工作内容真实、效地开展，推动基层医院健康稳定发展。

3.3 强化全面预算

全面推行预算管理能够有效提高资金的利用效果，是完善财务内控制度的前提。首先，严格实行“收支两条线”。基层医院要制定统一标准，将医院所有收入和支出全部纳入核算和管理范围，按照医院部门和业务类型进行细化分类。同时，必须将医院的发展情况和战略目标，与近年来的收支情况、预算执行效果相结合，充分考虑人员经费、医疗器械等常规支出的需求，剔除往年非正常的资金收入，全面分析医院各种收支的增减情况。以此为依据，合理配置医院经费，尽可能分解到具体的个人，增强预算工作的可靠性。其次，基层医院要严格执行预算内容。在控制各项支出额度的条件下，根据执行过程中的实际情况进行细微调整，避免财务预算浮于表面，提高医院各部门的预算执行力。最后，基层医院要定期考核预算执行情况。从是否按时执行预算、是否采用健全的控制手段、控制过程和效果是否完整有效等多个角度，对医院的预算执行力进行全面的考核评价。及时发现预算工作中存在的不足，确保财务预算真正落地［4］。

3.4 做好绩效管理

实现医院财务内部控制的主要对象是单位中的财会工作人员，他们的主观能动性和综合素质与内控制度的建设进程密不可分。首先，基层医院要制定合理的绩效管理制度，将工作人员的薪酬待遇与工作质量和内部控制效果等挂钩，激发工作人员的积极性，使医院职工能够主动维护并改进财务内控体系，填补内控制度在建立过程中的空白。其次，基层医院要提升财务和审计部门工作人员的专业素质。通过定期开展多层次的内部岗位技能培训、与取得优秀成果的外部单位进行经验交流等方式，提高相关工作人员操作技能水平，并将职业技能水平纳入绩效评定系统。促使工作人员主动学习专业知识，充分掌握内控体系建设过程中的重难点内容，增强全体员工的综合素质。最后，基层医院要加强文化建设。医院可以通过讲座或线上学习等方式，让全体职工深入了解医疗行业的现状和当前社会对医院提出的要求，并提升医院员工的职业道德和思想水平，使其以积极的态度为患者提供良好的医疗服务。

3.5 加强风险管理

未雨绸缪是减少各类财务问题对医院造成损失的最优方法，这要求医院建立健全风险预警机制，提前发现隐藏在财务工作中的问题，真正做到防患于未然。首先，基层医院要明确所有会对医院资产安全产生不利影响的宏观经济因素，引入基本监测系统，收集相关因素和近年来的变化情况，优化风险评估参数，综合分析国内外针对该因素出台的政策将会产生的影响，发出风险预警。其次，基层医院要定期将准确真实的财会信息反馈给管理层，避免出现信息不对称的情况。使管理层能够全面掌握医院的运营情况，决定是否调整现行政策。如有异常数据则应实时跟踪，找出源头。对于非常规影响因素及时上报，并结合当前情况和长期影响制订相关预案，确保在危机发生的第一时间采取有效措施，妥善解决问题。从而保障医院的资产安全，推动医院财务内控制度有效运行。

3.6 落实权责管理

岗位权责混乱易产生管理随意性，使财务与医院资产管理脱节，导致资产流失。要想预防经济犯罪，进一步规范财务工作，以达到强化内控制度的目的，必须贯彻落实权责管理。一方面，基层医院要建立岗位责任制度，明确财会部门每个岗位的工作内容，划分员工权责，将财务管理任务分解到具体的个人，强化责任意识。避免员工刻板地完成业务活动，维持财务管理的活力，积极发挥监督作用，弥补体系漏洞。另一方面，基层医院要明确各行政部门的权责职能，规范医院经费和固定资产从收入、调配到处置等各环节的管理行为。通过增强各部门内部考核，对财会部门工作情况加以监督，完善财务内控模式。同时还要做好医院资产在各部门间的流转记录，严格控制医院内部资金调配权限，防止资产丢失，提高资金利用率。

3.7 深化信息管理

基层医院业务活动数量繁多，产生的财务数据也是庞大且复杂的。使用信息管理平台，能够对资产管理、费用核算、绩效评价等数据进行快速处理，并能为后期核查与资金编制工作提供有效依据。由于信息技术不断革新，信息管理系统不但能更加高效地处理更多的数据，提高财务管理效率，还能拓展其他业务功能。同时，近几年政府提出的医疗改革也以信息化建设为主要发展方向。基层医院要推进财务内控制度建设，必须深化信息管理。首先，完善信息化管理平台，加强资源共享。使同一部门员工对工作信息拥有充分的共享权限，确保财务、审计部门能随时调取原始数据，以提升基層医院的财政透明度。其次，培养复合型管理人才。对相关工作人员进行定期培训，提升其信息技术水平，同时引入兼具互联网技术和财务管理知识的高素质人才，为加强财务内部制度建设提供人才储备。最后，将信息管理融入财务内控体系。以财务管理为中心导向，设计合理的信息管理流程。以信息化平台为基础，实现对基层医院业务流程的全面覆盖。加大财务内部管理控制力度，减少人为干预，保障医院经济活动遵循公开、公平、公正的原则［5］。

4 结语

综上所述，基层医院建立良好的财务内控制度不仅能保护集体利益，对预防公共资产浪费具有积极作用，还能为医院领导提供重要决策依据，提升财务管理工作水平，促进医院健康稳定发展。因此，基层医院必须自上而下树立财务内控的观念，以建立信息化管理平台为基础，明确权责划分，深化风险管理、资产预算管理工作，辅以绩效、监督机制，增强全体职工的综合素质，多渠道保障财务内控制度真实落地，从而为社会提供更好的医疗服务。

参考文献

［1］鲍海燕. 基层医院财务内控制度的建立与完善［J］. 环球市场信息导报，2018（35）：111-112.

［2］文芳清. 加强医院内控管理防范医院财务风险［J］. 行政事业资产与财务，2014（12）：117-118.

［3］余晖. 新形势下医院内部控制存在的问题与对策研究［J］. 新金融世界，2019（6）：17-18.

［4］张丽群. 关于加强医院财务内控管理的措施思考［J］. 中国经贸，2020（12）：168-169.

［5］农雪珠. 新会计制度下基层医疗卫生机构财务内控管理研究［J］. 行政事业资产与财务，2017（23）：46-47.

［作者简介］张影，女，河北保定人，易县中医医院，中级会计师，本科，研究方向：财务管理。