企业经济责任审计的风险成因及防范

徐芳

摘要：企业经济责任审计是企业治理的重要环节之一，对于确保企业合规运营、提高经济效益和保护利益相关者的权益至关重要。随着全球经济的发展和企业竞争的加剧，越来越多的企业开始意识到经济责任的重要性，并主动接受经济责任审计。然而，企业经济责任审计也面临着一系列的风险，包括信息不对称、道德风险、技术风险、监管不力、人为因素和领导层的压力和干预等。文章将对这些风险成因进行深入分析，并提出相应的防范措施，以促进企业经济责任审计的有效实施。

关键词：企业经济责任审计；风险成因；防范措施

在现代市场经济中，企业经济责任成为备受关注的话题。企业不仅要追求经济效益，还要承担社会责任，保护环境、维护员工权益、履行税收义务等。为了评估企业在经济运营过程中履行的责任情况，企业经济责任审计应运而生。

一、防范企业经济责任审计风险的重要性

防范企业经济责任审计风险对于企业和社会的可持续发展具有重要意义。首先，防范审计风险有助于保护企业利益。经济责任审计旨在确保企业在经济活动中合规、透明，通过防范审计风险，企业能够及时发现潜在的违规行为、内部控制缺陷或经营风险，从而保护企业的财产安全和声誉，减少损失和法律责任。其次，防范审计风险有助于提高企业的经营效率和竞争力。通过审计过程中的风险评估和内部控制优化，企业可以识别和纠正潜在的运营风险和瓶颈，提升内部管理水平，優化资源配置，提高运营效率和利润水平。此外，防范审计风险还有助于加强企业的合规管理。企业面临着日益复杂的法律法规环境和监管压力，防范审计风险可以帮助企业建立健全内部控制机制，确保企业在经济责任履行过程中符合相关法规和标准要求，降低违规风险，避免处罚和不良影响。此外，防范审计风险还有助于提升企业形象和信誉。企业在经济责任履行方面展示出高度透明和诚信，将赢得投资者、客户和社会的信任和支持，从而提升企业的品牌形象和市场竞争力。最后，防范审计风险对于社会的可持续发展也具有重要意义。通过强化企业的经济责任履行，防范潜在的违规行为和风险，有助于构建公平、透明、诚信的商业环境，促进社会经济的健康发展和可持续繁荣。因此，企业应高度重视审计风险防范，建立健全内部控制体系，加强内部审计和风险管理，确保经济责任的合规性和可靠性，为企业和社会创造更大的价值。

二、企业经济责任审计风险特性

企业经济责任审计风险具有复杂性、不确定性和多样性的特点。了解和把握这些特性对于审计人员准确评估风险、制定审计计划和方法至关重要。审计人员要不断提升自身的专业素养和技能，灵活应对不同企业的审计需求，确保审计结果的准确性和可靠性，为企业提供有价值的审计服务。

1. 复杂性

企业经济责任审计涉及众多的经济活动和关联方，涉及的信息量庞大，关联关系复杂，使得审计过程面临较高的复杂性。在企业的日常经营中，涉及到各种复杂的业务活动，如销售、采购、资金流动和投资等，这些活动相互交织、相互关联，形成了一个庞大而错综复杂的经济体系。审计人员要全面了解企业的运作模式和业务流程，深入了解各个环节的关联关系和相互影响，以便准确评估企业在经济责任履行方面的情况。他们要熟悉企业的组织结构、业务流程、信息系统和内部控制体系，以便理解企业的运作机制和数据流动方式。此外，企业通常与许多关联方进行交易，包括供应商、客户、合作伙伴等。这些关联方之间的关系也是错综复杂的，涉及多方利益的平衡和协调。在这样的交易关系中，可能存在利益冲突、信息不对称等问题，给审计工作带来挑战。审计人员需要仔细分析和评估这些关联方之间的互动关系，确保审计过程中的独立性和客观性，并及时发现潜在的风险和问题。他们要进行充分的数据采集和分析，与关键的利益相关方进行沟通和了解，以实现对企业经济责任履行的全面认识。

2. 不确定性

企业经济责任审计存在信息的不确定性，包括企业内部信息及外部环境变化等因素。首先，企业内部信息披露可能存在不完全或不准确的情况。在审计过程中，审计人员必须面对可能存在的财务报表错误、遗漏或虚假披露等问题。此外，企业的内部控制制度可能存在缺陷，从而导致信息的可靠性受到影响。这些不确定性因素需要审计人员对企业内部信息进行仔细审查和验证，以确保审计结果的准确性和可靠性。其次，外部环境的变化也会对审计结果产生不确定性的影响。法律法规的改变、市场竞争的加剧、经济形势的波动等外部因素都可能对企业的经营状况和财务状况产生重大影响。审计人员要关注这些外部环境的变化，并评估其对企业经济责任履行的影响。例如，法律法规的调整可能导致企业改变其会计处理方式或披露要求，从而影响审计结果。市场竞争的加剧可能导致企业在业务拓展和利润追求方面面临更大的风险和挑战。对于这些不确定性因素，审计人员要及时获取相关信息，与企业管理层和相关方进行沟通，以便充分理解和评估企业所面临的风险和机遇。

3. 多样性

不同企业的经济责任审计风险可能存在差异，这是由于企业的经营性质、规模、行业特点等不同导致的。不同行业的企业可能面临着不同类型的风险。例如，制造业可能面临原材料成本波动、供应链管理等方面的风险；金融业可能面临信贷违约、市场波动等方面的风险。这些行业特定的风险会对审计工作产生直接影响，因此，审计人员要根据企业所处行业的特点，针对性地制定审计计划和方法。此外，企业的规模和复杂程度也会对审计风险产生影响。大型企业通常拥有更加复杂的组织结构和业务流程，其涉及的经济责任也更加繁杂。这意味着审计人员在审计过程中要面对更多的业务活动和关联方，处理更多的信息量和关联关系，从而增加了审计工作的复杂性和难度。对于大型企业，审计人员要更加全面地了解企业的运作模式、内部控制体系及相关业务流程，以确保审计的准确性和可靠性。

三、企业经济责任审计的风险成因及防范措施

随着社会经济的发展和企业规模的扩大，企业经济责任成为备受关注的话题。在市场经济体系下，企业经济责任的履行对于企业的可持续发展至关重要。为了监督和评估企业的经济责任履行情况，企业经济责任审计应运而生。然而，企业经济责任审计过程中存在一系列风险成因，如果不加以有效防范，可能导致审计结果的失真和不准确。因此，深入研究企业经济责任审计的风险成因，并提出相应的防范措施，对于提高审计的有效性和企业的经济责任履行水平具有重要意義。

1. 信息不对称对企业经济责任审计的风险影响及防范措施

信息不对称对企业经济责任审计的影响不容忽视。信息不对称意味着在经济交易中，一方拥有比另一方更多的信息，从而导致交易的不公平性。在企业经济责任审计中，信息不对称可能会导致企业隐瞒相关信息，掩盖真实的经济责任履行情况，进而影响审计结果的准确性和公正性。为了有效地防范信息不对称的风险，企业要采取一系列的措施来加强内部控制，确保信息的透明度和可靠性。首先，企业应加强内部控制机制的建设。这包括建立健全的内部审计制度，确保内部审计的独立性和有效性。企业可以成立独立的内部审计部门，负责监督和评估企业的经济责任履行情况，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。内部审计机构应具备独立性和客观性，避免与被审计部门存在利益冲突，以确保审计结果的公正性和准确性。其次，企业应建立健全的信息披露制度，及时披露与经济责任相关的信息，提高信息的透明度。企业可以制定详细的信息披露政策和程序，明确披露的范围、频率和方式。这包括定期发布财务报表、年度报告和公告，确保外部利益相关者能够获取准确、完整的信息，了解企业的经济责任履行情况。企业还可以利用互联网和其他信息技术手段，提供在线披露平台，方便信息的获取和传播。此外，审计机构在进行审计工作时应保持独立客观的态度，避免与被审计企业存在利益关系，确保审计结果的公正性和准确性。审计机构应遵守职业道德准则，进行独立、客观、全面的审计工作。同时，审计机构还应持续提升审计人员的专业水平和技术能力，确保他们具备足够的知识和技能来开展复杂的经济责任审计工作。总之，为了有效应对信息不对称对企业经济责任审计的风险影响，企业要加强内部控制，建立健全信息披露制度，加强内部审计，并确保审计机构的独立性和专业水平。这些措施将有助于提高信息的透明度和可靠性，降低信息不对称带来的风险，确保审计结果的准确性和公正性，从而保护各方的利益。

2.道德风险对企业经济责任审计的风险影响及防范措施

道德风险对企业经济责任审计的风险影响至关重要。道德风险指的是审计人员在审计过程中面临的诱惑和道德困境，可能导致审计结果失真。为了有效防范道德风险，审计机构应采取一系列的措施，包括建立健全的职业道德规范和惩罚机制，加强对审计人员的培训和监督。首先，审计机构应建立明确的职业道德规范，明确审计人员在审计过程中应遵循的道德准则，如独立性、保密性、诚实守信等。这些规范应该详细规定审计人员在面对潜在道德困境时应如何行动，确保他们能够坚守道德原则，保持审计工作的公正性和客观性。其次，审计机构应定期组织职业道德培训，加强对审计人员的道德教育。培训内容可以包括道德冲突解决的方法和道德决策的指导原则等。通过培训，审计人员能够提高道德意识和职业操守，增强其抵御诱惑的能力，确保审计工作的公正性和诚信度。此外，审计机构还应建立惩罚机制，对违反职业道德规范的行为进行严肃处理。这可以包括内部调查和纪律处分等措施，以强化对道德违规行为的惩戒力度。通过严肃的惩罚措施，审计机构能够向内部成员传递出维护职业道德的重要性，维护审计行业的声誉和形象。最后，审计机构要加强对审计人员的监督。通过内部审计和外部评估等方式进行。内部审计可以对审计过程进行抽样检查，确保审计人员的行为符合道德规范。外部评估可以由独立的第三方机构进行，对审计机构的职业道德规范和实践进行评估，为改进和提升提供参考。总之，为了有效防范道德风险对企业经济责任审计的风险影响，审计机构应建立健全的职业道德规范和惩罚机制，加强培训和监督，以确保审计工作的公正性、客观性和诚信度。只有这样，企业经济责任审计才能更好地履行其监督和评估的职责，为各方提供可靠的经济信息和利益保护。

3. 技术风险对企业经济责任审计的风险影响及防范措施

技术风险对企业经济责任审计具有重要影响，这是一种不可忽视的风险因素。随着信息技术的发展，企业经济责任审计越来越依赖信息系统和数据分析工具。然而，技术风险包括信息系统的漏洞、数据的不准确性等问题，可能会对审计结果的可靠性产生负面影响。因此，为了有效防范技术风险，企业应采取一系列的防范措施，以确保审计工作的可靠性和准确性。首先，企业应增强信息系统的安全性和可靠性。这包括建立完善的信息系统安全管理制度，确保信息系统的稳定运行和数据的完整性。企业可以加强对信息系统的监控和维护，定期进行安全漏洞扫描和风险评估，及时发现和修复潜在的安全漏洞，防止未经授权的访问和数据篡改。其次，企业可以引入先进的数据分析工具，以提高审计工作的效率和准确性。这些工具可以帮助审计人员更好地分析和处理大量的数据，减少人工错误和主观判断的影响。通过运用数据分析工具，审计人员可以更全面、客观地评估企业的经济责任履行情况，提高审计结果的科学性和准确性。此外，为了有效防范技术风险，审计人员应不断提升自身的技术水平。不断学习和掌握最新的技术知识和工具，了解信息系统的运行原理和数据分析的方法，以更好地适应不断变化的技术环境。只有具备扎实的技术基础和专业能力，审计人员才能应对技术风险带来的挑战，保证审计工作的科学性和准确性。总之，企业在面对技术风险时，应增强信息系统的安全性和可靠性，引入先进的数据分析工具，并提升审计人员的技术水平。这样可以有效减少技术风险对企业经济责任审计的影响，保障审计工作的准确性和可靠性，为各方提供有价值的经济信息和利益保护。

4. 监管不力对企业经济责任审计的风险影响及防范措施

监管不力是企业经济责任审计中的一个重要风险因素，其不良影响不可忽视。监管机构在企业经济责任审计过程中的监管不力可能导致审计结果的失真和不准确。为了有效防范监管不力的风险，要加强对监管机构的监督和管理力度，以确保其独立性和公正性，并采取一系列的防范措施。首先，监管机构应建立健全的监管机制，明确监管责任和监管要求，加强对企业经济责任审计的监督和指导。这包括加强对审计机构的监管，确保其遵守职业道德和审计准则，提高审计质量和可靠性。监管机构还应定期组织培训和交流活动，提升监管人员的专业水平和监管能力，以更好地履行监管职责。其次，加强法律法规的建设和完善对于防范监管不力的风险至关重要。明确企业的经济责任范围和标准，为企业经济责任审计提供明确的依据和指导。监管机构应参与相关法律法规的制定和修订，确保法规的科学性、合理性和适用性。此外，建立起完善的法律法规执行机制，加强对违法行为的处罚和打击力度，以维护审计市场的秩序和正常运行。同时，加强对监管机构的监督也是防范监管不力风险的重要手段。建立独立的监管机构或委员会，负责对监管机构的行为和决策进行监督和评估，确保其独立性和公正性。监管机构应向上级机构和利益相关方报告工作，接受外部评估和审查，以确保监管工作的透明度和有效性。总之，为了有效防范监管不力对企业经济责任审计的风险影响，要加强对监管机构的监督和管理，建立健全监管机制，完善法律法规，加大对违法行为的处罚和打击力度，以及加强对监管机构的监督和评估。以此提升审计工作的可靠性和准确性，维护审计市场的秩序和公正性，为经济责任审计提供有力保障。

5. 人为因素对企业经济责任审计的影响及防范措施

人为因素是企业经济责任审计中的一个重要风险因素，它涉及审计人员的主观偏见、不当操作和误判断等，可能对审计结果的准确性造成不利影响。为了有效防范人为因素的风险，审计机构和企业应采取一系列的防范措施，包括加强审计人员的培训和教育、建立严格的审计操作规范及建立健全的内部审计机制。首先，审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高他们的专业素养和判断能力。审计人员要具备扎实的专业知识和审计技能，遵守职业道德准则，保持独立的思维和客观的态度。通过持续的培训，审计机构可以提升审计人员的专业水平，加强其对审计方法和技术的了解，使其能够更好地应对审计过程中的挑战和风险。其次，审计机构可以建立严格的审计操作规范，明确审计程序和方法，避免主观偏见的影响。这些规范可以包括审计工作的时间安排、工作底稿的编制和审查、信息收集和分析的方法等。通过规范化的操作流程，审计人员能够更加客观地开展审计工作，减少主观判断的干扰，提高审计结果的准确性和可靠性。此外，企业应建立健全的内部审计机制，进行内部审计和相互审计，增加审计的独立性和客观性。内部审计部门可以独立于被审计部门，对企业的经济责任履行情况进行监督和评估。相互審计可以通过不同部门之间的互相审计，确保信息的准确性和真实性。通过这些审计机制的运作，可以有效发现和纠正存在的问题和风险，提高经济责任审计的效果和价值。总之，为了防范人为因素对企业经济责任审计的风险影响，审计机构应加强对审计人员的培训和教育，建立严格的审计操作规范，企业应建立健全的内部审计机制。这些措施可以提高审计人员的专业素养和判断能力，降低主观偏见的影响，增加审计的独立性和客观性，从而提高企业经济责任审计的质量和效果。

6. 领导层的压力和干预对企业经济责任审计的风险影响及防范措施

领导层的压力和干预是企业经济责任审计中的一大潜在风险。当领导层对审计结果有过高期望或存在利益冲突时，他们可能会施加压力或干预审计工作，以达到个人或组织利益的目的。这种压力和干预可能导致审计结果的失真和不准确。为了有效防范领导层的压力和干预风险，首先，审计机构应坚守独立性原则，保持与被审计企业和领导层的独立性。审计机构应建立严格的道德准则和审计操作规范，明确审计人员的职责和行为准则，确保他们能够在审计过程中独立客观地执行工作。审计机构还应建立内部监督机制，对审计人员的行为进行监督和评估，以确保其不受领导层的压力和干预影响。其次，企业应建立健全的内部控制机制，确保领导层无法干预审计工作。企业可以成立独立的审计委员会，由独立董事组成，负责监督和指导审计工作的开展。审计委员会与企业的领导层保持一定的距离，确保审计工作的独立性和客观性。审计委员会还可以制定审计政策和程序，确保审计工作符合相关法律法规和道德规范。此外，领导层应重视并支持审计工作的独立性和公正性。领导层应明确表达对独立审计的支持，并通过语言和行动示范自己对审计结果的重视。他们应遵守相关法律法规，不干预审计工作，不施加不适当的压力。领导层还应为审计工作提供必要的资源和支持，确保审计工作能够顺利进行，并及时采纳审计报告提出的改进建议。总之，为了防范领导层的压力和干预对企业经济责任审计的影响，需要审计机构和企业共同努力。审计机构应坚守独立性原则，建立内部监督机制，确保审计人员不受领导层干预。企业应建立健全的内部控制机制，成立独立的审计委员会，并确保领导层对审计工作的支持和配合。通过这些措施的实施，可以提高审计工作的独立性和可靠性，从而有效降低潜在风险。

综上所述，企业经济责任审计风险是企业经济责任履行过程中不可避免的问题。了解企业经济责任审计风险的特性、成因，并采取相应的防范措施，对确保审计的准确性和可靠性，促进企业的可持续发展具有重要意义。企业应强化内部控制，建立健全的职业道德规范和监管机制，提高信息系统的安全性和可靠性，提升对监管机构的监督和管理力度，提高审计人员的专业素养和判断能力，提高企业经济责任审计的效果和质量。只有通过共同努力，才能保证企业的经济责任得到切实履行，并促进企业的健康发展。

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【作者单位：浙江中兴会计师事务所（特殊普通合伙）】