财务共享背景下企业内部审计研究

钟敏 安徽亿川会计师事务所（普通合伙）

引言

现代企业发展中，为获得更高的财务管理效率，逐渐加大财务共享模式的推进力度。对于财务共享而言，是通过财务共享中心，统一开展下属单位财务管理工作，并且形成一致的工作标准，提升财务管理成效的同时，减少此项工作的开展成本。高质量实施财务共享模式，可进一步优化企业工作流程，对企业内部审计也产生了较大影响。财务共享背景下，企业需要加大内部审计力度，对内部审计机制不断创新，从而确保内部审计目标的良好实现。

一、财务共享对企业内部审计工作的作用

（一）引领企业合法运营

财务共享模式下，能够促进内部审计的科学实施，确保企业发展满足法律要求。开展内部审计工作时，企业能够在相关法规要求下，突出内部审计的实际价值，做到科学发展。并且在财务共享支持下，可形成更加完善的运营体系，避免出现不良工作行为，最大程度上降低企业法律风险。共同推进财务共享与内部审计工作，企业能够应用信息化平台，借助内部审计工作开展，掌握企业发展情况。详细了解自身发展中潜在的法律风险，以此为基础，更好地实现合法运营目标。同时，在信息化平台中，具有更加完善的数据信息，可使企业获得较高的内部审计水平，确保企业稳健运营。

（二）增强企业风险管理能力

企业搭建风险管理框架需要内部审计支持，在内部审计科学推进下，可实现风险管理监督、风险报告编制等工作的高质量实施，还有助于科学设定风险管理内容，增强企业对风险的防控能力。财务共享的高效推进，能够使企业开展内部审计工作时，强化对各类风险的有效控制。关注风险管理工作的全面推进，统筹分析财务数据的同时，实现内部审计风险管理质量的进一步提升。

（三）实现企业经营目标

内部审计在企业经营决策中发挥着重要作用，对决策科学化、管理规范化意义重大，通过客观评价风险管理、内部控制、组织结构等情况，确保企业能够及时找出经营中的不足与弊端，如部门间未能良好协同、内控力度不足等，企业会以此科学制定自身经营决策，促进自身健康发展目标的良好实现[1]。通过实施财务共享，可为企业提供更加优质的服务，统一各部门工作目标，使其共同为企业经营目标的实现而努力。并且还能科学分配企业内部资源，使企业获得更高的工作效率，减少各项成本支出，避免由于工作开展不合理，使企业经营效益受到影响。此外，在财务共享支持下，可使企业全面分析自身经营活动，进而科学制定经营方案的优化策略，促进企业健康发展。

二、财务共享背景下企业内部审计流程

（一）内部审计准备阶段

企业内部审计准备过程中，应安排具有较强业务能力的审计人员，科学开展内部审计前的调查工作，成立内部审计小组，结合内部审计要求，科学编制审计方案，确保各部门掌握审计工作要求。企业审计人员应具有较高的工作水平和足够的审计经验，并且还应掌握计算机系统操作及数据处理方法。如，借助大数据等技术手段，开展数据处理工作，并实施数据信息的全面分析。另外，还能在云计算技术的应用下，预测财务数据信息，找出其中存在的问题，降低相关风险，实现对企业情况的全面分析，掌握企业各项数据与信息，从整体上提升企业财务管理能力。由于一些大型企业存在多家子公司，因此在审计内容上拥有不同的目标，审计目标确定后，企业内部审计人员应通过财务共享系统中的云计算模块，对企业经营、业务与财务等数据同时进行分析，在财务共享系统报送审计计划，审核通过后，科学开展后续工作，为审计实施奠定良好基础。

（二）内部审计实施阶段

内部审计在财务共享下，可通过数据共享平台的应用，通过先进的技术手段，开展数据价值挖掘，并在数据全面评估下严控财务风险。工作中，应采取以下措施：

（1）构建财务共用业务模型。该模型构建后，企业应重点实施内部审核，统筹实施数据采集分析，获得审计结果后，进行审计工作草图的编制。借助财务共享模式，可更加规范地收集数据，工作人员通过统一的格式，将数据信息上传存储于系统中，审计人员借助开放式数据库对数据进行管理。进行数据加工时，由于数据需要批量处理，因此在数据整理过程中，可能会清除较多有用信息，通过MapReduce 系统、Dryad 系统的应用，全面分析各类数据，分析数据库中的数据大小、细节与粒度。

（2）借助相应分析系统，开展数据分析工作。企业应借助分布式系统基础架构的方式，在审计数据库中融入数据信息，实现数据的不断优化，同时对于分散数据或非关联数据，实施科学管理，确保被审计数据的透明度。开展数据分析工作时，应进行数据统计方法的合理选择，实现对审计数据的高效处理。因为各系统在性能上受单机限制，而基于财务共享，数据获得关联性研究，所以可借助多维分析、数据挖掘、数据处理等技术，深入开展数据分析工作，同时借助Apriori 技术，对数据间的关联规则进行挖掘[2]。结合数据挖掘获得的相关标准，进行审计稽查模式的科学构建，并且与商业逻辑结合，形成商业模式的数据模型，在对比分析下，明确问题产生的主要原因。借助多样化的数据处理方法，对工作开展情况进行评估，获得准确的电子审核凭证。相关工作人员获得电子凭证后，应对其实施全面审计。并且结合审计要求，初步编制审计工作方案。

（三）内部审计报告阶段

实际编制内部审计报告时，企业应重点分析各类风险因素。工作环节，内审部门应将审计报告上传到信息化系统中，获得上级审核后，全面整理审计资料，并形成完善的审计档案，最终通过数据中心加以保存。企业公布审计结果后，应对被审计单位实施重点监督，确保整改工作的科学开展。除此之外，需要全面分析潜在问题，持续优化企业内控制度，促进企业稳定发展。

三、财务共享背景下企业内部审计强化策略

（一）优化内部审计方法

财务共享背景下，企业若想保证内部审计工作的顺利实施，不断提升内部审计作用，应协同开展审计与各项业务活动，并且对内部审计方法加以分析，做到持续完善，确保内部审计的高质量实施。企业应从如下方面入手，实现内部审计方法的不断优化：

（1）有机融合业务与财审。现阶段，受到以往管理理念及客观条件影响，一些企业并未实现内部系统间的有效融合，仍存在关联性不足的情况。实际工作环节，审计人员在业务信息获取上不够全面，从而未能获得良好的工作成效。面对这一情况，企业需要借助财务共享模式的优势，注重财务核算系统与业务系统的良好融合，确保各系统间的数据能够做到高效共享，确保审计人员可以掌握更加全面的业务数据。具体工作环节，实施业务流程全面监测，获得更高的工作效率。此外，由于企业业务工作存在较为复杂的内容，如果未能协同推进审计与业务工作，会使业务审计面临较大阻碍。所以，企业需要构建科学的沟通机制，确保在内审环节业务部门可以及时有效参与其中，促进审计工作高质量实施。内审工作人员也需要不断提升自身能力水平，通过学习做到持续进步，进而在工作中可以快速找到业务中潜在的风险。在内部审计精准实施下，确保各项业务活动的规范开展。

（2）开展现场审计工作的同时，加大对非现场审计工作的关注力度。对于非现场审计工作而言，具体是通过应用先进的技术手段，对被审计对象数据进行全面分析。并结合工作要求，开展审计工作，获得更高的审计工作质效。但企业实施非现场审计时，往往会面临一些问题，在审计范围上有所局限[3]。为解决这一问题，企业需要共同关注现场审计与非现场审计，在两项工作协同开展下，避免审计工作存在局限性。实践环节，相关工作人员应借助财务共享平台，统筹分析业务信息，重点探究业财管理的潜在风险，借助现场审计的措施，详细核查存在的问题，保证审计工作科学性，使获得的审计结果更加可靠。

（3）引入数据挖掘技术。企业实际实施内审工作时，若想保证此项工作开展成效，应强化数据分析。而此项工作的开展，离不开先进技术的支持。因此，企业相关工作人员，需要将数据挖掘技术应用于内部审计中，找出数据间的联系，借助数据信息的全面分析，了解业务活动规律，并找出潜在问题，形成更加科学的审计工作方案。降低各类风险问题发生概率的同时，促进内审工作高质量开展。

（二）强化审计风险管理

财务共享背景下，企业内部审计工作开展环节，应重点做好审计风险管理工作，不断提升审计质量。与传统审计相比，虽然大数据等技术的应用有效提升了企业内部审计效率及质量，但也使企业面临较多的风险问题，如战略风险、会计风险、技术风险、控制风险、信息安全风险等[4]。以上风险问题的存在，会对企业发展产生严重威胁。企业需要重点关注这些风险问题，科学实施风险评估，提升自身风险管理水平，促进审计质量进一步提升。所以，企业在财务共享模式下，开展内部审计工作时，应重点加大审计风险管理力度，具体做好以下工作：第一，科学开展风险评估工作，全面识别企业内部审计中的潜在风险；第二，对审计工作流程加以优化，针对各种潜在风险进行深入分析，最大程度上降低审计风险；第三，强化内控管理，严格开展审计过程监管工作，确保审计工作规范性及科学性推进。如，实施风险评估工作时，应重点分析非现场审计中的问题，在问题持续改进下，获得更加完善的审计流程，避免审计工作受到风险问题的严重影响。

（三）深化审计问题整改落实

（1）对于审计中发现的问题，应加大整改力度，科学构建审计问题数据库，借助大数据分析的方式，对企业管理问题进行分析，促进评价管理绩效科学实施。（2）科学制定整改制度，强化问题整改。企业应结合审计中发现的问题，做到问题原因的详细分析，找到相关责任人，落实整改责任，确保问题的有效解决。（3）实施后续审计工作时，需要详细检查问题整改情况，确保问题整改效果。并且还应确保被审计单位形成长效整改机制，针对各项问题详细分析，避免同类问题的重复出现。（4）构建完善的责任追究制度，若在审计中发现存在的问题较为严重，会严重影响企业发展，需要约谈相应责任人并追责，实现问题的有效整改。

（四）提升审计人员专业水平

（1）针对内部审计人员，企业需要通过聘请专业信息人员或开展相关讲座等方式，对其实施定期的专业培训，使审计人员掌握更多先进的信息技术知识，确保其可以熟练操作计算机，更加合理地应用财务共享模式。借助科学的培训手段，促进内部审计人员专业知识水平不断提升，在实际工作中，有效分析系统中的数据信息，同时科学开展数据整理工作，实现企业内部审计工作的高质量开展[5]。（2）企业应鼓励审计人员主动学习，掌握更多审计专业知识与先进的技术手段，构建完善的激励机制，对内部审计人员定期考核，考核成绩优秀的人员需要给予相应奖励，成绩较差的人员需要做出相应惩罚，使内部审计人员主动提升自身实力。企业还应重点引进高素质审计人才，构建出一支满足财务共享模式下内部审计工作要求的内部审计队伍，促进企业健康发展。

结语

综上所述，财务共享模式下，企业财务共享中心的应用，可使内审工作开展获得更加全面的数据信息。借助大数据等技术的科学应用，提升内审工作效率，确保审计结果的科学性与合理性。但传统内部审计方法无法对大量的数据进行处理，所以企业不仅要根据财务共享的要求，科学开展内部审计工作，还应通过优化内部审计方法；强化审计风险管理；深化审计问题整改落实；提升审计人员专业水平等方式，不断提升内部审计水平，在企业发展中充分发挥出内部审计的作用。