企业应收账款风险控制方法研究

摘要：本文在论述企业应收账款风险控制的重要性、分析企业应收账款风险的主要情况及其成因的基础上，提出应对这些风险的办法，包括：提升应收账款风险防控意识，创新内部控制制度，以及建立内部激励机制。文章还引用了天虹百货公司的案例进行论证。

关键词：企业；应收账款；风险控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243218

当前企业不仅面对较为严重的外部竞争，同时内部发展也面临风险。财务风险开始增加，尤其是应收账款的风险，已经成为影响企业经济效益的关键问题。在企业生产经营管理之时，必须重视应收账款风险管理，解决应收账款的问题。

一、企业应收账款风险控制的重要性

第一，应收账款风险的有效控制可切实保障企业现金流稳定。应收账款具体是指企业销售商品、提供劳务服务等经营活动中需要向客户收取的相关款项。因此，企业控制应收账款风险，可保证资金快速回流，企业现金流可保持稳定[1]。

第二，应收账款的科学管理能够切实有效降低企业财务风险。应收账款是企业重要资产，管理状况将会对企业生产造成影响，应收账款存在大量坏账，从而严重损害企业资产质量和财务发展状况，甚至会导致企业出现财务危机。所以，强化应收账款风险控制，能够控制企业财务风险。

第三，应收账款的综合应用可提高企业经营效率。应收账款回收速度与企业生产经营效率存在必然联系。强化应收账款风险管理，能够提升应收账款回收速度，企业获取回收资金后，可提升企业经营效率。

第四，应收账款风险控制可切实维护企业信誉。企业在发展的过程中快速回收应收账款至关重要，因此，加强应收账款风险控制，有助于维护企业的商业信誉[2]。

二、企业应收账款风险主要情况及其成因

（一）企业应收账款风险主要情况

第一，资产负债率相对较高是风险形成的主要表现之一。企业在财务处理中如果发现应收账款余额在不断增加，可能预示资金流动将会出现缺口。另外，企业为实现持续发展，一般会选择负债方式。但是这并非解决问题的根本措施，长期负债和应收账款难以回收将会给企业造成更大的影响。

第二，现款回收率低。目前，许多企业为了回收应收账款选择贴现方式，存在大量吸收汇票的可能性，现款回收率有所不足，汇票占比率达到70%，未及时变现应收账款，也将造成高额贴现风险。

第三，企业坏账增加。在生产经营的过程中，坏账增加是企业风险的主要表现之一，坏账代表企业存在无法回收账款，导致收入产生影响，势必会面临经营管理风险。

（二）应收账款风险主要成因

1.企业缺乏应收账款风险管理意识。现代社会发展背景下，市场竞争激烈且严重，企业过于重视扩大市场战略率，但是在很大程度上忽略了应收账款风险，尤其是对应收账款的风险防范缺乏重视。例如，与其他企业合作时缺少风险评估意识，未签订合作合同，导致后期付款出现问题[3-4]。

2.企业内部控制不严问题。严格的内部控制可预防财务风险，保证企业高效发展。目前，企业缺乏完善的内部控制制度，部分企业缺乏经营管理方法，内部控制制度不健全，财务部门无法与业务部门实施核对，销售和核算脱节，部分应收账款无法得到保障。

3.某互联网科技公司为了激励销售团队，制定了一种绩效奖金制度，将销售人员的奖金与公司的整体营收和利润率紧密挂钩。 此举大大激发了销售团队的工作热情，销售人员开始积极拓展市场，寻找并签约了大量新客户。

为了在短期内迅速提升业绩，一些销售人员采取了激进的销售策略，例如，对产品功能和服务效果进行过度承诺，甚至以尚未实现但未来可能开发的功能为卖点来吸引客户签约。这些策略虽然在短期内帮助公司实现了较高的营收增长，但长远来看却引发了诸多问题。客户在实际使用产品或服务后，发现功能与销售人员的承诺不符，导致客户满意度急剧下降，继而引发大量客户投诉和退单。

此外，这种过度承诺不仅损害了公司的品牌形象，还削弱了客户对公司的信任，影响了公司与客户的长期关系维护。更为严重的是，由于客户对产品的不满，支付意愿降低，形成了大量应收账款，进一步增加了财务管理的复杂性与风险，可能导致资金回笼困难，影响公司的现金流健康与未来的持续运营。这一系列问题凸显了销售策略与公司长期可持续发展的矛盾，也揭示了在过度激励机制下应收账款风险增加的根本成因。

三、企业应收账款风险控制措施

（一）提升应收账款风险防控意识

第一，明确风险意识的重要性。企业应首先培养全员的风险意识，尤其是涉及销售、财务和客户管理的部门。管理层应充分认识到应收账款风险对企业现金流和整体运营的潜在威胁，并将其纳入日常经营决策中。通过定期培训、内部沟通和风险评估，让员工清楚了解客户信用管理的重要性和不当销售策略可能带来的长期负面影响。

第二，企业需要建立和优化内部管理流程，确保应收账款管理的系统化和透明化。首先，制定严格的客户信用评估机制，通过审核客户的信用记录、支付能力和行业口碑来决定是否授信。其次，规范销售合同的签订流程，避免销售人员过度承诺，确保合同条款清晰明确，尤其是在产品功能、服务范围和付款条件方面。加强各部门之间的协同工作，例如，销售与财务部门应保持密切沟通，及时跟踪账款回收进度，防止账款拖欠。此外，引入信息化管理工具，如ERP系统或专门的应收账款管理软件，实时监控应收账款的回收状态和账龄，及时发现潜在问题并采取相应措施，避免坏账和资金链断裂的风险。

（二）创新内部控制制度

1.建立健全关于应收账款的内部控制制度

企业应制定完善的应收账款管理制度，确保应收账款在每个环节的操作都有明确的标准和流程。这包括客户信用审核、合同签订、账款催收等方面的详细规定，以此保障企业的资金安全，防范因疏忽或操作失误导致的风险。通过制定详细的操作规范，有效规避销售团队在追求业绩时带来的信用风险。

2.建立多级审批制度，对赊销申请层层把关

针对赊销申请，企业应引入多级审批制度，将审批权限根据金额和客户信用状况进行分级，确保高风险交易经过严格的审核流程。例如，普通赊销由销售经理审批，而大额或高风险赊销则需上报至财务负责人或高层管理者批准。通过这样的层层把关，避免单一部门或个人的决策失误导致的资金回收困难，同时也能更好地控制整体风险。

3.建立详细的应收账款台账

企业应设置完善的应收账款台账，对每一笔应收账款详细记录，包括客户信息、销售合同条款、账款到期日、已收款金额和未收款余额等。此台账不仅要能实时反映账款回收的进度，还应具备提醒和预警功能，帮助企业及时发现逾期款项，启动催收程序。此外，应收账款台账还应与企业的财务系统紧密结合，确保信息的准确性和透明度，为财务决策提供可靠的依据。通过这种精细化管理，企业可以更好地掌控资金流动，降低坏账风险。

（三）内部激励机制的建立

企业内部激励机制的建立与应用非常重要，上述研究发现，企业缺乏内部激励机制，导致员工忽视应收账款回收，缺乏应收账款风险防控意识。因此，建议企业建立内部激励机制，在财务部门内部建立应收账款风险防控的激励机制，可激发员工的工作激情，为后续应收账款管理奠定基础，可切实提升应收账款管理效率，促进各项工作高效开展。

1.建立财务部门应收账款责任机制，应收账款回收期给每个员工制定应收账款配额，每个财务人员都有义务主动控制应收账款，回收应收账款，如此一来便加强了财务部门内部的应收账款防控计划，保证应收账款得到切实有效的管理。

2.应收账款防控应建立激励机制。将应收账款防控、追回作为财务管理人员的绩效考核点，达到绩效成绩后要给予奖励，通过此种形式可激发员工的工作积极性，为应收账款的控制奠定基础，提升应收账款控制路径。

四、某公司应收账款风险及其控制措施

（一）公司基本情况

天虹百货最早是天虹商场股份有限公司，是中外合资企业，主要业务为零售业。天虹百货1984年成立，如今已经在我国多个城市建设分店。天虹品牌在北京、广东、福建、江西、湖南、江苏、浙江、四川等省市开设了57家直营分店及以特许经营方式管理2家分店，君尚品牌在深圳、东莞共开设了2家直营分店，2022年，天虹百货正是依靠线上线下一体化销售渠道，实现服务收益，数字化服务收入GMV总数达到57亿元。

（二）应收账款情况

天虹百货公司在近些年规模不断壮大，一定程度上代表发展状态良好。但是，深入研究发现， 目前仍存在有较为严重的资产负债不平衡问题，其中最突出表现为应收账款正在逐年上升，如表1所示，该公司的应收账款逐年上涨，预付款项不断增加，这表明对应收账款回收比较慢。面对此种风险，公司在积极应对，制定多元化的风险防控策略，继而保证风险预防得到有效控制。

（三）应收账款风险防控措施

1.建立应收账款事前控制措施

随着应收账款的逐年提升，企业开始重视应收账款的提前管理，防止后续风险造成影响。

（1）该企业成立专门的风险管理部门，根据应收账款的主要情况制定《逾期应收账款管理办法》《客户授信管理办法》《信用管理办法》等，后续的内部控制和应收账款管理均按照制度执行，可切实保证应收账款风险防控的规范化。

（2）该企业制定客户信用政策，依据与客户应收账款和交易记录，对每个客户进行信用评价，同时也需要根据客户重要性进行评估，最终保证应收账款切实有效防控，解决实际问题。

（3）选择保险公司，与保险公司签订协议，对内、外贸业务采取信用保险投保措施，规避内贸业务、出口业务风险，保证企业的索赔权益。

2.建立应收账款事中控制措施

应收账款事中控制措施要求是在发生应收账款风险中采取必要的措施进行处理，解决应收账款的问题。

（1）建立应收账款台账、财务人员在定期核算中建立台账，发现应收账款立刻进行核查和分析，确认无误差后录入台账，并做好核销手续。例如，要求财务人员在获取银行收款回收单后1～2天左右获取收款明细。

（2）对于收款日期即将逾期的情况，要求财务人员每天向业务部门报送报表。

3.应收账款事后控制

应收账款运行管理的过程中，事后控制是非常关键的环节。该企业也针对应收账款问题建立了事后控制措施。

（1）制定贴现方式回收债券。客户如果缺少偿债能力，企业根据实际情况给予客户折扣， 降低客户债务数据总量，回收债务。采用贴现方式回收账款，可切实解决部分资金问题，提升贴现控制措施，保证资金回收达到良好效果。

（2）对于确实无法收取的应收账款，风险管理部门应在获悉信用险项下损失可能或已经发生时，按保单相关规定向承保机构报损。

五、结语

本文在研究应收账款回收风险的过程中，从理论和实践两个方面提出风险应对措施。在对天虹百货公司此类大企业的应收账款风险控制研究中发现，应收账款风险控制建立事前、事中、事后的全过程控制体系，能够有效预防和解决风险问题，如此可保证应收账款管理达到目标，在应用该体系后，企业应收账款问题得到控制，证明该管理体系值得学习借鉴。

参考文献：

[1]许晓敏.企业应收账款全流程管理中的问题与对策[J].财会学习，2023（34）：113-115.

[2]江诚.新常态下房地产开发企业财务管理的优化策略分析[J].商业观察，2023，9（33）：97-100.

[3]宋陆佳.强化财务风险控制，提升建筑施工企业核心竞争力[J].商讯，2023（19）：53-56.

[4]魏朝敬.国有资产租赁管理企业应收账款风险管理[J].大众投资指南，2023（14）：173-175.

（作者单位：广州好言文化有限公司）