基于业财融合的企业全面预算管理研究

曹珊珊 中铁十七局集团有限公司财务共享服务中心

业财融合的实施，能够站在财务的角度来分析企业当前业务存在的问题，能够及时纠正企业的发展方向，保证企业的持续发展。因此，在开展全面预算工作时，应当站在业财融合的视角来分析存在的不足，进而制定更具针对性的管理措施，提高预算管理水平。

一、基于业财融合企业全面预算管理的实施意义

(一)有利于开展预算风险的规避

预算风险是企业经营中最常见的风险类型之一，主要是因为预算的投入不到位或者实际成本过高，导致预算的指导作用难以发挥，进而导致企业面临着各种经营问题，影响了企业经营效益的提升。基于业财融合所开展的全面预算管理，可以加强对业务信息的收集，可以为预算的编制和制定提供更加全面的业务信息，能够加强对业务管理风险的识别和控制，有效地减少预算风险的发生[1]。例如，基于业财融合所开展的全面预算管理，可以加强财务和业务之间的沟通，完善现有的预算管理体系，减少信息差的发生，进而有效地规避预算风险。

(二)为企业的战略实施提供重要支持

部分企业在制定发展战略时，会存在各种问题，例如会出现中长期计划和短期计划之间衔接性不高的问题，影响了企业战略的实施效果。而基于业财融合所制定的全面预算管理，可以加强预算管理和企业发展计划之间的联系，业财融合可以为预算管理提供全面的参考数据，提高预算编制的科学性，预算人员也可以结合业务人员的反馈来优化完善预算计划，进而更好地优化企业的预算实施情况，也可以借此来优化企业的战略规划，保证中长期计划的有效实施。

(三)有利于增强企业决策的前瞻性

基于业财融合所开展的全面预算可以为企业的决策提供更加全面的信息，有助于企业开展更具前瞻性的规划。例如，企业可以结合当前的业务经济效益来预测未来的经营发展趋势，并结合业务内容来制定全面预算管理策略，做好资金的合理安排，确保企业具备足够的资金来应付未来发展的变动，提高企业决策的前瞻性。

二、基于业财融合的企业全面预算管理的实施现状

(一)缺乏良好的预算意识

当前依然有部分企业未能认识到全面预算管理的重要作用，并没有树立正确的预算意识，导致全面预算工作在实施过程中会遇到各种阻碍。第一，部分管理人员对于全面预算的认识不够准确，并没有发挥好自身的指导作用，因此并没有积极指导和参与预算编制、制定和考核工作的开展。此外，部分管理人员甚至还认为预算工作的实施会增加企业的经营成本，因此会抵触全面预算工作的实施。第二，许多企业员工也缺乏对全面预算工作的全面认识，并没有主动积极地参与到预算工作当中，导致全面预算的实施存在一定的被动性。第三，企业缺乏良好的预算氛围。管理人员以及基层员工都没有重视全面预算工作的实施，甚至还存在错误片面的认知，因此会影响全面预算工作的有效实施。

(二)预算编制体系不够规范

业财融合可以提升企业内部资源的配置水平以及企业信息的共享水平，但是有许多企业并没有做好业财融合一体化平台的建设，导致信息的共享和整合难度较大。导致预算人员依然需要采用传统的方式来做好数据的收集和处理，不仅数据处理效率得不到提升，也难以确保数据处理的质量，难以为预算的编制提供准确的参考，影响了预算编制质量。此外，在开展预算编制工作时，也存在编制过程拖沓的情况，编制效率较差。在编制预算时，预算人员也未能结合企业的实际情况来采取科学的编制方法，依然采用单一的编制模板，也影响编制质量的提升。

(三)预算执行管控水平不高

业财融合下所开展的全面预算管理，也缺乏良好的预算执行水平。当前许多企业依然注重控制成本，注重现金收支的管理，只是注重实现财务会计的作用，并没有重视管理会计的实施，预算执行的管控水平不高，导致会计的管理职能得不到全面的发挥。此外，企业在开发新的项目时，并没有结合企业的预算计划来制定，容易出现预算超支的情况，因此难以发挥出预算的管控作用，难以实现企业经营成本的有效管控。

(四)预算考评机制不够完善

要提升全面预算的实施水平，做好预算考评至关重要，但是目前许多企业的预算考评机制都不够完善，存在着较多不足。第一，缺乏明确的考评方向。许多企业在开展预算考评时，并没有明确的考核方向，业财融合水平不高。例如，业务部门为了完成销售业绩，并没有顾及当前的生产情况以及资金管理规则来签订销售合同，导致合同签订后可能会出现产品数量不足或者销售资金难以收回的现象，影响企业各项经济活动的正常运转。第二，员工在预算考评中的参与度不高。许多业务人员会更加注重完成业务绩效，因此容易忽略全面预算工作的实施，也缺乏参与预算的考核的积极性，进而影响了考核工作的有效推进。

(五)预算管理信息化建设水平不高

基于业财融合所开展的全面预算工作，需要完善的信息系统作为支撑，才能保证预算工作的有效实施，然而当前许多企业的预算管理信息化建设水平并不高。第一，当前企业所使用的信息系统功能有待完善。许多系统的数据传递功能不高，导致财务人员在接收其他部门的财务数据后还需要进行人工修改和处理，导致数据处理效率较低，还容易出现工作错误，影响了全面预算的实施效果。第二，部分企业的全面预算系统和其他系统之间缺乏良好的兼容性，未能实现数据口径和技术标准的统一。例如，财务人员在统计预算数据，需要先进行数据的转变，这样不仅增加了财务人员的工作量，也降低了工作效率。第三，当前企业也面临着一定的信息安全风险。通过信息系统所传递的预算数据，需要借助网络的帮助，而网络的开放性则会导致企业信息面临着一定的安全隐患，预算信息可能会受到计算机病毒或者木马的入侵而出现篡改或者丢失的现象，导致企业面临着数据泄露的风险。

(六)财务部门和业务部门的协调性不足

基于业财融合所开展的全面预算管理，需要加强财务部门和业务部门之间的合作，但是目前许多企业的内部沟通水平还有待提升。第一，财务部门并未能发挥好自身在业财融合中的主导作用，未能做好和其他部门之间的沟通，限制了预算信息的有效传递[2]。例如，当业务部门提出预算调整申请后，部分财务人员并没有做好认证审核就给予通过或者拒绝，不仅影响了两个部门之间的和谐沟通，也影响了全面预算的有效执行。第二，业务部门并没有及时向财务部门反馈预算执行存在的问题。由于缺乏专业的预算知识，在执行预算时，业务人员会存在各种疑问，但是并没有及时请教财务人员，难以保证预算处理的规范性，也容易引发一系列的预算执行问题，影响了预算执行质量的提升，也产生了相关的预算风险。

三、基于业财融合的企业全面预算管理实施策略

(一)提高预算管理意识

业财融合背景下，企业要做好全面预算工作，需要树立良好的预算管理意识。第一，企业要做好组织领导工作，做好预算组织结构的合理设置。企业要加强业财融合和全面预算管理的宣传，提高全体员工的正确认识，确保预算工作的顺利开展。此外，企业也应当设置专门的预算管理部门，部门人员应当由各个部门的人员共同构成，确保各个部门都能够参与到全面预算工作当中[3]。企业还应当明确预算部门人员的具体责任，特别要明确部门主管在全面预算工作中的职责，并将职责内容纳入管理制度当中，借助制度的约束作用来保证全面预算的有效落实。第二，企业要加强对全体员工的预算培训。财务人员应当作为培训的主要讲师，向其他业务人员普及全面预算知识，确保全体员工能够正确认识全面预算的内容。此外，企业还要做好财务人员的培训，定期开展预算知识培训，开展业务知识培训，确保财务人员能够全面了解企业的业务实施情况，能够掌握专业的预算管理方法，保证预算工作得到规范化的落实。

(二)做好预算编制体系的优化

基于业财融合背景下，企业要做好预算编制体系的优化工作，提高预算编制水平。第一，企业需要做好预算编制前的准备工作。作为预算部门必须要了解各个部门的预算需求，征集预算诉求，并结合企业的发展规划以及市场发展趋势来分析预算的合理性，进而形成合力的预算指标。第二，在开展预算编制工作时，需要公开预算标准，并且要求各个部门都要参与编制工作当中，对自己部门的预算进行讨论分析，确保部门预算编制的合理性[4]。第三，企业要做好预算编制后的管理工作。企业在经营中会出现各种突发情况，因此需要对业务部门的预算进行合理的调整，在调整部门预算时，需要结合当前的预算方案以及突发情况来做好预算方案的调整，保证调整的合理性。

(三)做好预算执行体系的优化

要提升企业的全面预算执行水平，需要对现有的预算执行体系进行优化。第一，企业需要做好战略目标的分解工作，形成各个部门的目标。例如，需要将战略发展目标拆分成为业务目标、财务目标等，并结合企业的发展阶段来制定各个部门的工作目标。第二，企业需要做好各项资源的合理分配，进而保证全面预算工作的有效实施。例如，在分配资源时，应当遵守“按需分配”的原则，避免出现个别部门资源闲置或者资源不足的情况，提高资源的利用效率。第三，为了提高预算执行水平，减少预算偏差，企业要制定科学合理的预算指标，通过对比指标来了解各个部门的预算执行情况，从而及时发现预算执行存在的问题，并及时反馈问题，制定解决措施，减少预算执行问题的发生。

(四)做好预算考评体系的优化

在业财融合背景下，企业要做好预算考评工作，需要制定完善的考评体系，采用合理的考核方式。第一，企业需要制定合理的预算考核方法，例如采用平衡记分卡、KPI指标法等，借助考评来确保各个部门落实好预算工作。第二，加强预算考评制度的建设。在制定考评制度时，需要确保制度的前瞻性和反馈性，应当结合企业的发展趋势来制定考评制度，也应当结合员工和客户的满意度来作为预算考核的重要标准，进而对员工的预算实施情况进行全面的考核。例如，针对销售部门的预算考核指标，可以制定有客户签约率、市场占有率、客户满意度等指标，借此来对销售人员进行全面的考核。

(五)做好预算信息化建设

要提高全面预算的信息化水平，企业需要结合实际来采取恰当的建设措施。第一，加强全面预算信息系统的建设，完善系统的功能。在建设预算系统时，应当在系统中增加采购管理功能、生产管理功能以及销售管理功能等，进一步完善系统的功能，确保系统能够整合企业全面的业务信息，更好地推动业财融合，也为全面预算的实施提供全面的参考信息[5]。第二，做好信息共享平台的建设。为了提高信息的传递效率，企业需要建立完善的共享平台，统一信息的储存格式，统一数据口径，确保数据的顺利传递，减少数据转换，也减少数据丢失。第三，企业要提高预算管理的自动化水平，在现有的预算系统中对接更多的自动化办公系统，进而来提升整体的信息化水平，提升办公效率。最后，企业要做好信息安全建设，加强防火墙建设，定期开展杀毒工作，构建更加安全的网络环境，确保预算信息的安全。

(六)加强财务部门和业务部门之间的沟通

加强财务部门和业务部门的沟通是提升业财融合水平的重要水平，因此在开展全面预算工作时，企业需要提高内部部门之间的沟通协调。第一，企业要拓展部门沟通的方式，可以设计线上沟通平台，可以开展线下沟通活动，借助多种方式来促进部门之间的沟通和交流，提高信息的共享水平。例如，财务部门可以在内部平台上及时发布预算编制流程、预算执行偏差情况等。第二，企业要做好内部监督，加强财务部门和其他业务部门之间的相互监督，确保预算工作的有效落实，减少弄虚作假现象的发生，从而更好地保证预算目标的实现。

总的来说，传统的预算管理模式已经很难适应企业的现代化发展需求，因此企业需要结合财务发展的新趋势，结合业财融合的前提来做好全面预算工作，进而更好地发挥出全面预算的分析控制作用，有效地提升企业经营成本的管控水平。■