企业税务会计与财务会计分离的必要性及对策研究

刘 红 嫩江新良粮食收储有限公司

税务会计与财务会计分离的背景下，企业可以进行更精细化的税务筹划。通过合理利用税收政策的优惠措施和减免政策，企业可以有效降低税收成本，提高经济效益。同时，企业可以合理安排业务结构和资金流动，避免不必要的税务风险，提高税收合规性。基于此，本文首先分析了税务会计从财务会计中分离出来的必要性，然后探讨了税务会计与财务会计分离的背景下，对企业税务筹划策略的进一步探究。

一、企业税务会计与财务会计概述

企业税务会计和财务会计是两个不同的概念，分别指企业在税务和财务方面的会计工作。企业税务会计是指企业依照税收法律、政策的规定，计算、申报、缴纳各种税款的会计工作。税务会计主要关注企业的纳税义务，包括所得税、增值税、消费税等各种税款的计算和申报。企业财务会计是指企业记录、征收，并按照会计准则和制度报告其财务状况和经营成果。财务会计主要关注企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务信息，为企业的管理层、股东和其他利益相关者提供财务报表和分析。

二、企业财务会计与税务会计之间的区别

首先，在会计基础方面。企业财务会计的会计基础是按照会计原则和准则记录和报告企业财务状况和经营成果的会计准则和会计制度。税务会计的会计基础是税法和税收政策，根据税法为企业计算、申报和缴纳税款。其次，在实现税务会计目标方面。税务会计的目标是确保企业按照税法履行纳税义务，确保税收合规和税收的正常征收。财务会计的目标是向内部和外部利益相关者提供准确、真实、全面的企业财务状况信息，为企业的决策和经营管理提供支持。第三，在会计对象方面。企业财务会计的会计对象是资产、负债、所有者权益、收入、费用等财务要素，以及与企业经济利益有关的交易和事项。税务会计的会计对象是各种税收，包括所得税、增值税、消费税和其他税收。第四，在会计水平方面。企业财务会计要求全面准确地核算和记录所有经济交易，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等各种会计要素，以反映企业的财务状况和经营成果。财务会计的报告对象是内部管理人员、股东、债权人和其他利益相关者，他们需要为商业决策、财务分析和外部报告提供准确、真实、完整的财务信息。与财务会计相比，税务会计的会计水平较低，主要关注企业的纳税义务。税务会计主要涉及与税收有关的经济交易，如应纳税、已纳税、应享受的税收优惠。税务会计的核算和申报主要是为了履行企业的纳税义务，准确计算和申报税款，遵守税法的规定。第五，在会计要素方面。财务会计账目和按照会计准则对公司的资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素的报告，以便为企业决策、财务分析和外部报告提供准确、真实和完整的财务信息。一方面，财务会计的目标是反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。另一方面，税务会计根据税法的规定计算和申报企业的各种税款。税务会计主要关注企业的纳税义务，包括应纳税额、已缴纳税款和应享受的税收优惠。税务会计的目标是确保企业依照税法履行纳税义务，准确计算和申报税款，遵守税法。

三、财务会计与税务会计分离的必要性

(一)满足我国会计体制改革的需求

财务会计和税务会计的分离可以更好地实现财务数据和税务数据的分离，从而提高财务信息的准确性和可靠性。在过去，财务会计和税务会计常常混为一谈，企业的财务数据往往兼顾了税务的需要，导致财务数据的真实性和准确性受到一定程度的影响。而通过分离财务会计和税务会计，可以使财务数据更加真实地反映企业的经营状况和财务状况，同时也可以更好地满足税务数据的需要，促进税收的准确征收。此外，分离后的税务会计可以更加专注于税务活动的核算和监管，提高税收的透明度和准确性，有助于提升税收政策的针对性和有效性。

(二)有利于深化我国会计制度改革

财务会计与税务会计的分离可以有效避免企业通过财务手段进行“变相”处理以减少税收负担。在分离之前，企业常常利用财务会计的灵活性和不透明性，通过调整账目和报表等手段来减少应缴纳的税款，从而降低税收负担。而分离后的税务会计可以更加独立地核算和监控企业的税务情况，减少了企业进行“变相”处理的空间，有利于税收的合规征收和税收制度的完善。此外，分离后的税务会计可以更加专注于税务活动的核算和监管，提高税收的透明度和准确性，有助于提升税收政策的针对性和有效性。

(三)加强会计实践能力

财务会计和税务会计具有不同的核算对象、核算基础和核算要求，分离后可以让企业更加专注于财务会计和税务会计的核算和报告，有利于企业在财务和税务方面的专业化发展。分离后，企业可以拥有专门从事财务会计和税务会计的人员，他们可以更加深入地研究和了解财务会计和税务会计的规范和要求，提高会计人员的专业素养和实践能力。同时，专业化的财务会计和税务会计团队可以更好地满足企业的经营决策和税务合规的需求，为企业提供更可靠的财务信息和税务报告。这有助于企业更好地管理自身的财务状况，准确履行税务义务，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

四、促使公司税务会计和财务会计有效分开的策略

(一)建立合作协调机制

财政部门和税务部门在税收政策制定和执行方面的职责确实存在一定的区别，但两个部门之间的沟通和协作非常重要。只有通过加强沟通联系，建立协调机构，才能够推动税收和会计制度的协同完善，减少税收差异，提高税收征管的效率和质量。在建立协调机构时，可以设立联席会议或工作组，由财政部门和税务部门的专业人员组成，定期召开会议，共同讨论和解决税收和会计制度中存在的问题和差异。通过交流和合作，可以促进税收政策和会计制度的一致性，减少企业和个人因为税收和会计差异而面临的困扰和成本。另外，在制定税收政策和会计制度时，也应该加强两个部门之间的协商和合作。税务部门可以向财政部门提供税收征管方面的专业建议，财政部门也可以充分考虑税收征管的需要和实际情况，确保税收政策和会计制度的科学性和可行性。总之，加强财政部门和税务部门之间的沟通、联系和协作，推动税收和会计制度的协同完善，是提高税收征管效率和质量的重要举措，也是推动我国税收体制改革和市场经济健康发展的必然要求。

(二)完善税务会计理论机制

税务会计是从财务会计中分化而来的，因此在理论和管理机制上都不是很完善。要建立完善的税务会计理论和管理体系，并将其从财务会计中剥离出来，政府应组织研究小组完善税务会计理论，严格按照规章制度进行操作，并将税法放在第一位。税务会计理论的建立是税务会计体系建设的基础。税务会计理论的完善包括会计制度、会计方法、会计准则等方面。税务会计的会计制度应与财务会计相分离，为税务管理服务。会计方法和会计准则也应根据税法规定进行调整。政府应组织研究小组进行研究和制定，以确保税务会计理论的科学性和可操作性。严格按照规章制度进行操作是建立完善税务会计体系的必要条件。税务会计涉及到税收管理，必须遵守税法和税务机关的管理规定。税务会计人员应该有一定的税收法律知识和实务经验，以保证税务会计工作的合规性和正确性。政府应该加强对税务会计人员的培训，提高他们的素质和能力，确保税务会计工作的质量和效率。企业应根据税法要求，在会计准则制度的基础上建立独立的税务会计部门，实现与财务会计的分离。税务会计部门应该独立运作，有完整的组织机构和职责分工，有专业的税务会计人员。税务会计部门应该按照税法规定进行会计核算和报表编制，同时与税务机关进行沟通和协作，以保证税务会计工作的顺畅和规范。

(三)建立统一的税务会计标准

税务会计准则是一个非常重要的概念，可以使企业在税务事务中更加规范和合规。然而，目前许多企业尚未建立统一的税务会计准则，这导致许多税务会计人员在工作中存在许多不确定性和模糊性，从而影响了企业的税务管理和纳税。因此，有必要建立统一的税务会计准则。建立统一的税务会计准则可以为税务会计的遵循和实施提供明确的标准。这样税务会计人员可以更清楚地了解自己的工作职责，避免工作中出现混乱和纠纷。同时，明确税务会计和财务会计的具体工作内容，区分二者，可以帮助企业更准确地掌握税务和财务的工作，防止二者混淆，影响企业的稳定经营。设计符合企业发展需要、不违反税收法律法规的税务会计准则也非常重要。税收法律法规是企业必须遵守的法律规定。如果企业违反税务会计规定，将受到相应的处罚。因此，建立符合企业发展需求的税务会计准则，可以使企业在税务事项上更加规范合规，避免不必要的风险和损失。

(四)加强相关部门之间的沟通与合作

财务部门通常负责制定和修订公司会计准则，以确保公司财务报表的准确性和可比性。税务局负责制定和修订税收法律法规，确保企业遵守税法，准确申报纳税义务。在实际操作中，企业需要将财务会计与税务会计分离协调。这是为了确保财务会计数据的准确性和可靠性，并在此基础上进行税务会计计算和申报。尽管财务会计和税务会计是相互关联的，但在操作方面仍然存在一定的差异。财务会计更加重视企业的财务和经营状况，而税务会计则更加强调企业的纳税义务。为了确保税务会计的准确性和合规性，企业需要根据税务法律法规及时调整财务会计信息。这需要财政部门和税务局之间的密切合作和沟通，以确保财务会计数据符合税务会计的要求。同时，企业还需要建立内部控制制度，以确保财务会计和税务会计数据的一致性和可靠性。总的来说，公司税务会计和财务会计是相互关联的，在实践中需要分离和协调。通过加强财政部门与税务局的合作，确保财务会计信息与税收法律法规的整合，可以实现企业税务会计与财务会计的协调，提高管理效率，减少企业的成本支出。

(五)规范公司会计数据的汇总与披露

在企业的日常经营过程中，财务会计与税务会计工作是不可或缺的重要环节。这两项工作的基础是对企业财务数据的披露。因此，数据真实性直接影响财务会计与税务会计计算结果和企业发展与国家财政税收。企业需要建立完善的规章制度，保证企业会计信息公平公正，不受个别利益关联者影响。只有建立完善的规章制度，企业才能保证会计信息的真实性。企业需要建立内部控制制度，将财务数据的录入、核对、审批等环节分工明确，确保数据的真实性。同时，企业还应该建立独立的审计机构，对企业财务数据进行定期审计，确保数据的真实性和准确性。当企业的会计信息真实可靠时，财务会计与税务会计才能有效分离，分别形成可信的信息披露体系。财务会计主要是为企业内部提供经营决策参考的财务信息，而税务会计则是为企业纳税和遵守税法提供信息。这两项工作的信息披露应该分别独立，不受其他因素的影响，确保企业财务信息的真实性和准确性。

五、结语

综上所述，财务会计和税务会计是企业财务管理中不可或缺的两个方面。财务会计主要关注企业的经营活动和财务状况，而税务会计则专注于企业的纳税义务和税务申报。两者在目标和职责上存在一定的差异，但在实际操作中需要相互协调和衔接。企业管理者需要深入了解和把握财务会计和税务会计之间的关系，合理利用它们的差异和协调性。通过有效的沟通和协作，确保财务会计数据能够满足税务会计的要求，并保证税务会计的准确性和合规性。同时，优化各项措施，推动财务会计和税务会计的融合发展，有助于提高企业的财务管理水平和经济效益。总的来说，财务会计和税务会计是相辅相成的，它们共同构成了企业财务管理体系的重要组成部分。只有合理利用两者的差异和协调性，企业才能实现财务管理的全面发展，并为企业的持续健康发展提供有力支持。■