财政预算执行审计相关问题分析

周灿

[摘 要]财政预算执行审计是审查和评估政府财政预算执行情况的重要手段，旨在确保财政资源的合理分配和有效利用。文章概述了财政预算执行审计，分析了预算执行审计中的典型问题，包括预算执行制度不健全、数据不真实、问责制度缺失，以及数字化审计水平有待提高等，有针对性地提出了深化预算执行审计的措施，包括提高预算审计的法律地位、建立预算执行绩效审计评价体系、建立健全审计问责机制和提高数字化审计水平等，以促进公共财政的健康发展。

[关键词]财政部门；审计工作；预算执行

中图分类号：F239；F812 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）02-0073-03

近年来，财政预算执行审计作为一项重要的财政监督工作，受到了越来越多的关注。财政预算执行审计是指全面、客观、独立地审查和评估政府财政预算执行情况，旨在确保财政资源的合理分配和有效利用，促进公共财政的健康发展。财政预算在执行过程中，存在着一系列问题，因此对其进行审计分析是非常有必要的。通过审计，可以及时发现问题，提出解决措施，提高财政预算执行的合规性、透明度和效率。同时，审计结果的公开与监督，有助于增强政府的责任感，提高公众对政府财政管理的信任度。

财政预算执行审计是保障财政预算执行的监督和管理机制，是提高公共财政的透明度和效能的重要手段，可为实现财政资源的合理利用和社会经济的可持续发展提供有力支持。对被审计单位的预算执行进行审计，重点关注预算的合规性、真实性和效益性，可以揭示各级单位或政府在预算管理方面存在的问题。审计工作的目标是发现政府资金的不合规行为，包括资金浪费、虚报开支、骗取资金等，并提出改进建议，以优化政府审计机制和提高审计效率。在开展审计工作时，需要明确审计大目标，既要考虑整体性，明确审计的总体方向，又要設定具体可操作的小目标，以规范政府行为，预防地方政府的腐败和异常行为[1]。

（一）预算执行制度不健全

预算执行制度不健全是预算执行审计中常见的问题，主要体现在以下几个方面。

首先，预算编制和执行之间存在不协调的问题。这可能是由于预算编制过程中存在信息不对称或决策不透明的情况，导致预算执行与实际情况不符。例如，编制预算时没有充分考虑到实际需求或变化情况，导致预算执行过程中出现偏差或不匹配。

其次，预算执行中的责任和权限划分存在模糊不清的情况。这种责任不明确或权限不明确的情况，可能导致预算执行中出现职责无法落实、推诿扯皮等问题。例如，某些部门由于没有清晰的责任界定，导致在预算执行过程中出现推卸责任或责任不明确的情况。

最后，预算执行过程中的监督机制不完善。这可能导致监督不到位或监管措施不力，使得预算执行中的违规行为得不到及时发现和纠正。例如，监督部门缺乏有效的监测和评估机制，因而无法及时发现预算执行中的问题或违规行为。此外，预算执行中可能存在滥用、浪费和挪用资金等问题，涉及虚报开支、超预算支出、非法转移资金等行为，严重影响财政资源的合理分配和有效利用。

（二）数据不真实

在预算执行审计过程中，数据不真实是指预算执行过程中使用的数据的准确性和可信度较低，导致预算执行结果失真和信息误差。

首先，数据虚报是数据不真实性的一种表现形式。在预算执行中，为了达到某种目的，一些单位或个人可能会故意虚报数据，使得预算执行的结果看起来更好或更符合要求。虚报数据涉及收入、支出、资产、负债等方面，会严重扭曲预算执行的真实性。

其次，数据遗漏也是数据不真实性的一种情况。在预算执行过程中，可能存在数据遗漏的情况，即某些重要数据没有被记录或报告，导致预算执行结果的不完整和失真。数据遗漏大多是由管理不善、操作疏忽或故意隐瞒等原因造成的，会给审计工作带来困难和挑战。

再次，数据篡改是数据不真实性的另一种表现形式。在预算执行过程中，可能存在数据被篡改的情况，即改动或伪造原始数据，以达到某种目的或掩盖真相。数据篡改涉及修改数值、更改日期、伪造凭证等，会严重损害预算执行的可信度和审计工作的准确性[2]。

最后，数据不真实性还可能涉及统计数据的误导性。在预算执行中，一些单位或个人可能会通过选择性地公布数据、解释数据或使用不恰当的统计方法等手段，使得数据呈现出某种效果，误导公众或决策者对预算执行情况的判断和评价。

（三）问责制度缺失

在财政预算执行审计中，另一个典型问题是问责制度缺失。问责制度是指追究和惩处财政预算执行中的违法违规行为或不当行为的制度安排。

首先，缺乏有效的问责制度导致财政预算执行中的违法违规行为得不到及时纠正和惩处。当出现预算资金的滥用、挪用、浪费等违法违规行为时，如果缺乏明确的问责机制，相关责任人可能逍遥法外，不承担相应的法律和行政责任。这不仅损害了财政资金的合法权益，而且削弱了预算执行的规范性和公信力。

其次，缺乏问责制度容易导致财政预算执行中的不当行为被放任和纵容。如果没有明确的问责机制和严格的制度规定，一些财政预算执行中的不当行为，如权力滥用、腐败行为等，可能得不到及时发现和制止，甚至会被视而不见，给预算执行带来严重的损害[3]。

最后，缺乏问责制度也会削弱财政预算执行的监督效果。问责制度是监督和约束预算执行过程的重要手段，它能够起到警示和威慑作用，促使预算执行各方遵守法律、规章和制度，提高财政预算执行的透明度和规范性。但如果缺乏有效的问责制度，监督的效果会大打折扣，预算执行中的问题将更难被发现和解决。

（四）数字化审计水平有待提高

在财政预算执行审计中，数字化审计水平的提高是一个亟待解决的问题。数字化审计是指利用信息技术和数据分析工具开展审计工作的方法和手段。

首先，当前数字化审计技术的应用还相对有限。尽管信息技术的快速发展为审计工作提供了更多的可能性，但在财政预算执行审计中，数字化审计技术的应用仍然相对滞后。许多审计机构仍然依赖传统的手工审计方法，缺乏有效的数字化工具和技术处理大规模的财务数据，限制了审计工作的效率和准确性。

其次，数字化审计的专业人才匮乏。数字化审计需要审计人员具备一定的信息技术和数据分析能力，能够熟练运用审计软件和工具进行数据提取、挖掘和分析等工作。然而目前缺乏具备这些技能的专业人才，导致数字化审计技术的应用受到限制。

最后，数字化审计的安全性和保密性也是一个值得关注的问题。在数字化审计过程中，大量的财务数据和敏感信息需要被处理和分析，因此必须确保数字化审计的安全性和保密性。由于网络攻击、数据泄露等安全威胁的存在，数字化审计的安全性和保密性仍然面临挑战。

（一）提高预算审计的法律地位

提高预算审计的法律地位是深化预算执行审计非常重要的措施。为实现这一目标，可以采取以下措施。

首先，完善相关法律法规，明确预算审计的职责、权限和程序。这些法律法规应包括预算审计的基本原则、审计对象的范围、审计程序的要求等内容，以提供明确的法律依据。通过法律的规定，强调预算审计的权威性和规范性，确保审计工作的合法性和有效性。还应考虑修订和完善现有的审计法和预算法，完善的法律法规可以更好地满足预算审计的实践需求，确保审计工作与预算编制、执行等环节的协调与配合。

其次，加强预算审计机构的法律保障，确保其行使独立的审计权利，免受干扰和压力。法律应明确规定预算审计机构的组织结构、人员配备和工作权限，保障其独立、公正、专业地履行职责。应设立独立的预算审计机构，确保审计工作的独立性和专业性。

最后，建立健全的违法违规行为查处机制，惩处违反预算审计法律法规的行为。法律应规定违法违规行为的种类和处罚措施，加大对违规行为的打击力度，维护预算审计的权威性和严肃性。应建立举报和投诉机制，鼓励公众参与預算审计的监督，提高审计工作的透明度和公信力。通过提高预算审计的法律地位，提高预算审计的权威性和效力，推动预算执行的规范化。同时，提高预算审计的法律地位还能够加强预算审计工作的法律保障，提升审计机构的独立性和专业性，确保预算审计工作开展的成效。

（二）建立预算执行绩效审计评价体系

建立预算执行绩效审计评价体系是深化预算执行审计的重要措施之一。该体系应包括明确的审计指标和评价标准，用于评估预算执行的效果和绩效。通过审计和评价预算执行过程中的关键环节和关键指标，可以及时发现问题和不足，为预算制定和执行提供有效的参考和改进意见。同时，应建立科学的数据采集和分析机制，确保审计评价的客观性和准确性。应加强审计部门与相关部门的合作和沟通，充分利用各方面的信息和数据资源，提升预算执行绩效审计的全面性和准确性。通过建立健全的预算执行绩效审计评价体系，可以提高预算执行的透明度和有效性，推动预算管理的改进和优化[4]。

（三）建立健全审计问责机制

建立健全审计问责机制是深化预算执行审计的重中之重。

首先，为深化预算执行审计，需要明确审计机构的职责和权利，并建立相应的监督和评估机制。审计机构应按照法定程序审计预算执行，公开和报告审计结果，确保审计工作的透明度和公正性。

其次，应建立健全的违法违规行为查处机制，严肃处理违反预算执行审计法律法规的行为。对于发现的违法违规行为，应及时启动调查程序，依法追究责任，确保违规行为得到惩处和纠正。应加强对审计机构的监督和管理，确保审计工作的规范性和质量。应设立独立的监督机构或委员会，定期评估和监督审计机构的工作，确保其履行职责的合法性和有效性。

再次，应建立健全的问责机制，跟踪和评估审计结果的落实情况。被审计单位应按照审计结果提出的整改要求加以整改，向上级主管部门报告整改情况。同时，上级主管部门应监督和评估整改情况，确保整改工作的有效性和及时性。

最后，应加强对问责结果的公开和通报，增强问责的震慑力和警示作用。对于问责结果较为严重的违法违规行为，可以公开通报，以警示其他单位和个人，防止类似问题的再次发生。

（四）提高数字化审计水平

数字化技术的应用可以提高审计工作的效率和准确性，加强对预算执行情况的监控和评估。

首先，应加强数字化审计工具和平台的建设，提供先进的数据分析和处理功能。通过引入大数据分析、人工智能等技术，可以实现对大规模数据的快速筛选和分析，及时发现异常情况和潜在风险。同时，应建立统一的数据标准和格式，方便数据的整合和比对，提高审计的一致性和可比性。

其次，应加强对审计人员的数字化技能培训和专业素养提升。审计人员需要具备数据分析和处理的能力，熟悉数字化审计工具的使用方法和技巧。培养审计人员的数字思维和创新能力，提高其对数字化审计的理解和应用能力[5]。此外，应建立数字化审计的质量控制机制，确保数字化审计工作的准确性和可靠性。制定相应的审计标准和方法，规范数字化审计的流程和程序。加强对数字化审计结果的审查和核实，确保审计工作的科学性和可信度。

最后，应加强数字化审计的信息安全保护。建立健全的信息安全管理体系，确保审计数据的安全性和完整性。采取相应的安全措施，防止数据泄露和被滥用，保护被审计机构的合法权益。

深化预算执行审计是提高财政管理效能和防范风险的关键举措。通过提高预算审计的法律地位等措施，可以提高预算执行审计的质量和效果，解决预算执行制度不健全等问题。同时，数字化审计的应用也为预算执行审计带来新的机遇和挑战。未来，应不断完善预算执行审计制度，推动财政管理的现代化转型，以实现更加有效、透明和可持续的财政管理目标。

[1]孙媛媛.地方财政预算执行审计的相关问题研究[J].财会学习，2023（13）：126-128.

[2]孙青.关于加强财政预算执行审计策略的思考[J].行政事业资产与财务，2022（23）：108-110.

[3]王静.财政预算执行审计存在的问题及对策探讨[J].理财，2022（10）：76-77.

[4]高琳.关于财政预算执行审计相关问题的分析[J].营销界，2020（52）：164-165.

[5]姚新雄.关于财政预算执行审计相关问题的分析[J].财经界，2020（27）：215-216.