企业应收账款管理问题研究

韦明凤

摘要：随着市场竞争的日益激烈，企业为提高市场的占有率，提高销售收入，通常会采取赊销模式经营。在应收账款回收不及时的情况下，也因此会产生大量的应收账款，容易产生坏账呆账，影响企业经营资金的周转，进一步加重资金压力，进而影响企业正常的生产经营。本文首先对应收账款管理的重要性进行了阐述，然后深入分析了企业在管理应收账款时存在的问题，并就如何提升应收账款的管理水平给出了可行的对策建议。希望通过本研究，可以提高企业应收账款的管理水平，降低资金周转压力，保障企业稳步发展。

关键词：应收账款管理；信用管理；风险管理

应收账款是企业在正常的生产经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取但会延后收取的款项，包括由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是随着企业的销售行为而产生的应向客户收取款项的一种债权。在当今竞争日趋激烈的市场中，市场需求已由卖方市场转为买方市场，企业为确保能正常生产经营，赊销已经成为必不可少的手段，也会因应收账款收回不及时，使企业周转资金严重不足，给企业的生产经营活动造成严重影响。如何有效地管理应收账款，防止坏账的产生，减少收账费用和损失，是目前应当引起企业重视的重要课题。本文将对企业在管理应收账款时存在的问题进行深入分析，并就如何提升应收账款的管理水平给出可行的对策建议。

一、企业加强应收账款管理的重要意义

（一）应收账款管理有利于保障资金的周转速度

账款的拖欠也是很多企业被拖垮的重要原因之一，一旦存在大量长期应收未收的货款，就会影响企业的日常经营资金周转，甚至还可能引发企业的财务危机。只有管理好应收账款，才能保障并加快资金的周转，保证企业资金的良性循环，提高资金使用效率，防范企业的经营风险。

（二）加强应收账款管理有利于提高企业的经营规模

对企业来说，合理的利用应收账款可以提高企业的竞争力，扩大市场占有份额，增加销售量，增加企业的利润。但企业在快速扩张的同时，很可能会受到市场变化、国家政策变化等不可控因素的影响，给企业带来经营风险，如增加企业应收账款的收账费用与资金占用成本，只有平衡赊销增加的盈利与成本，才能充分利用应收账款来提高企业的经营规模。

（三）应收账款管理可以优化企业的外部形象

应收账款不能及时收回会严重影响企业经营的现金流量，因此投资者对企业的应收账款关注度较高，若企业的应收账款余额处于相对合理的期间，则表明资产的流动性较强，短期偿债能力高，有利于向商业银行申请贷款。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）缺乏有效的客户信用评价机制

企业想要从源头上控制因应收账款增加而形成的坏账，有必要在签订合同前对客户进行事前调查，对客户的资信状况进行深入的分析和评估。而不能为了扩大销售，盲目地加大客户的赊销额度，使应收账款的回收期延长，甚至变成坏账、呆账，增加公司的运营风险。

（二）缺乏专门的应收账款管理部门或人员

首先，目前大多数企业应收账款都是由销售部门负责催收，并由财务部兼管，缺乏专门的管理机构。由于财务部门没有直接对接客户，对客户的具体交易情况和合同条款不了解，有时无法对应收账款的收款条件作出正确的判断，进而影响应收账款的催收，也无法对应收账款进行科学的管理。其次，会导致会计信息不准确，影响了应收账款财务上的管理，公司的资金管理漏洞也会不断扩大，严重时甚至影响公司的正常生产经营。

（三）缺乏相应的绩效考评体系与监督

首先，企业如果在对销售人员考核时比较注重销售额，在计算绩效时未将应收账款的回收率納入考核体系，就会导致销售人员为了达到公司制定的目标或超额完成销售任务，给予客户较大赊销额度，导致某些客户的应收账款大幅度上升，超过同类客户的正常范围。其次，在实际工作中财务部门和销售部门缺乏有效的沟通，财务部门只管记账，而不对应收账款进行追踪，不与销售部门进行对账，这就造成了对应收账款的清收出现互相推诿的现象，使应收账款账龄增加，回收的时间拉长。

（四）企业管理层没有意识到应收账款带来的财务风险

企业管理层通常更注重业绩的增长、市场的占有率，以及销售的利润率，往往忽略应收账款对公司资金的占用成本，对应收账款的管理缺乏足够的重视，忽视了拥有足够的现金流对公司可持续发展的重要性。较少考虑应收账款能否及时收回，这就形成了大量逾期应收账款长期挂账的情况，无人催收，也不进行定期清理，长此以往将会引发公司的财务风险，并影响企业的稳定发展。

（五）没有完善的合同管理制度

许多企业没有建立健全的合同管理制度，合同由业务部门按公司固定的合同格式签订，没有考虑到每笔业务的差异性，且签订后没有对合同的执行情况进行跟踪，这就导致了业务部门和财务部门的信息脱节。业务部门只管合同签订，财务部门只管收到款项或者根据开具的发票来确认应收账款，对合同的履约情况一知半解，导致应收账款确认不及时、不准确，这也是导致应收账款发生风险的主要原因。

三、加强企业应收账款管理的对策与建议

（一）建立健全有效的客户资信管理

企业应当对客户的情况进行详细的调查，包括客户的经营规模、资金情况、信用评级等，可以利用国家企业信用信息公示系统和企查查等网站对客户的注册资本、经营范围等相关信息进行查询，也可以要求客户提供近年来的纳税信用评级，作为评定客户信用等级的依据，并建立客户信用档案，信用档案包括客户信息、信用等级、赊销比例等；当相关资料发生变化时，要及时更新，并重新评定信用等级。根据客户的评级状况采取不同的信用政策，对于资信状况较好的客户，可以采取较高额度的信用政策，反之，对于资信状况较差的客户，应当给予较低额度的信用政策，或者采取先款后货的现款结算方式来销售，最大程度的避免坏账的产生。

信用档案由销售部组织专人负责管理，新客户按信用评级要求进行评级，老客户要了解历史交易，是否存在信用违约情况，若客户存在信用违约的暂不接受赊销，只接受现款现货。对于经常发生交易的老客户，销售部对客户信用档案持续管理，可根据交易的情况做定期或不定期信用级别的调整，如每年在特定时间组织人员对所有老客户进行信用级别的重新评价，根据交易的数量、交易发生的频率、回款情况、行业发展现状等资料，更新客户信用等级。

销售人员按客户信用等级约定合同预收条款，并跟踪预收款收回，确有必要申请低于比例执行的，必须先报相关负责人批准；个人在合同内提供担保的，承担连带偿债责任，必须签字盖章并提供身份证复印件。

（二）改进应收账款的管理方式

完善应收账款的管理方式，财务管理部门应设专人进行应收账款的管理，做到及时、准确地核算、统计和分析应收账款相关数据，分析应收账款的账期情况，并每月向总经理、销售中心反馈、预警应收数据，鉴别风险应收，推动应收款项的及时回款。

对应收账款设立台账管理制度，对应收账款进行账龄辅助管理，建立应收账款的对账及风险预警机制。应当按照合同条款及时收回款项，每月根据应收账款账龄情况做好风险程度分析，对于逾期及账龄较长的应收账款，要及时和客户对账，确认应收账款的数额，并取得对方盖章的应收账款确认单，用于在采取法律手段时作为必要的证据。

在对应收账款进行专人管理的基础上，实行“谁销售，谁负责”，对每一笔应收账款明确收款责任人，从源头上遏止坏账的产生。应收账款到期未付时，业务员应了解或询问客户原因，提醒客户要尽快付款，并及时将沟通的信息反馈给营销负责人，同时发送给财务部。对逾期时间较长的应收账款，业务员应再次走访客户，了解该客户的经营情况和财务状况，并评价客户的偿债能力，必要时可请企业法务部通过法院起诉等方式催收。

（三）建立应收账款绩效考核制度及监督制度

1.改革业务人员及相关人员的绩效考核办法

应当改变业务人员绩效考核的管理办法，对业务人员的绩效考核不再以单一销售金额为标准，应将应收账款的回收率、周转率、坏账率等纳入考核范围，并根据企业应收账款管理的绩效考核办法，将考核结果与工资和奖金挂钩，提高业务人员及相关人员的收款积极性，避免业务人员只关注业绩而不注重回款，从而影响企业的长期稳定发展。企业要严格执行应收账款管理考核制度，保证应收账款绩效考核制度顺利进行。除此之外，业务人员及相关负责人应对负责催收的应收账款产生的坏账损失承担一定的责任。

2.加强应收账款相关的内部控制制度

建立有效的应收账款内部控制机制，为了降低应收账款坏账发生的风险，防止业务人员为了业绩随意增加赊销额度，需建立严格的内部控制机制，严格审批赊销额度手续。业务部门应及时将应收账款统计表报送财务部门，财务部门给每一位赊销的客户建立辅助账，辅助账应详细记录应收账款发生的时间和金额，以便随时提供给相关部门及人员查看，同时，业务部门还应建应收账款备查台账，并定期与财务部门核对，以确保应收账款的准确性。

3.建立定期与客户对账的制度

严格执行企业应收账款管理办法，明确各部门人员在应收账款各环节承担的责任，财务部门应会同业务部门定期组织对应收账款进行全面清查、清收等工作，并向客户发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性与准确性，通过账龄分析等手段监管业务部门应收账款发生坏账的风险，并根据需要及时采取必要的处置措施。

（四）提高企业管理层的财务风险意识

风险管理体系是一个系统的、全面的方案，能让企业在发生不利事件时有效的管理风险，通过有效的决策制定和执行，避免因风险带来不利影响。

1.树立正确的企业财务风险管理理念

企业在发展过程中，会因应收账款的增加及未能及时收回带来一定的财务风险，当风险累积到一定程度后就会演变成重大风险。如果管理层忽视这些风险，最终会给企业带来较大的危害，轻则影响企业的正常生产经营，重则使企业陷入破产的困境。因此，企业管理层必须提高财务风险的识别意识和能力，全面分析企业财务工作的现状，并发现工作存在的安全隐患，进一步排查风险，积极提升风险防控意识，并提高风险的化解能力。控制风险，使企业财务管理质量稳定提升。

2.建立完善的企业风险管理体系

建立一个风险清单是有效的风险管理的基础，企业应当根据自身业务特点、市场趋势、国家法律法规等，详细列明企业可能面临的风险，编制风险清单，列明所有可能对企业不利的影响，并确定各风险发生的概率和影响的程度，以及应对的方法。对可能产生的风险进行量化评估，并将风险分为不同的等级，使公司能够在所有风险之间进行比较，帮助企业根据不同的风险等级作出最恰当的决策。

企业在制定风险管理计划和应对措施的同时，还需要加强内部风险管理意识，确保员工了解风险管理计划的内容，知道风险计划清单中所列问题的危害程度，并在出现风险之后采取恰当的方式向管理层汇报。此外，企业应当定期对公司的风险管理计划进行审查，并进行修订。企业还应监督和跟踪风险发生的頻率，以及发生其他相同或相似事件的概率，结合监督的结果，企业应当及时调整风险管理计划和相关的政策和程序。

（五）建立健全企业合同管理相关制度

建立有效的合同管理制度是防范与控制应收账款风险的基础，企业所有对外发生的销售业务都必须签订合同，个人客户必须同时提供身份证复印件粘贴到合同内作为附件；合同内与客户约定条款不符合合同管理制度客户信用级别等要求的，必须在提报审批流程中说明。业务人员负责按合同管理制度中合同签订原则签订有效的销售合同。合同中必须明确约定双方的权利和义务，包括合同执行内容、项目工期、交货及验收条款、付款方式、付款条款、履约担保期限、违约责任等，防止因合同签订的缺陷导致应收账款管理成本或坏账增加的风险。

对合同实行信息化管理，做好合同管理台账，及时追踪合同的执行情况，根据合同条款及合同实施进展情况，对合同管理台账情况及时更新，并将信息及时反馈到财务管理部，为准确确认应收账款提供必要的数据。业务部门应根据合同执行情况和收款条件，及时向客户催收应收款项，通过定期与财务管理部门对账，对于逾期的应收账款采购发催收函，或采取法律手段等方式催收，确保应收账款能及时收回，降低企业应收账款坏账损失的产生。

四、结束语

总之，企业想要在竞争激烈的市场中求生存，且能稳定健康发展，就必须对应收账款进行有效管理，建立健全应收账款管理制度。首先应建立健全有效的客户资信管理；其次改进应收账款的管理方式，设置台账管理制度；再次建立应收账款绩效考核制度及监督制度，改革业务人员及相关人员的绩效考核办法，加强应收账款相关的内部控制制度，建立定期与客户对账的制度；最后提高企业管理层的财务风险意识，树立正确的企业财务风险管理理念，建立完善的企业风险管理体系。此外，应收账款的管理不仅仅只是收款环节的管理，还应建立健全合同管理相关制度。应结合合同管理，在产生应收账款后根据合同条款制定不同的收款措施，从源头上杜绝应收账款坏账产生，使企业的资金能够及时收回，保障运营资金的稳定运转。

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