威海市中小型企业信用决策的管理

张校苏

摘要：目前随着市场经济的快速发展与深化，威海市企业所面临的内外部社会经济环境也愈加复杂化与多样化，信用的缺失已经越来越限制了威海市中小型企业的发展速度。在总结威海市企业财务信用决策的现状和风险以及国内外现有研究成果的基础上，从宏观上分析了影响中小型企业的信用与决策的因素，并据此提出相应的处理建议和方法。

关键词：中小型企业；财务信用；信用决策；信用风险；信用管理

一、绪论

（一）研究背景

在当今激烈的市场竞争环境中信用作为企业的一种无形资产也越来被更多的人认为是企业在市场经济发展过程中的一个必然产物。著名博士里茨说过，在市场经济的运作过程中，价格因素并非是资源配置的唯一决定因素，而很大程度上是取决于企业的信誉状况。

威海市的经济在过去多年来都是连续的高速增长，现在正以中高速水平发展，另外因经济体制改革也取得了瞩目的成效，企业的财务信用问题也愈加的成为关注的热门话题。这是因为信用的缺失不仅会导致改革进程受到负面影响，而且市场机制很难能够在缺乏信用支撑的前提下维持自身正常运作。威海市中小型企业之间频频发生的“三角债”现象，严重影响了中小型企业自身市场经济的健康发展，在企业融资、招商引资、国际合作等方面存在重大隐患，甚至还被一些经济学家称为“市场经济的败血症”，这对威海市的中小型企业参与激烈的市场竞争起到了严重的阻碍。

（二）研究意义

对于威海市中小型企业来说如果能够在发达的经济环境中将财务信用决策发挥出其应有的作用，这不仅可以节约大量的交易成本，而且还有利于企业的快速发展。企业管理人员能否合理运用赊销和商业票据等信用形式以及避免由企业信用失败而造成的坏帐损失或呆帐和企业应收帐款和资金占用成本的增长等情况都离不开企业对信用决策的正确运用；此外对中小型企业从根本上解决“三角债”问题有积极作用。

信用经济能够有利保证企业经济活动的长久开展，是市场经济在企业经营中最基本的特征。信用销售也随着市场在相关经济体制的确立下而日益成为市场交易的主要结算方式。在对威海市的中小型企业调研中发现大部分中小型企业除了这一因素外，还与企业对客户信用评估的不重视有密不可分的联系。这不单单从威海市的中小型企业来看，企业对于财务信用的管理已成为现代企业不可缺少的管理内容，在实际中也起着不容忽视的现实意义。

二、中小型企业财务信用现状与风险分析

（一）威海市中小型企业的财务信用现状

1、逃避债务，伪造金融票据。威海市各大银行对无法收回的企业贷款几乎可以用万亿单位来形容，一些企业频频发生逃债的现象，使得银行的利益大面积受创。正如这些负面作用的财务信用状况：逃避债务以及银行的贷款本息，伪造大量的金融票据，其直接的负面效应是导致企业在与消费者、其他企业、信贷等相关的机构之间缺乏基本的信任度，造成市场的经济运行质量直线下降，交易风险大大上升。

2、坏账难以收回。如果企业的坏账太多，则对赊销相当不利，然而不赊销又会对企业的市场竞争力构成威胁。拿美国来说，其中小型企业的坏账率通常是在0.25-0.5%，而我国（以威海市中小型企业为代表）的企业坏账率是在5-l0%，两者的差距大得令人瞠目；此外，二者在赊销比例方面的差距也是大的难以竞争。因此对于威海市中小型企业来讲学会赊销乃当务之急。

（二）威海市中小型企业的财务信用风险现状及原因

1、威海市中小型企业的财务风险现状。所谓风险，是指由于企业在其经营过程中的风险要素普遍存在，人们事先的期望目标与事物的实际结果所产生的差异程度，或者说是在一定的时间和环境条件下对某种事物未来发展结果的一种不确定性。

（1）企业的财务风险中存在着局限性。公司的会计将企业中的各种分散经营管理情况以信息数据的形式进行了归纳并且以财务报表的形式给予了展示与呈现。这样，企业的财务管理人员就可以借助财务报表进行指标性的分析，为管理者们提供真实有效的数据和信息来帮助其进行财务决策，并且能够帮助企业解决相关的企业风险预测问题，从而对企业潜在的财务风险进行最大程度上的抵制和预防。在调研中发现威海市中小型企业中普遍采用偿债能力指标，经营能力指标以及企业的盈利能力来反映企业财务风险的大小。在分析中小型企业财务风险局限性主要有以下几个方面：①威海市的中小型企业对企业的资产负债表和企业的利润表进行分析是企业财务指标分析的两大事项，这就会使威海市的中小型企业因对财务分析的不够而使得潜在风险出现的可能性大大提升。②新型的企业财务信用管理工具及其衍生品的广泛出现与应用给现行的会计计量带来了很大的影响，使得中小型企业现有的会计计量暴露出极大的局限性和不足性，不仅对企业产生了很多不可避免的负面影响，甚至表现在是财务信用风险的提高等方面，这就更加要求企业在其财务信用管理过程中增加对这些日益出现的新型的衍生工具的重视程度。③企业的存货和应收账款周转率等指标也存在着一定的局限性，即如果不能够对企业的应收账款和存货周转的均衡情况进行切实的反映和指导，企业潜在的现金支付就会表现出自身的静态性。

（2）企业资金结构的不合理性。企业的长期资本构成及其比例关系是判断中小型企业的资金结构合不合理性的重要标志，而企业最终资金结构的合理性又会对企业未来的财务经营状况产生直接影响，并且不仅是威海市，大部分的中小型企业的生产经营资金主要有两大部分：自有资金，借入资金。投资缺乏科学性、不恰当的资金回收策略、不规范的收益分配政策、非真实的财务信息以及非科学性的财务预算方法等方面是中小型企业资金结构不规范的几个重要方面。

2、威海市中小型企业财务信用风险的产生原因。任一风险的产生都是众多因素相互作用的结果，信用风险的发生也是毫不例外的。产生信用风险的具体原因如下：

（1）外部原因。①企业往往会出现顾近不顾远的问题即把眼前利益看的比长远利益重要。②客户自身不懂得经营管理，后期缺乏偿还账款的能力。具体指：威海市的某些中小型企业对自身的成本控制力匮乏，企业的产品经营趋于多样化，涉及范围宽泛却不精细。③客户蓄意欺诈以及占用资金。④不具备完善的法律制度和相关的机制体系。国家的相关法律制度不健全，市场机制也不够完善，失信成本和守信成本与相关收益不成正比例关系。

（2）内部原因。①威海市的中小企业在判断客户以往的信用以及后期客户的信用变化方面存在不足。②企业内部人员缺乏与客户长久交流和保持沟通的技巧。③缺少在应收账款方面的管理机制。④不完善的欠款催要手段和企业信用管理体系。

（三）财务信用缺失对威海市中小型企业的危害

对威海市的中小型企业来说，信用缺失主要表现是制假售价现象频发，偷税漏税，合同违约等行为。处在日益激烈的市场竞争环境之下，企业为了保障自身长足发展的前提下也为客户提供了大量的优惠条件，因此客户拖欠账款，催收不还，呆帐、坏帐现象层出不穷，另外，赊销长期占用了企业的流动资金，造成企业的流动资产周转不灵，严重抑制了企业的再生产能力。财务信用的缺失对威海市中小企业的危害诸如以下方面：

1、财务信用缺失增加了企业的成本费用。市场经济要想实现长久的发展必定是依靠企业的信用来支撑运作的。交易成本的增加是企业信用缺失的一个方面，主要体现在：（1）达成一致意见时交易双方需要承担的费用。（2）企业能否继续维持交易双方的合作关系以及企业之间进行相关调整时耗费的费用。（3）信息的不完善性同样会增加企业的经营管理成本。

2、财务信用缺失增加了企业的融资难度。企业能否顺利的完成对外的融资以及最终融资量的多少已越来越成为近年来威海市中小企业在激烈的市场环境中继续发展过程中所亟待解决的问题。如果一个企业不能拥有良好的信用，不管是采取何种融资方式，例如银行贷款、赊销原料、还是民间借贷、发行股票、债券等方式，都很难能够完成融资，对企业的发展非常不利。

3、财务信用缺失降低了中小型企业的市场竞争力。企业的产品优势、人才优势、销售优势、技术优势等都可以形成威海市中小型企业有利的市场竞争力，但从长远来看，企业竞争力强弱的基石还是诚信，俗话说诚信是企业走向成功的金钥匙，如果一个企业连最基本的诚信都做不到，即使是企业有过硬的产品质量、先进的研发技术和强大的市场营销能力，企业的产品也无法在激烈的市场上畅销。

三、中小型企业财务信用决策管理体系建设意见

（一）建立起以威海市政府为主干的公开、公平、公正的信用决策制度

以政府为主体的财务信用决策不仅能够保证中小企业的财务信用活动依法进行，而且有利于中小型企业财务信用决策制度的积极开展与实施。

（二）培育全社会信用文化

企业的信用文化需要通过道德规范、精神文明建设来形成。著名的安然公司其破产并不只是因为做假账的缘故，也并不全是高层领导人员的腐败，究其深层次的原因是在于急功近利、贪婪无厌的赌场文化，但从目前我国（以威海市为例）信用严重缺失的现状来看，培育全社会的信用文化更需要国家制度的保证。

（三）建立健全财务决策失信惩戒制度

建立健全的企业财务决策失信惩戒制度，是当今社会财务信用系统的重要内容。如果要想从根部解决威海市中小型企业的这一状况，就必须结合法律、道德等多种方法，建立起财务信用监管和信用决策失信的惩戒制度。

（四）完善中小企业自身的财务信用决策管理

威海市的中小型企业必须成立相应的财务信用决策的管理部门，在相关专家的指导下，对自身企业进行全程的财务信用决策管理。制定出切实有效的信用制度，再采用动态过程控制法，制定出符合企业和不同客户的授信、受信额度，强化各个环节的信用风险管理。

总之，在关于企业财务信用决策缺失的治理方面，改善企业的财务信用决策水平，是一项艰难的整理改制工程。企业通过加快自身的转型或改革速度，增强企业在财务信用决策方面的管理能力，构建完善的财务信用决策管理系统，形成包括政府、相关经营者及消费者为一体的财务信用决策机制，从而改善威海市中小型企业的发展现状促进中小型企业市场经济又好又快的发展。

四、结论

本文以选取威海市的中小型业为研究对象，不仅结合了中小型企业财务信用决策的相关理论，另外还通过文献参考、实地考察等方法，对威海市中小型企业在财务信用决策方面发现问题并提出初步见解。另外，本文只是以威海市作为样本进行了论述，由于各方面条件限制，结论难免会有片面性。在今后的研究中还会努力做到贴近社会入，深入了解，从而得到切实可靠的数据与结论。（作者单位：扬州大学）

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