煤炭企业内部控制体系建设探析

［摘 要］本文旨在通过对煤炭企业内部控制体系建设的探析，深入研究影响因素，提出优化措施，以期为煤炭企业的内部控制体系建设提供有益的借鉴和参考。煤炭企业经营活动具有高风险性和高变动性的特点，内控体系是煤炭企业必不可少的管理措施。本文结合煤炭企业的特点，分析目前煤炭企业内控体系建设面临的一些弊端，并从多个角度提出具体的解决措施和建议，煤炭企业需要制定内控政策与目标，优化治理结构体系，在设计内控制度、流程的同时，需要强化信息系统与数据管理，实施激励约束，建设可靠全面的内控体系，引导煤炭企业的健康良性发展。

［关键词］煤炭企业；内部控制；体系建设

［中图分类号］F20文献标志码：A

煤炭产业是能源行业的重要组成部分，扮演着举足轻重的角色。煤炭企业作为煤炭产业的主体，其经营管理水平和内部控制体系的健全程度，对保障企业的稳定发展、提高经营效益具有重要意义。随着能源日益短缺等因素的影响，我国对于煤炭等资源型企业的限制进一步细化，为进一步优化企业经营环境，更好地应对外在挑战，煤炭企业需要创新内控管理体系，结合实际可知，规范开展内控管理，对于企业的可持续发展和良好治理至关重要，它可以帮助企业管理和控制风险，提高经营效率，保护企业的利益和声誉，增强投资者的信任，促进企业的健康发展。因此，建设全面科学的内控体系对于煤炭企业来说是重中之重。

1 煤炭企业内部控制体系概述

内部控制，也被称为内控体系，是指企业为了达到其经营目标而建立的一套用来管理和控制企业活动的规章制度、流程和方法。内部控制旨在确保企业运作的合法性、有效性和可靠性，并防止潜在的风险和错误［1］。

企业内部控制在资产保护中具有重要价值，能通过对财产报告的规范和约束提高经营效率，防止内部欺诈和错误，遵守法律和法规。首先，内部控制可以帮助企业确保资产的安全，避免无效或不合理的使用和滥用。通过建立资产管理和保护的规定和措施，可以减少资产丢失、损毁或被盗的风险。其次，内部控制可以确保企业的财务报告准确、可靠和透明。通过规定和执行财务报告的准则和程序，可以避免财务信息的不实、误导或欺诈，维护投资者的信任和企业的声誉。第三，内部控制可以帮助企业提高工作效率和运营效果。通过规范和优化业务流程、设立职责和权限，可以减少重复劳动、避免浪费资源，提高工作效率，实现资源的最优化配置。第四，内部控制可以帮助企业识别和预防内部欺诈和错误行为。通过分离职责、建立审计和内部检查机制，可以减少欺诈行为的发生，及时发现并纠正错误，保护企业的利益和声誉。最后，内部控制可以帮助企业遵守相关的法律、法规和行业准则。通过建立和执行符合法律法规要求的规章制度和流程，可以降低企业面临的法律风险和法律纠纷，并保证企业的合规性［2］。

2 煤炭企业内部控制存在的问题

2.1 资源分配不均

煤炭企业经营中，内部控制管理存在资源分配不均的问题，表现为在企业的资源分配过程中存在不合理、不公平的现象。某些部门或个体获得了过多的资源，而其他部门或个体则得到了较少的资源。资源分配不均会导致企业内部不满情绪的产生，影响员工的士气和团队合作能力。同时，某些部门获得过多资源时会导致资源的浪费和低效利用，而其他部门由于缺乏资源则会限制自身的发展和创新能力。

存在资源分配不均现象的企业需要考虑如下三方面影响。首先，煤炭企业内部控制体制可能存在不完善或不规范的情况，资源分配过程没有明确的规则和程序，容易导致不均衡。其次，在一些企业中，个人关系、权力和地位等因素可能会影响资源分配的公平性，导致资源被集中分配给少数人或部门。最后，资源分配的决策者由于未能全面准确地掌握信息，导致在分配资源时偏向某些部门或个人。

2.2 监督机制不完善

监督机制不完善主要体现在缺乏有效的监督机构，导致监管力量不足，无法对企业内部控制进行全面的监督和审查。监督职责和权限不明确，监督机构无法充分发挥职能，无法对企业内部控制的有效性和合规性进行有力地监督和反馈。监督机构缺乏独立性，可能导致监督机制的公正性和客观性受到质疑。缺乏有效的监督和反馈机制，监督结果无法及时、准確地传达给企业管理层，导致问题无法及时纠正和改进。

监督机制之所以不完善主要有以下原因：首先，监督机构的职责划分不清晰，缺乏相关法规和制度的支持和规范；其次，监督机构的人员素质和能力不足，缺乏专业知识和丰富经验，无法有效履行监督职责；最后，监督机构内部存在利益关系复杂、利益冲突的情况，导致监督机构无法独立、客观地履行监督职能。

2.3 内部流程不畅

煤炭企业内部控制存在的内部流程不畅问题表现为流程手续烦琐、信息传递不顺畅、决策执行缓慢等。部分环节缺乏有效的监控和管理，容易出现流程中的漏洞和错误。

产生问题的原因有如下三点：首先，部分煤炭企业内部控制制定过程中缺乏有效的流程优化和改进，导致流程烦琐、不合理；其次，在内部流程设计上，没有充分考虑到业务发展和变化的需要，导致流程与实际操作不匹配；最后，部分员工对内部流程的理解和执行不到位，导致流程执行环节存在差错和延误。

内部流程不畅会降低企业的运营效率，增加业务处理时间和成本，造成决策的滞后和不准确，影响企业的竞争力和市场响应能力。如果内部流程没有明确的监控和管理机制，容易出现错误和漏洞，增加企业的风险和损失。由于流程复杂、烦琐，员工可能出现过于疲惫、效率低下等问题，影响工作积极性与投入度。

2.4 治理结构不合理

煤炭企业内部控制存在治理结构不合理的问题，表现为决策权集中、权责不明、监督不到位等现象。部分公司治理结构中董事会和高管层的权力过于集中，缺乏有效的内部监督和制衡机制，在决策过程中缺乏透明度和公正性，重要决策往往由少数人决定，容易导致权力滥用和利益输送。部分公司高管层对公司治理结构的设计缺乏足够的理解和认识，导致制度不完善。

治理结构不合理会导致决策过程中的不公正和不透明，可能会导致企业内部产生腐败行为。决策权集中在少数高管手中，容易导致权力滥用和个人利益优先的情况，影响企业整体的发展和稳定。缺乏有效的内部监督和制衡机制，会降低企业的风险管理能力，增加经营风险。没有健全的治理结构会影响企业的竞争能力，缩小企业的获利空间，这对于企业的长远发展具有负面作用。

3 煤炭企业内部控制体系建设措施

3.1 明确政策与目标

内控政策与目标具有约束与导向作用，现代管理理念下，科学设计内控政策，制定内控目标已经成为煤炭企业的重要任务，同时也是内控体系建设的关键环节，这些政策和目标需要与企业的业务目标和风险承受能力相一致。

煤炭企业应该制定明确的内部控制政策，除企业整体经营目标外，还需要对内控管理中的权责目标实施控制。在这些目标的导向下，需要准确设计内控流程，限定内控手段的应用，并由监督机构控制管理。要求针对上述内容的政策应该明确地被记录下来，并需要定期进行评估和更新。同时，煤炭企业需要设立明确的内部控制目标，以确保企业财务报告的准确性、资产安全性、合规性和业务效率。这些目标需要综合考虑企业的风险承受能力和业务特点，并且需要在企业内部进行广泛宣传和普及。

3.2 优化治理结构

优化治理结构是指在煤炭企业内部控制体系建设中，通过改进组织结构和完善权力分配机制，提升企业治理水平和决策效率。具体措施包括四个方面。首先，完善决策权与责任的分配，确立各级管理者的权责边界，明确各个部门和岗位的职责和权限，避免权责模糊和责任逃避现象的发生。其次，建立健全监督机制，包括内部审计、风险管理和合规等，确保企业各项业务和决策过程的合规性和风险控制能力。第三，加强对关键岗位的人员的选拔和培训，提升管理者的专业能力和道德水平，确保其能够胜任自己的岗位职责，并正确行使权力。最后，建立有效的内部沟通和协作机制，打破各部门之间的壁垒，促进信息共享和资源整合，实现优化治理结构的目标。

3.3 健全内部流程与制度

煤炭企业需要在考虑自身业务实际的基础上，对内控管理的流程进行优化，确保内控管理涵盖各个业务环节。内控流程建设对于煤炭企业内部控制工作的开展具有积极作用，在内控流程设计中，需要先建立预算、审批、合同、资产、统计、报销等环节为一体的内控操作系统，在该系统的支撑下，需要结合企业的业务实际，精准设计企业内部控制的各个环节和方法，随后需结合内控制情况，准确收集各种类型的信息数据，分析内控问题并进行优化处理，增强内控管理的实效性。

在内控制度建设层面，煤炭企业需要重视基本作业制度、财务会计制度的有效设计，在此基础上，需要准确制定企业的权责管理制度、信息化控制制度，满足内控关联的现实需要。财务会计制度是煤炭企业内控制度建设的重要内容，除严格制定企业的货币资金控制制度外，还需要设计与业务实际相一致的实物资产管理制度，同时针对企业的投资、项目管理、采购和支付活动，均需要设计与之相匹配的制度。考虑到煤炭企业经营存在一定的风险性，需要树立风险防范意识，补充完善企业的内控风险管理制度，务必建立有效的风险评估机制，识别和评估涉及财务、操作、合规性和可持续发展等方面的风险。基于风险评估结果，企业应该制定相应的控制措施，包括内部审计、内部审查、监督和监控等，以最大限度地降低内部风险，并提高内部控制的效力。

3.4 优化信息系统与数据管理

优化信息系统与数据管理是指通过建立完善的信息系统和数据管理机制，确保企业内部信息的及时性、准确性和安全性，提高决策的科学性和有效性。具体措施包括：首先，建立全面覆盖的信息系统，包括财务管理系统、生产管理系统、供应链管理系统等，实现信息的全面、准确和及时的采集、处理和传递；其次，强化信息安全管理，包括建立完善的信息安全政策和制度，加强对信息系统的访问控制和数据加密，确保企业信息的机密性和完整性；第三，建立完善的数据管理机制，包括数据采集、存储、整理和分析等环节，确保数据的准确性和一致性；最后，利用先进的信息技术，如大数据分析、人工智能等，对企业数据进行挖掘和分析，提供决策支持和预测能力，优化决策的科学性和准确性［3］。

3.5 完善激励与约束机制

激励与约束机制是煤炭企业内部控制的重要手段，通过激励员工的积极性和约束员工的行为，推动企业实现目标和保持良好的运作状态。具体措施包括四个方面。首先，设立合理的绩效考核体系：建立科学、客观和公正的绩效考核标准，将绩效考核与员工的薪酬和晋升机会挂钩，激励员工积极工作。其次，加强内部沟通和信息披露：及时向员工公开企业的目标和政策，公开企业的运营情况和财务状况，让员工了解企业的发展方向和自身的角色，增强员工的归属感和责任感。第三，建立风险管理机制：明确各个业务环节的风险状况和责任分工，建立健全风险管理体系，约束员工的行为，防止潜在的风险和违规行为的发生。最后，建立公正的惩罚机制：对于不符合法律法规和道德要求的行为，采取适当的措施进行惩罚，确保企业规范运作和员工行为的合规性［4］。

4 结语

煤炭企业是我国能源行业的重要组成部分，煤炭资源的合理开采利用对于保障国家能源安全和可持续发展至关重要。煤炭企业内部控制体系的建设，对于确保煤炭企业的合法经营和资源利用的可持续性，具有重要的现实意义。煤炭企业有其风险系数大、受政策影响大等特点，同时在内部控制体系建设上具有制度结构不合理、监督不完善，资源分配不均等弊端，煤炭企业需要在认识到上述困难的基础上，逐步实践探索出结构合理、信息化、目标透明和流程畅通的内控体系建设。本文提出制定明确的内部控制政策与目标、优化治理结构、设计健全内部流程与制度、优化信息系統与数据管理、完善激励与约束机制等措施，作为煤炭企业建设内部控制体系的借鉴与参考，实现煤炭企业高质量稳健的发展。

参考文献

［1］孙建平. 煤炭企业内部控制体系建设探析［J］. 经济师，2020（12）：282-283.

［2］张海涛. 煤炭企业全面风险管理与内控建设途径探析［J］. 煤炭经济研究，2016，36（04）：80-82.

［3］谭章禄，韩茜. 基于信息技术的煤炭企业内部控制体系建设研究［J］. 煤矿机械，2014，35（12）：5-7.

［4］武朝荣. 煤炭企业内部控制体系建设［J］. 会计师，2013（14）：51-52.

［作者简介］庄志文，男，山西临汾人，山西煤炭运销集团三百子煤业有限公司，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。