企业内审监督和会计监督的监管效能探讨

［摘 要］近几年来，我国建筑业发展态式良好，已成为我国国民经济中的支柱性产业，对经济增长起到了巨大的推动作用。从我国建筑业可持续发展的视角来看，新形势对建筑业的可持续发展提出了更高的要求。在工程建设中，加强企业的财务管理与内审监督是一项非常重要的工作。目前，企业的经营发展已经有别于以往的传统经营模式。对任何一个建筑企业而言，其财务管理内部控制制度的完善，在整个施工过程中都发挥着举足轻重的作用。在经济环境迅速变化的情况下，如何有效地发挥企业规制的作用，对风险进行有效的防范与控制具有重要意义。

［关键词］建筑企业；内审监督；会计监督；管理效能

［中图分类号］F23文献标志码：A

建筑企业存在财务会计监督职能意识薄弱、审计广度和深度不足、内控审计监督体制不完善等诸多问题，造成市场经济运作受到阻碍。其中最主要的原因就是内审监督和会计监督失效。基于此，本文主要探讨建筑企业内审监督和会计监督的关系及管理效能，并对企业内审监督和会计监督管理工作优化提出一点建议。

1 相关论述

1.1 内审监督和会计监督的内涵

内审监督是指对企业的各项经营活动展开内部审计，以监督其经济行为是否符合有关法律、法规和政策，是否符合规定的标准。同样，会计监督也是企业监督的一个重要组成部分，通过逐笔审核企业的原始单据、记账凭证、会计账簿及财务报表的合法性、合规性、准确度及完整度，监督企业经济活动信息的真实性和公允性［1］。

1.2 内部审计与会计监督主体间的关系

一是分工合作的关系。二者以实现组织目标为目的而存在的、以各种专业为单位的管理主体。在这种情况下，内部审计和会计监管的基本关系就是“分工合作”，二者都发挥着监管功能。会计侧重于事中监管，而内部审计侧重于事后监管。二者互为补充、相互制约、互相配合。二是相辅相成的关系。就一个单位的经济活动而言，其会计监管主要体现在其财务工作过程监管中，而内审监督则体现在其事后审查监管中。所以，要想做好内部审计的监督工作，首先要有完整的会计监督资料，其次要有规范的会计基础工作，最后要有完善的内部控制体系。三是互相制约的关系。因为两个监督主体分处于两个不同的行业，所以互相监督也是一种成熟企业治理的表现。审计产生于会计核算，同时又对会计活动进行监督。

2 建筑企业加强内审与会计监督的必要性

2.1 有利于强化建筑企业风险防控意识

通过对内部审计监督和会计监督进行强化，能够使员工对内审和会计监督有正确的认知，并对其进行职业道德的培训和警示教育，从而有效地防止员工因道德风险而做出违规违法行为。通过建立企业合规文化，营造良好的内部控制文化氛围，以实现教育与管理、激励与约束的结合。持续审计可以帮助企业正确地处理业务发展与风险管理、眼前和长远利益之间的关系，牢固树立先规范后发展的经营理念，增强建筑企业的风险防控意识。

2.2 有利于提高建筑企业管理水平

加强对建设单位内部审计与会计活动的监管，对建设单位的经营管理具有重要意义。通过内审，能找出经营管理流程在制度、程序及实施上的不足，并提供改善的建议，进而提升经营管理效能。同时，内部审计与会计监督也能强化各部门间的水平与垂直关系。对于大型建筑企业来说，由于工程项目的数量多、工期长，往往会产生一些难以协调的问题，从而产生管理上的漏洞。内部审计监管与会计监管要求在审核的全过程，覆盖全部的经营要素。通过对各单位的工作绩效进行评价，可增进各单位间的交流，增进各单位间的联络。在审计过程中，既能及时发现问题，又能消除各部门间的隔阂，增强企业的内聚力，提升企业的管理水平。

3 内审监督和会计监督相结合的监管效能分析

在企业监督中，内部审计监督与会计监督是相互补充的，这与有效提升企业监督水平及企业经营水平的合法性、合理性、真实性有着直接的联系。为此，必须加大内部审计监管力度，提高会计监督的实效性。一是二者的结合，能在某种程度上有效避免企业的外部违约风险和内部腐败，为企业的经济行为的规范提供保障。二是在风险控制、内部控制的建立和实施及企业治理中，充分发挥审计监督的功能，加强对企业内部控制的监管与引导，有助于提升企业的内部管理水平。

以笔者所在内部审计部门为例，本部门以单位内部审计制度为依据，对下属经营考核单位展开年度财务收支审计、绩效审计、内部控制审计，对部分领导干部展开经济责任审计，对个别固定资产投资项目展开专项审计，为企业的经营管理工作提出了百余条改进意见，为企业的经营决策提供了依据。根据审计情况观察，内部审计部门开展的财务收支审计和绩效审计，实质上是对下属各经营单位会计核算的再监督，核实经营业绩，有效防范财务舞弊风险［2］。通过对内部控制进行审计，可以发现内部控制中存在的缺陷，对其进行建议并对其进行监督，以推动企业治理体系的完善，进而提升企业的管理水平，同时也可以对控制风险进行防范。实行经济责任审计，不仅能够强化对权力行使的制约与监督，而且能够有效地贯彻区别审计原则。这一制度的建立，有利于加强对党员干部的管理与监督，推动党员干部履职尽责，保证党的纪律严明；开展投资项目的专项审计，监督项目的投资决策是否合法，防范项目资金在管理、运营、投资后管理等方面的风险。以会计监督为核心，发挥内部审计的监管效能，将二者有机结合起来，能使企业的治理制度得到进一步完善，从而提升企业的管理水平。

4 企业内审监督和会计监督的现状分析

4.1 会计监督职能意识薄弱

对建筑企业而言，要想将会计监督职能充分发挥出来，就要对会计监督职能的重要性和具体的操作流程进行全面、深入的认识，为开展财务会计工作打下良好的基础。但是，目前的建筑企业在开展会计工作时，对其控制功能的认识还不够深刻，这主要是建筑企业的管理者及有关人员的控制意识不足造成的。由于企业的经营管理者沒有重视会计监督职能，或者只专注于经济效益的提升，而忽视了对企业自身经济活动的监督，导致会计监督职能的发挥不充分，很难实现对经济活动的全过程进行控制。

4.2 审计广度和深度有待拓展

目前，我国建筑企业存在总体效益增长缓慢、产出利润率持续下滑、“两金”比重偏高、资源占用过多等问题。在新形势下，如果仅仅对企业财务进行检查，将不能充分发挥其价值。内部审计要将整个业务流程都贯穿起来，增强审计的深度和广度，对企业的发展趋势进行分析，及时发现在业务管理过程中存在的问题和风险，并提出相应的改进措施，持续提升审计的效果。我国建设单位的内审范围还不够宽，其突出表现为内审的侧重点过于单一。很多建筑企业的审计工作都是围绕着工程造价、财务费用等方面进行的。但面对更为复杂、不确定性较大的外部环境，单纯地压缩成本、强化支付责任、严格控制支出，明显不能从根本上解决问题。“深度”不够主要体现在三点：一是部分企业的内审工作流于形式，未能真正贯彻审计制度的要求；二是对问题的关注过于浅显，未能深入挖掘出企业价值链中的薄弱环节，致使很多问题未能被及时发现；三是一些企业的内审仍然是以事后审计为主体，在内审观念、内审方式等方面还需要进一步的改进和完善［3］。

4.3 缺乏内控审计监督体制

内部审计监督制度是强化企业财务管理的一种重要手段，能够将审计监督的有效性充分发挥出来，让内部控制制度变得更加完善，从而保证建筑企业经营活动的真实性和有效性。但是，目前我国大部分建筑企业的内审制度还不够完善，在实际操作中还存在着一些问题，如内审制度不完善、内审制度建设滞后等。同时，部分建筑企业在进行内审时，由于缺乏自主性，不能有效地发挥内审的监督功能，也对内审的效果产生了一定的影响。我国大部分建筑企业的内审机构，其内审工作主要由企业内部选聘。与外部审计相比，内审部直接隶属于企业，内审部的设置又受到企业主管的授权。这样的安排势必会对内审的独立性产生影响。另外，部分内审员来自企业财务部或财务部的委派，其业务水平还需要进一步的提高，在理论上的专业程度较低，处理问题的方式比较单一，因此在内审工作中存在着内审工作效率不高、内审工作质量不高、内审工作效率不高等问题。我国部分建筑企业内审组织、内审人员的不独立、内审监督体系不完善，给建筑企业的内控工作带来了很大的困难。

5 企业内审监督和会计监督管理的优化策略

5.1 强化会计监督意识，更新会计监督职能理念

我国建筑企业在进行会计监管时，应从建立会计监管观念入手，这既是对会计监管的要求，也是对当前会计监管方式与功能的全面、深刻的认识。首先，要加强对会计监管工作的宣传，使企业、各部门和每一名员工都能充分了解其作用。建筑企业强化企业内部的宣传工作，可召开会计监督专题会议，明确企业会计监督的要求和方法，并鼓励每个人都提出自己的意见，更新会计监督职能的观念，促进各个部门积极地参与会计监督工作，同时促成其互相监督。其次，良好的企业文化，有助于建立健全会计监管的长效机制。作为企业会计监督的主要实施者，相关财务人员应该增强自己的会计监督意识，主动向先进的会计监督理念学习，积极对会计监督方式进行探索并创新，从而真正地提升自己的水平。第三，管理部门可以制作并散发宣传单，贴在企业的文化长廊上，通过这些宣传单来对员工进行有效的宣传。最后，企业各部门应加强协调，与企业的会计监管工作积极合作，为企业的会计工作奠定良好的基础。

5.2 聚焦管控能力提升，持续完善审计体系建设

首先，在制度体系建设中，可以强化企业董事会对重要内部审计事项的管理指导，明确企业主要负责人负责对内部审计工作进行管理，从而提升审计工作的权威性。比如，在集团本部设立独立总审计师，增加审计资源。其次，在制度建设上，要不断更新完善实用型管理制度，完善实施细则，完善工作规范及工作流程，为企业人才战略提供制度性保障服务。第三，与企业发展同步，积极开展技术审查工作。致力于建立一个系统、综合和智能的审计平台，实现审计的数字化、智能化和远程化。内部审计工作应该以信息技术建设为基础，对财务会计、企业管理、生产经营和营销采购数据进行系统收集并充分整合，将其作为风险评估和问题梳理的参考标准。最后，要进一步挖掘数据的内涵与外延，构建预警监控与完全数字化支撑的审计模式，并逐步提升审计效能［4］。

5.3 建立内部审计监督体制，提升审计治理效能

建设单位要健全内审监督体系，提高内控水平。财务管理人员由于工作经验的欠缺和工作的疏忽，在财务风险的管理上必然会有一定的缺陷。建设单位应组建专项内审监察队伍。为保证审计工作的合法、公正，必须建立一个独立于财务部的审计部门。除此之外，还要提升内部审计师的职业素养，对内部审计师在企业内部的分配模式进行变革，招聘有专业能力的审计师，提升内部审计的效率和透明度，并对业务人员进行技能培训，提升其职业素养，强化其审计能力。内审部门应当对企业的固定资产、现金及财务过程进行抽验和检查。为了保证企业的正常运转，企业的制度、经营目标及项目实施执行也是必要的。如果在审计后的过程中发现存在财务风险，那么就应该马上对其进行改进和整改，对违法行为进行及时纠正，以此有效地提升财务管理内部控制的有效性，保证财务工作的规范化，从而推动建筑企业健康、可持续发展。

5.4 完善内审监督和会计监督的联动机制

企业要完善财务部门与内部审计机构的联动监督机制，让各级员工能够全面协作与配合，共享企业会计和内部审计机构的监督成果。首先，要在财务、内审两个部门之间建立相互反馈的制度，以实现二者的互补。其次，要加强财务部门、各业务部门及内部审计部门间的联系，利用联合检查与反馈机制，将各个部门的资源有效地整合起来，从而形成一股强大的监督合力，增强监督的实效性。最后，企业还必须在经营活动的每一个阶段，将内部审计监督的价值融入其中，从企业管理行为、经营业绩和风险发现三个方面着手，持续强化内部审计监督和会计监督的监管效能，进而提升监督的效率和质量。

6 结语

企业的两大监督体系分别是内审监督和会计监督，做好日常的会计监督工作，充分发挥内部审计监督的功能，并将这两方面进行有效的结合，有利于监管效率最大化，更好地帮助企业提升其抗风险能力，推动其规范经营、降低成本、提质增效，推动企业快速高质量发展。

参考文献

［1］张菊梅. 关于国有建筑企业内部控制的思考［J］. 财富时代，2022（11）：116-118.

［2］刘殿庆，刘泽远. 试论企业内审与会计监督的异同［J］. 广西会计，1992（11）：50-51.

［3］邓小丽. 国有建筑企业内部审计创新路径探索［J］. 中国产经，2021（16）：94-95.

［4］孙庆红. 内部控制在建筑企业会计管理中的应用［J］. 中国鄉镇企业会计，2020（4）：199-200.

［作者简介］夏雪琴，女，安徽马鞍山人，南京浦口康居建设集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：内部审计监督。