公立医院预算绩效管理的问题与策略

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.030

［摘 要］在医疗卫生体系不断改革的背景下，民营医院迅猛崛起，给公立医院带来了一定的影响，公立医院面临着较大的生存压力。为了让公立医院与时俱进，近年来我国针对公立医院出台了一系列改革措施，再加上我国强调以绩效为导向的预算管理体系，公立医院的资金管理要求不断提高。预算绩效是公立医院管理工作的重要一环，公立医院在预算管理中要关注绩效要求，结合绩效形成科学的预算控制措施，确保预算工作能够得到科学管理。本文对公立医院预算绩效管理的问题进行分析，认为公立医院要形成科学的控制措施，确保医院各类资金管理流程更加规范。

［关键词］公立医院；预算绩效；管理

［中图分类号］F24文献标志码：A

社会的发展在一定程度上推动了医疗卫生体系的变革。在我国医疗卫生体制改革背景下，公立医院要全面转变原有的管理模式，高度重视预算绩效管理工作要求，确保公立医院能够实现发展与创新。在民营医院崛起的背景下，医疗行业竞争日益加剧，公立医院面临着新形势的生存压力，要由传统管理模式转向精细化管理模式。通过实施预算绩效管理体系，确保公立医院在当前时代下实现转型与发展。本文对公立医院的预算绩效管理工作进行研究，提出公立医院要建立全方位、全过程、全覆盖的预算管理体系，确保公立医院的资金管理效益得到提升。

1 公立医院预算绩效管理的问题

第一，预算管理工作人员能力不足。公立医院要全面提高人员的工作能力，才能确保预算绩效管理工作要求做到有序执行。但是部分公立医院未形成全员参与的工作机制。首先，未建立科学制度对全员进行约束。很多公立医院在执行预算管理的过程中，未形成科学的制度对人员进行约束，人员在执行各项工作时没有规范的管理措施，导致人员工作存在纪律性问题。其次，缺乏对工作人员预算方面的培训。实施预算绩效管理，要让医院重视对人员的培训，确保预算绩效工作要求得到全面实施。但是当前部分公立医院没有根据不同层级人员工作的实际效果合理分析培训要求，导致人员工作积极性下降。

第二，预算绩效目标确定不合理。当前部分公立医院在实施预算绩效的过程中未形成具体的预算绩效管理目标。部分医院虽然制定了预算绩效工作目标，但是没有根据预算绩效目标与医院实际发展规划安排工作任务。由于医院预算绩效目标和医院实际工作流程不匹配，导致医院工作任务要求无法达成。

第三，預算编制流程不科学。公立医院实施预算编制，要充分关注不同项目的实际特点，确保预算编制内容尽可能详尽、合理。但是部分医院在预算编制时，内容不够详尽，方法不够科学，不利于确保预算方案对各项事项进行有效约束。

第四，预算执行与监督不完善。公立医院在预算执行的环节，要针对预算执行流程制定有效的监督措施，确保预算管理体系得到动态优化。但是当前部分医院未针对预算执行的全过程实施有效监控，也未针对预算执行环节的信息进行分析，即便预算产生重大偏差，相关偏差整改也不到位。

第五，预算绩效考核流于形式。公立医院执行预算绩效作为预算绩效考核工作的最后一环，科学的考核作为评价人员工作效果及管理情况的方法，部分医院在实施预算绩效考核环节，未形成全员共同参与配合的预算绩效评价方案，导致预算绩效目标要求无法得到有效评价，预算管理流程的问题无法得到及时解决。同时，部分医院在预算绩效考核方面，过于侧重财务指标，忽视非财务指标，不利于全面分析预算工作流程中所存在的不足之处。

2 公立医院预算绩效管理的策略

2.1 提高人员预算管理能力

第一，建立完善的制度对人员予以约束。为确保预算绩效管理体系要求得到落实，要构建科学的分工机制。通过完善预算绩效管理制度，合理制订预算绩效规划，让预算管理工作流程能够按照预期规划得到有序实施。预算绩效管理部门要负责制定预算绩效管理的相关制度，以统一规定约束医院整体预算绩效管理工作，并负责对预算绩效目标进行审核与监督，实现对预算绩效工作情况的评价，并根据上级要求提出相应的整改措施，确保各环节管理工作要求得到落实。通过形成专门的管理制度体系，对预算绩效管理全过程实施具体评价及跟踪管理，确保预算绩效要求得到落实。

第二，建立全员参与预算绩效管理的机制。在公立医院实施预算绩效管理的过程中，要求全体成员参与其中，形成全员配合的预算绩效管理机制，确保预算管理工作充分体现绩效的导向。医院可以将财务部门作为预算绩效管理工作的主体，推动财务部门与各部门成员进行积极沟通和引导。要求医院全体人员要参与预算绩效管理，认识到预算绩效管理工作相关流程要求，掌握各项业务操作程序及具体的工作流程。同时，医院要制定科学的培训评价措施，分析人员参与预算绩效培训之后是否达到预期的效果^［1］。

2.2 合理确定预算绩效目标

第一，确定预算绩效目标。预算绩效目标在很大程度上决定了后续的预算工作，为此要设定科学的预算绩效目标，并充分考虑预算绩效目标的合理性，全面考虑财务和非财务方面的指标，制定与医院发展相关的预算绩效目标。通过对医院长远发展方向进行分析，合理确定预算绩效目标。例如，可以按照平衡计分卡原则，在财务、患者、内部流程、学习与成长层面，全方位管理不同维度的指标，并对不同维度指标进行细化分解，让其成为细致的具体工作目标和具体工作计划，实现预期目标。

第二，审核预算绩效目标。在确定预算绩效目标之后，医院要对预算绩效目标进行审核，包括分析预算目标是否符合医院发展方向及管理流程要求。对于不符合医院发展方向的预算项目要进行整改。医院要想以预算绩效目标实现对各环节工作流程的科学控制，就要确保预算目标科学合理。因此，医院审核预算绩效目标有利于合理安排后续工作，确保预算绩效目标趋于完善。

2.3 完善预算编制流程

第一，选择完善的预算编制方法。公立医院在预算编制环节中，要确保将医院所有收支都纳入预算编制，形成对各项经济业务的全方位控制。在预算编制环节中，要做到对经济业务的全过程监控，让每笔资金都用到实际之处，以此建立更加完善的预算控制体系。预算的收入预算，可以分为院级、科室级。其中，院级包含政府补贴资金等，由财务部门完成编制；科室级预算要细化到各科室具体工作，包括科室每天就诊人数、住院床位记录等方面指标，以此形成合理的預算方案，采用恰当的预算编制方法，确保预算的各项收支都能够得到科学管理。另外，要结合不同预算项目实际情况，综合采用增量预算、零基预算等方法进行编制。比如，针对办公费用等相关预算，可以按照增量预算的方法进行编制，而对于业务招待费等相关预算，则要以零基预算的方法开展编制，以提高预算编制的准确性。

第二，优化预算编制的内容。首先，编制业务预算。一是编制医疗收入预算，医疗收入作为医院收入的主要来源，包含门诊检查费用、住院费用、药房收入，其中，门诊和住院收入可以按照门诊和住院人均费用、人次进行计算，药房收入可以按照增量预算的方法进行编制；二是编制管理费用预算，管理费用来自医院后勤部门所发生的成本，在管理费用过程中，要确保管理费用得到有效记录及跟踪监督，提高管理费用控制的合理性；三是编制医疗业务成本，包括医疗服务过程中所消耗的人力、物力，包括医院向员工发放工资薪金等方面支出，根据各部门实际情况进行管理。其次，编制资本预算。资本预算是保障资本支出具有规范性、合理性的方法。通过落实资本预算控制的要求，合理控制各项投资及资本运作。通常资本预算相关项目有耗费时间长、时间跨度大、金额高等特点，会受到一系列因素的干扰。因此，针对资本预算可以按照滚动预算的方法进行编制。最后，编制财务预算。财务预算包括业务预算和资本预算，通过对各项预算进行汇总形成财务预算，以此形成对未来一段时期内经济业务事项科学的分析与管理机制。

2.4 强化预算执行与监督

第一，对预算绩效开展情况落实监控要求。为确保预算绩效发挥应有的作用，要执行监控机制，确保预算绩效管理工作要求能够得到有效执行。在此过程中要做好预算管理工作流程控制，确保预算管理更具有效率及质量。在预算执行的环节中，确保资金发挥应有的作用^［2］。

第二，重视信息技术。预算绩效管理执行环节涉及医院内部的各层级人员，各层级人员都应该落实预算要求。为确保预算绩效执行工作更加严谨，要建立完善的信息系统。在信息系统中，要建立涵盖预算绩效管理全环节的工作流程，对不同环节工作的要求进行全覆盖控制与监督，形成对预算工作的有效监控，以此提高医院管理效率。首先，基于大数据开展预算绩效管理。随着信息技术的高速发展，信息化管理已成为医院管理工作中的重要一环，越来越多的医院通过引入信息化管理，让工作流程实现自动化。随着我国医疗卫生体系不断改革及预算绩效管理工作的全面推进，医疗预算绩效管理工作也在趋于规范化。为有效提高预算绩效，在执行预算环节要确保预算绩效工作能够适应智能化、自动化的时代发展要求。其次，建立预算绩效执行的预警系统。在预算执行环节，应用信息系统能够对预算执行的各类数据进行分析与监督，结合医疗市场情况、发展趋势等进行合理评价，分析预算绩效可能产生的结果。若由信息系统评价之后发现可能无法达到预期的预算绩效目标，就要给出相应的警告，并对预算存在的差异进行动态分析，以确保存在的问题能够得到及时解决。同时借助信息系统的管理模式，对预算工作投入的方向进行动态监控，将预算管理工作由以往的事后监控转变为事前与事中控制，以确保医院能够将有限的资金发挥最大的效益。最后，高度关注信息技术对预算的作用。随着信息技术的高速发展，医疗卫生体系不断发展。在当前时代下，为确保医院能够在预算绩效管理流程中形成合理的评价与控制，要建立完善的预算绩效评价系统。通过建立分析机制，对预算管理工作流程提供有力支持，以确保预算绩效管理工作能够得到不断发展，为预算绩效管理流程的优化提供必要支持。

2.5 改进预算绩效考核

第一，合理确定预算绩效评价指标。预算绩效指标能够体现预算绩效工作的情况，有利于各科室作出进一步决策。公立医院作为非营利组织，要重视患者层面目标。在设置预算绩效评价指标时，按照平衡计分卡的原则，结合我国《三级公立医院绩效考核指标》和医院自身实际情况，对考核指标进行细致梳理，形成具体的预算绩效评价指标^［3］。首先，在财务层面。一是收支情况，包括门诊收入占医疗收入比、住院收入占医疗收入比、收入来自医保基金的比例、医疗服务收入占医疗收入比；二是费用控制指标，包括门诊次均费用增长率、住院次均费用增长率；三是资产管理指标，包括总资产周转率、固定资产周转率、资产负债率等。其次，在患者层面。一是关注患者情况，包括门诊患者增长率、住院患者增长率、患者满意度；二是医护人员情况，包括医护人员被投诉率、医护人员服务效率。第三，在内部流程维度。一是关注服务质量，包括患者手术感染率、患者手术并发症率；二是服务流程，包括患者平均等待时间、患者治疗时长；三是服务效率，包括床位使用率等。最后，在学习与成长层面。一是关注人员结构，包括分析医护人员职称情况；二是人才培养状况，包括医院培训费用、员工考核通过率；三是科研创新，包括科学完成数、疑难杂症研究成果。为了确保预算绩效评价指标尽可能全面、详尽，除了设置定量指标，还要充分关注定性指标，按照定量考核与定性考核相结合的方式，充分关注不同指标的情况。

第二，对预算绩效情况进行综合评价。医院实施预算绩效管理，在明确不同指标后，要明确各指标具体权重，结合权重确定具体的评价方案，以此形成对不同层级人员最终的得分，确保预算绩效评价流程能够对人员工作情况形成科学的评价结论。

第三，积极应用预算绩效评价。医院实施预算绩效评价，其最终目的是发现医院在管理过程中所存在的不足并加以改进，以此有效提高预算工作质量。开展预算绩效评价工作，要关注预算绩效目标和预算执行情况，检查所存在的差异，合理分析出现差异的原因是客观原因还是人为原因，以此不断总结经验教训。医院作为公益性事业单位，要在充分关注自身经济效益的基础上，关注其应具备的社会效益。若预算绩效目标达成，就要给予相应的奖励措施，充分激发人员工作的主观能动性。预算绩效评价的效果，在很大程度上体现了医院不同层级人员的预算绩效管理工作效果，也为医院开展资金管理和分配提供了依据。对于预算绩效评价效果为优秀或良好的部门，可以给予更多资金；对于评价结果仅合格的部门，应适当减少资金，并要求其整改；对于评价结果较差的部门，要追究相关人员的责任，并要求其在规定时间内整改。

3 结语

本文依据国家推行预算绩效管理工作相关政策，以绩效为导向论述了公立医院如何优化预算绩效管理。本文的研究为公立医院提出了建议，认为公立医院实施预算绩效管理，要重视预算绩效管理工作的相关要求，实现对资金全过程、全覆盖的控制，确保医院能够对资金支出进行有力约束。同时公立医院还要进一步认识到预算绩效管理工作的重要价值，形成对工作流程全过程的控制方案，为医院的有序发展奠定基础。

参考文献

［1］万俊茹. 公立医院绩效预算管理探究［J］. 会计之友，2020（8）：117-121.

［2］孙敏. 关于医院财务预算执行的探讨［J］. 财会学习，2020（3）：69，71.

［3］吴泽玲. 公立医院全面预算绩效管理的落地实施［J］. 商业会计，2020（4）：75-77.

［作者简介］郝向芹，女，河北邯郸人，峰峰矿区中医院，中级会计师，本科，研究方向：绩效管理。