新时代企业开展内部审计的策略探究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.004

［摘 要］随着国家对审计工作重视程度的逐步提升，审计在“全面从严治党、全面依法治国”战略布局中的重要作用日益凸显。在新发展时期，只有不断促进企业内部审计质量的改善，提升其管理水平和效率，才能更好地实现企业的持续稳定发展。而随着信息技术不断发展，各领域、各环节的工作方式不断转变，目前内部审计多为事后审计，面对工作数据空前庞大、违规方法更为隐蔽的现状，传统的审计手段已难以满足现代审计工作的需要。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，如何在新时代把握新机遇，有效应对智能化挑战，充分发挥自身职能，成为值得研究的课题。

［关键词］企业内部审计；新时代；智能化挑战

［中图分类号］F27文献标志码：A

作为现代企业治理的基石，内部审计通过有效履行职能，能够帮助企业增强防范和应对风险能力，增加企业价值^［1］。新时代新征程，企业应顺应国家审计工作发展的总体思路，扎实谋划好内部审计转型發展，主动融入新时代、展现新作为，以高质量的内部审计工作促进企业高质量发展。

1 企业内部审计的含义及意义

1.1 企业内部审计的含义

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制的建议。

1.2 企业内部审计的意义

1.2.1 完善企业内部监督体系

在企业内部控制中，内部监督是关键。内部审计是开展内部监督最合理和效率最高的一种形式，在内部控制中，内部审计工作属于不可或缺的重要内容。企业内部审计当前的职能定位主要在监督、评价和建议三个方面。

首先，基于委托—代理理论，当所有权与经营权分离，企业需要通过内部审计对经营者的受托责任进行监督，对经营活动的效率、效果进行评价，并就发现的问题和企业决策提出合理化建议，从而促进企业目标的实现^［2］。

其次，内部控制审计通过审计监督，查漏补缺，从而确保内部控制体系的高效运行，持续监督企业内部控制的情况，提高企业的经营管理能力。

第三，内部审计部门通过审计监督行为，在充分考虑企业内部控制体系建设中的带有全局性、普遍性的问题后，能够及时地为企业的内部控制建设提出可行性意见，进而完善企业的内部控制体系。所以，内部审计在为企业战略决策的科学性提供保障的同时，也为内部控制建设提供指导，协助企业建立完善的内部控制体系。

最后，内部审计发挥监督职能，会影响企业管理层的经营思想和管理理念，进而为企业营造出良好的内控氛围，有助于企业经营发展大局，更有利于提高企业的经济效益。内部审计可以规范业务流程 、优化成本控制，有效完善内部监督管理体系，提升其应用质量和效率。

1.2.2 有助于企业在合法合规的框架下进行经营活动

在社会主义市场经济体制下，为了加强对市场经济主体日常经营活动的管理，政府管理部门对各个行业出台了具有针对性的法律法规、部门规章。企业违法经营的成本是高昂的，有时甚至会直接导致企业破产或关闭，遵守法律法规是企业存续的基本前提。

首先，企业内部审计机构作为企业的内部管理监督者，能够加强对企业日常经营活动合法合规的关注及审查，是促使企业能长远发展的重要保障手段之一^［3］。

其次，企业内部审计能够提高资金使用效益，通过内部审计，对单位资金的使用和分配进行合理有效的控制，防止资金被非法挪用、占用，建立健全单位内部控制体系，保证资金使用的规范性，减轻单位资金短缺造成的资金财务压力。

1.2.3 促进企业价值增值

通过内部审计，可以发现企业经营、管理过程中的漏洞，发现问题并挽回损失。当审计成本小于损失时，公司价值增加。同时，内部审计客观上对企业的经营者和职能人员产生“震慑”，促进工作系统和工作流程的规范，利于企业健康发展。除此之外，随着现代企业制度的建立和企业深化改革进程的推进，内部审计在评审企业经营计划、预算方案、决算方案以及投资可行性方面开始发挥作用。企业对内部审计的重视程度越来越高，内部审计在各个领域为企业决策服务，对于企业作出正确的战略选择、提高自身价值具有积极作用。

2 新形势下企业内部审计现状分析

2.1 审计质量控制标准不规范

首先，从宏观层面来看，现有内部审计质量控制体系滞后于社会经济发展进程。部分企业内部审计质量控制相关流程不明确，存在质量监管制度缺失、职能不清、标准不明、审计行为不规范等问题^［4］。

其次，从微观层面来看，由于宏观层面参照依据不充分，企业内生动力也不够，很多企业内部均未制定行之有效的《内部审计工作手册》和《审计项目质量控制办法》，内审质量控制缺乏切实可行的措施，审计质量控制制度和标准体系亟须健全和完善。

最后，内部审计质量控制标准不完善、不清晰直接导致部分企业内部审计风险管控意识不强，部分审计人员对经济发展状况、形势变化和相关法律法规理解不充分、判断不准确，不足以多层次、多视角地分析问题，审计评价处理、处罚定性不够准确，审计建议深度不够。

2.2 企业内部审计目标不明确

审计目标往往受企业内部管理和治理目标的影响。由于不同企业的规模、结构以及管理层和治理层的要求不一样，其内部审计的目标也具有较大的差别。部分企业管理层和治理层对企业内部审计工作的价值和作用没有较深刻的认知，不知如何利用其发挥较好的监督管理作用，管理或治理目标模糊，导致内部审计工作目标存在盲目性。

2.3 信息化建设不到位

在互联网时代，企业要想获得长足发展，信息化建设和科技运用必不可少。内部审计机构作为具有专业要求的职能管理部门，与信息技术的结合运用是不可避免的趋势。从目前企业发展的实际情况来看，内部审计信息化建设还要经历较长的发展阶段^［5］。具体来看，部分企业工作人员在内部审计过程中对专业软件和技术熟悉掌握不够、认知不深入、运用不充分，工作主要以人工操作和现场检查为主，审计效率低下，较多审计业务未在企业系统中操作使用，审计环节出现如审计资料提交不及时、被审计单位不配合等情况时，难以及时公开传达到位，且审计信息系统更适用于就地审计的形式，开展异地审计成本较高。

3 新时代企业开展内部审计的策略探究

3.1 优化内部审计组织结构

新时代企业在内部审计工作中，为了确保内部审计工作得以有效实施，从组织结构入手予以优化控制极为必要，完善内部审计部门成为关键的核心任务，也是确保内部审计工作得以规范执行的前提。企业内部审计工作肩负着审查评估企业内部各项业务、风险管理活动及内部控制的任务，与企业内部多个部门及人员存在密切关联，为了确保其作用发挥，保障内部审计部门的独立性至关重要。企业应该尽量促使内部审计部门独立出来，避免受到其他部门的管辖和约束。在此基础上，企业内部审计部门的完善還需要具体落实到岗位配置上，结合企业自身内部审计工作的难度及任务量，企业应该为其配置相应的人员，特别是懂信息技术和业务的复合型人才，由此扩充内部审计部门组织力量，为内部审计提供坚强的人才队伍保障。

3.2 建立高效协调机制

企业内部审计机构应加强内外部审计协调与交流，指派熟悉企业情况、精通审计业务、有机会与企业治理层顺畅沟通的人员负责协调内外部审计的具体问题；通过定期或不定期的正式和非正式会议，协作确定审计范围、统一审计标准、沟通反馈问题、交流发展动态和工作理念等，实现内外部审计的有效沟通与合作^［6］。特别是在审计模型、分析技术、数据挖掘等方面展开深度沟通合作，畅通审计系统与业务系统数据的连接通道，制定具有可操作性的后台数据提取规则，保证数据的可靠性和可使用性。充分利用社会资源，强化外部查询平台使用技能，如税务稽查平台、工程市场信息监管平台等。在应用各类终端数据采集装置和监测平台的基础上，将可视化技术与内部审计深度融合，如运用地图软件的历史图像功能，对工程项目的进度及变化情况进行动态审计。通过协调和合作，在提升内部审计质效的同时，保证紧跟时代步伐。

3.3 实现风险动态监督

内部审计要加强监测和研究，及时控制苗头性、倾向性的问题。认清防控对象和风险点是监督的基础和关键。做好基础性预防工作，才能推进企业内部审计工作的有效开展。

首先，推动企业内部审计质量工作系统化、常规化、科学化开展，实现对风险的动态监督，将苗头性、倾向性问题化解在萌芽状态。加强对企业经营、融资等发展情况的动态监测，充分利用大数据等手段对企业进行结构化分析研判，研究编制企业发展指数，为政府及相关部门决策提供有效支撑。

其次，切实规范领导干部的用权行为，在权力行使前应着重查找企业内部审计质量风险点，避免因个人专断、独断造成事态的恶劣性发展^［7］。同时，结合企业实际情况，评估出易发生问题的岗位，加强对管人、管财、管物等关键岗位的动态防控，做到重点岗位重点防控，避免出现不良行为，发生恶性事件。

最后，深化全过程审计，推动审计关口前移，事后审查与事前、事中监督并举，强化全方位审计监督，能在政策落实、项目安排、资金使用等方面发挥积极作用，有效避免“问题风险”成为“既定事实”。

3.4 有效运用智能技术

传统的内部审计工作具有重复性高、任务多、人为误差率大、审计数据不全面等缺点。审计工作中有大量的资料收集与比对工作，需要审计人员进行仔细核查，整个过程不仅费时费力，且由于人力的限制导致误差率较高、效率较低。同时，一些业务较多的单位，其抽样审计方法存在一定的局限性，因此企业应积极引入审计自动化技术。

“RPA+AI”（机器人流程自动化技术+人工智能）技术，能够按照固定规则，实现数据的采集与录入、文件的上传与下载、图像的识别与处理、数据的加工与分析、信息的输出与反馈等功能，可以处理规模性、多样性的大量数据，还可以完成高难度的业务流程，提高内部审计业务工作的敏捷性，使内部审计提质增效。内部审计的目的在于帮助企业实现目标，内部审计人员应与时俱进，学习并掌握智能科技，充分运用信息技术和互联网，使传统的审计业务快速转型，让审计工作变得轻松、高效。

3.5 建立数据库安全系统

首先，对于审计数据的采集，可使用OCR技术将各合同文本的非结构化数据转化为结构化数据，并利用TPC协议平台进行数据节点之间的传输。

其次，数据存储需要极大容量，需要技术人员随时对数据库的存储系统进行升级和扩容，并利用数据间的转化实现数据格式的实时转变，满足数据的采集与存储需求。

第三，在数据的归类方面，可将数据库分为两个模块，一是私密模块，二是外部模块^［8］。将企业重点业务信息、经济隐私设置为第一模块内容，方便企业内部审计应用；将企业对外涉及的信息放置第二模块，方便与外部沟通。

最后，建立审计问题库，收集汇总审计问题、对应适用的政策法规、审计整改情况等信息，确保内部审计发现问题快速对接依据及措施，有效促进对审计成果的运用。

4 结语

内部审计工作已经成为推进国家治理体系建设和提高其治理能力的重要组成部分。在新时代，企业内部审计既面临着发展机遇，也面临巨大的挑战。内部审计人员应抓住时代赋予的契机，深入学习合规管理、风险管理、财政金融、法规内控、智能大数据等各方面知识，以实现战略目标与防范重大风险为出发点，聚焦企业经营管理中的重点与难点，不断提高自身综合职业素质，提升专业技能，推动企业高质量发展。

参考文献

［1］杨伊. 国企内部审计信息化平台构建探讨［J］. 财会学习，2023（7）：95-97.

［2］靳彦斌. 新时期国有企业内部审计发展路径探析［J］. 投资与创业，2023，34（4）：134-136.

［3］徐莉. 内部审计助力国有企业高质量发展的思考［J］. 铁道建筑技术，2023（2）：200-203.

［4］刘璐. 企业内部审计数字化转型初探［J］. 财富生活，2022（24）：166-168.

［5］张爱萍. 财务审计智能化路径探讨［J］. 全国流通经济，2022（5）：187-189.

［6］尹晓菲. 大数据时代企业内部审计新常态研究［J］. 全国流通经济，2022（2）：184-186.

［7］赵颖，高绍福. 智能化视野下企业内部审计的模式转型探索［J］. 黑河学院学报，2021，12（8）：67-69.

［8］李凌. 地方国企内部审计信息化平台构建研究［J］. 中国管理信息化，2018，21（24）：68-69.

［作者简介］李蓉，女，四川德阳人，国网广元市昭化供电公司，会计师，硕士，研究方向：会计。