中小型企业内控管理存在的问题与对策分析

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.020

［摘 要］现今中小型企业在中国经济中处于重要地位，成为推动中国经济发展的关键力量。但是随着近年我国经济进入新常态阶段，中小型企业市场竞争形势严峻。中小型企业需要通过加强内控管理、调整运营模式来提高市场竞争力。然而在实际落实的过程中，中小型企业内控管理存在不足，需要有关部门结合实情制定相应的解决对策，不断强化内控管理质量。本文主要分析中小型企业内控管理存在的问题与对策，以期为推动中小型企业发展提供参考。

［关键词］中小型企业；内控管理；存在的问题；对策

［中图分类号］F27文献标志码：A

有关数据显示，截至2022年底，全国中小型企业已超过5 500万户，在国家经济收益、税费缴纳及就业等方面都起到了重要影响。但是相比大型企业而言，中小型企业缺乏完善的内控管理机制，在市场竞争中缺乏优势。中小型企业要想实现持续长远发展，需要深入研究现阶段内控管理存在的问题，采取合理的应对手段，力求通过内控管理全面增强市场竞争实力。

1 内控管理内涵

内控管理是指企业为了确保经营管理活动规范开展，对财务、人、资产、工作流程进行全面监管的活动。进行内控管理需要保障企业资产、财务信息等数据资源的准确性、真实性、有效性，力求对企业各部门工作人员、工作流程及生产运营等进行有效管控，建设对企业经营活动有利的监督管理机制。

2 中小型企业实施内控管理的意义

2.1 有利于确保资金安全

中小型企业在实施内控管理时，可以按照工作需求建立财务内控系统，该系统可以对财务管理部门进行全程动态监督，能够确保生产经营的稳定性。一旦财务内控系统在监督中发现潜在隐患，可以及时引导中小型企业事先规范处理，防止出现资金链断裂或者财政危机的问题，确保资金安全。同时，中小型企业可以通过内控管理控制好资金支出行为，减少不必要的支出，有效提高资金利用率，提高整体经济效益，从而有效保障资金安全。

2.2 有利于获取决策信息

中小型企业在实施内控管理的过程中，不仅可以对各项业务的资金流向进行全面管控监督，还能系统掌握各项业务的实际运营情况，全面了解各项业务的发展前景、经济收益等，从中获取决策信息。中小型企业可以在内控管理中根据掌握的决策信息精准分析哪些决策可行、哪些决策会给企业带来损失，从而作出正确决策，降低潜在风险的出现概率^［1］。

3 中小型企业内控管理存在的问题

3.1 内部控制环境存在不足

目前部分中小型企业管理者对内控管理的实施价值缺乏充分认知，未能树立先进的内控管理理念，认为内控管理对企业经济收益影响较小，很少开展有关内控管理的活动，导致企业内部缺乏良好的内部控制环境，使得内控管理无法有效落实到各个部门。同时，部分中小型企业的投资者和经营者是同一个人或某几个人，企业权力集中在少数人手上，各部门的工作是由领导决定。在这种情况下，部分岗位的职责分工存在不足，通常是一个岗位由多人负责，或者一个员工担任多个职责。由于岗位职责分工混乱，缺乏良好的内部控制环境，导致内控管理实施难度较大^［2］。

3.2 缺乏完善的风险内控管理机制

相比大型企业和国企而言，中小型企业经营风险较大，领导层和管理者应提高对风险内控管理的重视程度，定期在内部开展风险识别、风险评估及风险防范等工作，降低各类风险发生概率，确保企业能够平稳长远发展^［3］。但是在实际中看到，部分中小型企业领导者和管理者对风险内控管理缺乏足够的重视，没有结合风险内控管理需求建立完善的风险内控管理机制，未能在风险评估机制中明确风险识别、风险评估等指标和阈值，也没有将风险评估分配到人，导致中小型企业的风险抵抗能力持续下降，阻碍了企业的持续发展。

3.3 控制活动缺乏规范性

控制活动在内控管理中属于重要内容，与内控管理效果息息相关。但是现今部分中小型企业的控制活动缺乏规范性，个别管理层习惯将控制活动的关注焦点集中到某个环节或某个部门，未能将控制活动落实到各个环节和整个部门，导致控制活动范围较小，无法有效发挥控制活动在内控管理中的应用价值。再加上部分中小型企业存在一人多职的现象，虽然这样可以减少人力资源成本，但是部分工作人员极易在工作中存在弄虚作假的现象，未能精准落实控制活动，这样不仅降低了内控管理质量，还会给企业带来损失，不利于企业的长远平稳发展。

3.4 内部监督有待改进

内部监督的有效性和执行过程直接影响着内控管理效果，也是各项内控管理落实得以实施的前提。但是部分中小型企业未能针对内控管理需求建立相应的内部监督机制。部分中小型企业为了减少管理方面的投入成本，没有在内部设立专门的监督部门，通常将内部监督职责分配给管理层，导致内部監督分工不清、责任不明，部分管理者在开展内部监督的过程中习惯将精力放到其他业务管理上，未能做好动态监督、定期反馈等工作，无法及时发现有关部门或环节存在的不足，影响了内部监督的效果。

3.5 人力资源管理存在不足

在新时期，人才是企业的核心竞争力，能够有效助推企业前进发展。然而部分中小型企业在人力资源管理方面存在不足，部分部门存在人才短缺的问题，而部分部门人才过剩。中小型企业习惯将精力放到对外销售和经济收益上，未能及时处理有关部门人力资源管理中存在的问题。此外，部分中小型企业在开展人力资源管理时，很少开展教育培训活动，没有按照有关人才在工作中的表现设计相应的教育培训内容，未能给人才提供参与学习的机会，习惯通过内部清理、外部引进的方式不断更新人力资源。虽然这样可以减少人力资源教育培训成本，但是人员流动性较大，人才与企业的黏性较低，不利于核心业务的开展，影响了中小型企业的持续健康发展^［4］。

4 中小型企业内控管理问题解决对策

4.1 创造良好的内部控制环境

内部控制环境影响着内控管理实施效果。由于中小型企业规模小、风险抵御能力差，要想在市场竞争中获得持续发展，就要加大内控管理力度，按照内控管理实施需求创造良好的内部控制环境，确保各部门都能规范开展工作，增强中小型企业风险抵抗能力。首先，中小型企业可以从组织结构设置入手，按照内控管理需求设计不同的管理层级，为每个层级赋予不同的管理权限，明确各个层级的管理范围和管理职责，确保每个层级都能在内控管理中有效配合、相互制衡，防止部分层级滥用权力，为内控管理创造良好的内部控制环境。其次，中小型企业管理者应提高对内控管理的重视程度，自主通过现有渠道了解中小型企业实施内控管理的意义，深入钻研内控管理的应用价值。中小型企业管理者可以在网络论坛或者了解同行发展信息的过程中树立先进的管理理念，积极设计内控管理实施方案，并将内控管理实施目标、实施步骤、实施要求等引入方案，在规定时间内将内控管理实施方案分配给有关部门，力求通过内控管理方案的实施创造良好的内部控制环境，为提高内控管理效果奠定良好基础^［5］。最后，中小型企业应转变传统的人力资源管理思想，优化岗位职责分工模式，精细分配每个部门的岗位，为每个岗位划分一名工作人员，落实专人专职。当中小型企业划分好岗位职责后，可以根据内部岗位分配实际情况制作一份岗位职责表。这样内控管理人员在后期可以按照岗位职责表有序开展工作，提高内控管理效率。

4.2 建设完善的风险内控管理机制

中小型企业应结合内控管理工作的实际情况，在广泛征求各部门内控管理意见的基础上，系统了解现行风险内控管理机制存在的不足，立足现状建立完善的风险内控管理机制，使风险内控管理机制规范化。目前我国风险内控管理机制包含风险预警、风险识别、风险评估、风险处理的责任归属和奖惩等内容。中小型企业在完善风险内控管理机制时，应从各个内容入手，细化风险内控管理机制条例，在每个条例中讲明风险内控管理要求，确保风险内控管理机制的完善性。首先，中小型企业在建设完善的风险内控管理机制前期，应系统收集各项风险的信息，通过网络渠道获取有关行业的战略发展信息、经营信息、资产安全信息及财务报告信息等。当中小型企业完成信息收集后，可以让财务人员和管理层进行合作，共同分析有关信息资源中反映的财务结构情况、成本变化情况和现金流等。其次，中小型企业在建设完善的风险内控管理机制过程中，可以根据前期信息分析结果，细分有关风险类型、引发因素，设计风险预警、风险识别和风险评估等指标和阈值。中小型企业应将可能影响企业经营发展的风险隐患汇总起来，制订一份风险隐患清单，要求财务人员通过定性和定量分析的方式，对各类风险隐患进行系统评估分析，分析有关风险隐患的发生概率及其可能带来的各项影响。结合财务人员提供的风险隐患分析结果，从运营管理角度出发，事先制定各项风险的内控管理措施和应对方案。最后，中小型企业在风险内控管理机制建设完成后，可以将其通过内部工作群下发给各部门，引导各部门探究风险内控管理机制是否存在不足。一旦发现风险内控管理机制存在问题，中小型企业可以让有关部门通过工作群提出改进意见，相关负责人结合实情对风险内控管理机制进行改善，不断提高风险内控管理机制的完善性。

4.3 提高控制活动的规范性

首先，中小型企业应从全局视角出发，深入了解各项业务特征，系统掌握各个岗位的工作职责和权限，按照了解到的具体信息设计相应的业务审核批准程序，确保管理者和工作人员都能规范各自的工作行为，提高控制活动的规范性。其次，借助会计准则，有序开展控制活动，按照会计准则明确财务控制活动步骤、资金审批要求等，讲明财产物质清查规则，要求财务部门工作人员开展财务方面的控制活动，让各部门配合财务部门提供相关数据、改正不良運营行为等，通过共同配合确保控制活动落到实处。最后，中小型企业可以通过全面预算管理提高控制活动的规范性。中小型企业可以在开展各项经济活动前期，组织财务人员负责预算有关活动的投入成本、经济收益，让财务人员对比分析有关经济活动的投入成本和经济收益是否符合企业发展需求，并根据分析结果提供经济活动开展建议。管理人员可以结合财务人员的分析建议，筛选出切实可行的经济活动，这样既能防止出现错误决策问题，还能确保活动的规范性，进一步提高内控管理的质量。

4.4 改进内部监督

首先，拓展内部监督范围，将内部监督覆盖各个部门及运营管理的各个环节。中小型企业应结合内部监督需求，运用信息化技术搭建线上沟通渠道，组织内部监督人员在线上沟通渠道定期反馈内部监督范围及内部监督结果。其次，制定合理的内部监督制度，明确内部监督实施要求、实施标准等，细分内部监督环节，为每个环节设计独立的监督岗位，由专人负责监督，要求有关人员每天将监督情况反馈给上级部门，由上级部门将各个环节的内部监督结果汇总起来，汇报给管理层和领导层，在内部形成良好的闭环系统。最后，制定考核制度，通过考核提高有关人员对内部监督执行的重视程度。可以在考核制度中设置合理的考核指标，定期对参与内部监督的工作人员的表现进行考核，并结合考核结果进行奖惩，对于达标的工作人员予以奖励，对于考核未达标的工作人员扣除相应的奖励绩效。通过奖惩结合的手段，发挥考核制度的价值，以此端正参与内部监督人员的工作态度，保障内部监督能够有效执行。

4.5 优化人力资源管理模式

首先，优化各部门人力资源结构。中小型企业应组织管理层系统调查各部门人力资源分配情况，了解各部门人才的具体工作内容和工作职责，分析是否存在多人负责同一个工作的情况，按照实情重建有关部门的人力资源结构，确保每个人才的价值都能得到充分发挥。同时，当部分部门出现人力资源短缺的问题时，中小型企业应通过人才引进的方式，按照有关部门人才需求招聘相关人才。其次，加大人力资源教育培训力度。中小型企业应在开展教育培训活动前期，让人力资源部门工作人员深入了解有关人才的职业技能、工作表现和个人成长需求，将了解到的具体信息汇总成文件上交领导层，领导层根据人力资源部门工作人员的数据信息，制定合适的教育培训内容，注重对各部门人才专业技能和信息化能力的培训。在开展教育培训的过程中，可以邀请同行工作经验丰富的人士负责教育培训任务，让其在教育培训中通过列举工作案例、分享工作经验等方法，向有关人才传授专业技能。最后，中小型企业可以聘请专业的信息化技术人员负责培训有关人员的信息化能力，着重培养大数据运用能力、线上系统操作能力等，使有关人员在后期能够有效运用信息化技术完成相关任务，提高工作质量和效率。

5 结语

由于中小型企业经营管理具有特殊性，市场风险抵御能力较差，在发展中需要加强内控管理，规范内部运营管理行为，降低各项风险发生概率，提高经济收益，切实增强中小型企业综合实力。但是现今部分中小型企业内控管理存在问题，需要立足现状制定科学的处理对策，创造良好的内部控制环境、建立完善的风险内控管理机制、提高控制活动的规范性、改进内部监督、优化人力资源管理模式，通过多种方法逐步强化内控管理效果，使中小型企业在市场竞争中能够获得持续平稳发展。

参考文献

［1］卫文娟. 中小企业内部控制及风险管理探析［J］. 管理学家，2020（4）：103-104.

［2］杨秋妍. 中小企业内部控制问题及策略浅析［J］. 财经界，2020（1）：169

［3］盛朝东. 浅析中小企业内部控制失效原因及对策［J］. 意力中国，2020（16）：362-363.

［4］田洁，陈瑶. 中小企业内部控制问题及优化对策探析——基于太原市中小企业的问卷调查［J］. 商业会计，2020（10）：56-59.

［5］欧月萍. 中小企业财务内控管理制度的问题与改善对策［J］. 中国市场，2020（2）：94-95.

［作者简介］杜康，男，河北石家庄人，中喜会计师事务所（特殊普通合伙）石家庄分所，中级会计师、中级审计师，本科，研究方向：企业财务管理、内部控制。