企业税务筹划中的细节问题及风险控制探讨

摘要：随着我国社会经济的发展，市场的自由化和开放化程度越来越高，这给企业创造重大发展机遇的同时，也使其面临着更大的风险挑战。当前面对经济下行压力，企业从各个方面入手探索降本增效的措施，通过节约各项成本来提升企业的经济效益，税务筹划是企业降本增效的一个重要手段。税务筹划主要是从纳税成本控制的角度入手，在合法范围内采取相应的措施帮助企业节约一部分的税收支出，降低企业税负，使企业获得一定的成本优势，提高自身的竞争力。但是由于税务筹划的专业性和综合性较强，并且与国家政策以及法律有着密切的关系，因此在具体操作方面还存在一定的细节问题，使企业面临着税务筹划的风险。本文主要从分析企业税务筹划中的细节问题入手，提出几点税务筹划风险防控的策略，旨在为企业税务筹划工作的健康有序开展提供一定的参考和借鉴。

关键词：税务筹划；细节问题；风险控制

引言

税务筹划是现代企业经营管理的重要内容，同时也是财务管理的重要组成部分，该项工作的良好开展，能够帮助企业实现经济效益的最大化。所谓税务筹划，主要就是指在我国现行税法规定和允许的范围内，对企业的业务经营、投资等活动进行事先的安排与筹划，以节约部分的税务支出成本，获得节税带来的净利润。从本质上来看，税务筹划是在合法范围内寻求节税、合理避税的一种方法和途径［1］。但是由于税务筹划涉及多个方面，不少企业在具体组织和实施税务筹划的过程中缺乏必要的风险防控意识和防范能力，经常会忽略税务筹划中的一些细节问题，进而引发一系列的政策风险、操作风险以及经营风险等，为此企业必须要加大对税务筹划工作的研究力度，从细节把控入手，建立完善各项体制机制，切实提升企业税务筹划水平，促进企业的健康和良性发展。

一、企业税务筹划的特点

本文需要分析税务筹划中的一些细节问题，而要实现对细节问题的分析，就要明确税务筹划的基本特点。具体来看，一是合法性。合法性是该筹划工作的一个显著特征，从定义上来看，该项工作属于一种合理避税和合法节税的途径，这里我们强调“合理”和“合法”，也就是该项工作的开展必须是在税法允许的范围内进行的，在合法范围内通过对企业的经营、投资以及理财等各项活动进行时间、经营方式以及会计核算方式等方面的调整，从而达到节约纳税支出或者是延长纳税周期的目的［2］。因此必须要注意筹划操作中的政策与法律风险。二是前置性。这也是该筹划工作的主要特点。从时间节点上来看，该项工作是发生在企业纳税申报之前的，纳税申报之前的一段时间内由相关人员进行组织和谋划，对企业的各项经营活动和投资行为进行税费成本分析，从开发资金时间价值、充分利用税前扣除、折旧抵税［3］等方法寻求合理避税的途径，因此要更加注意操作时间上的把控。三是综合性。这也是该项筹划工作的显著特点。筹划工作的综合性主要体现在两个方面：一方面是从税务筹划本身入手，在组织和开展该项工作时，企业不可能只考虑一个税种，比如，不可能只考虑企业的增值税，需要同时考虑增值税、印花税等多个税种，并且分析税种之间的内在联系，致力于从整体上来降低企业的负税负担；另一方面是从税务筹划的专业性入手，从事该项工作的相关人員需要具备全面且综合的知识，既熟悉国家的税务政策、法律法规，又精通财会方面的知识，并且还要具备沟通协调和经营管理能力。因此在具体组织和开展该项工作的过程中，需要注意税务筹划方案的灵活调整和人才培养。四是税务地域性。该项工作还具有鲜明的地域性特点，主要体现为不同地区税收优惠政策的差异，即使是同一类型的企业，由于地区税收优惠政策的不同，税务筹划的方法和方案也存在较大差异，为此企业需要进行深入的分析和研究，动态灵活地进行风险把控与方案调整。

二、企业税务筹划中的细节问题

（一）政策时间节点问题

前文提到税收筹划是在合法范围内所采取的节税和合理避税的手段，税务筹划工作的实施与国家税收政策及相关法律法规之间有着密切的联系，同时也面临着相应的政策和法律风险。但是在实际组织和开展税务筹划工作的过程中，税务筹划是一项长期性和系统性的安排，而一些税收优惠政策是有一定时间节点的，因此针对某一项投资或者是经营活动编制税务筹划方案时应考虑到税收政策的时效性问题。比如，规定了某一项税收优惠就是在某一个时间段内执行，超出这个时间段将不再享受税收优惠。如果忽视这一细节，没有根据时间节点及时对税务筹划活动做出阶段性调整，很容易导致在具体执行中触碰法律的红线，进而增加政策及法律风险。

（二）税务信息资料修正问题

前文提到税务筹划具有一定的前置性特征，要在纳税申报之前就组织和开展税务筹划工作，根据税务筹划方案再去对企业内部的一些涉税文件、合同文件以及税务资料进行修正和调整。但是在具体操作过程中，虽然税务筹划实现了前置，但是相应的修正和调整仍然存在后置的情况，很容易导致企业在向税务机关进行纳税备案时各类涉税文件、资料信息不统一的问题，再加上缺少同税务机关之间的有效沟通，很容易引起税务机关对于企业纳税工作真实性以及合法性的质疑，进而引发不必要的税务稽查活动，影响企业的稳定发展。

（三）相关资料留存问题

企业在进行税务筹划的过程中，在完成纳税申报和有关的账务处理之后，需要对税务筹划中所涉及的全部资料进行留存并归档。尤其是伴随放管服改革的深入推进，税收管理备案制实行后，更需要企业自行对有关的资料进行留档。但是在实际工作中，企业往往会忽略后期的资料整理、留存和规范化的归档管理，使得一些原始财务数据、生产经营资料等存在缺失的情况，不利于税务机关稽查工作的有效开展。

（四）成本控制问题

企业在进行税务筹划的过程中还面临一定的成本控制问题。税务筹划实施的根本目的在于帮助企业实现经济效益的最大化，通过节税来降低相应的成本支出，因此在整个税务筹划工作中也需要贯穿成本效益原则。但是就实际情况来看，由于当前企业的税务筹划人员能力及素质水平参差不齐，尤其是在面对一些采用股权、非货币性资产投资等非日常的税务筹划活动时，存在专业性不足的情况，这时企业就需要外聘相关专业人员，比如税务师、注册会计师等来进行税务筹划方案的拟定，一般情况下这种外部专业服务收费是比较高的，一旦在税务筹划方面的外部服务成本超出了税务筹划所能带来的净利润，就丧失了税务筹划的意义。因此企业必须要注意税务筹划中的成本管控。

三、企业税务筹划的风险控制措施

（一）健全跟踪机制

企业在进行税务筹划的过程中，要尽可能规避税务筹划中的政策和法律风险，把握好政策时间节点这样的细节问题，就有必要加快健全和完善企业税务筹划的政策跟踪机制。具体来看，首先，企业要组建专门的政策与法律事务管理小组，负责跟进国家最新的税收政策和法律法规，同时要将最新的税收政策和法律法规中需要注意的关键点，包括税收优惠的时间节点等进行整理和归纳，形成企业内部的税务筹划政策与法律指导手册。在此基础上，企业安排相关人员学习相应的指导手册，做好税务筹划宣传，帮助税务筹划人员不断进行知识更新，根据最新政策和宏观经济发展方向制定好阶段性的税务筹划方案，以便及时加以优化和调整。其次，企业要建立和完善税务筹划政策跟踪机制，还要配套建立与税务机关的沟通与协调机制。由于税收政策在解读和执行中存在一定的复杂性和不对等性，企业作为缴税主体和税务机关作为征税主体二者在政策解读上可能会存在一定的差异，再加上税务筹划本身具有的地域性特征，企业在发展一些跨地区业务活动时，也需要对当地的征管模式有所了解。因此，企业除了要从自身角度出发，加强对最新政策的关注、跟踪和学习之外，还要在税务筹划方案制定前，与税务机关进行相应的沟通，尽可能避免税务筹划的盲目性，最大限度降低税务筹划中的政策和法律风险。

（二）建立完善企业税务筹划流程管控机制

企业在组织税务筹划的过程中，为了避免出现税务信息资料修正滞后这样的情况，还要建立和完善相应的流程管控机制，优化企业税务筹划的流程，科学安排该项筹划工作的时间，确保企业能够及时根据该项工作的要求修正和补充涉税文件及有关的生产经营资料。具体来看，首先，由于企业的该项筹划工作涉及税收管理、财务管理、法律管理等多个层面，为确保税务筹划工作的质量和效率，企业要明确税务筹划的基本流程：一是要提前了解和熟悉税法、税务政策以及相关法律法规；二是对企业自身的纳税状况、经营模式以及税务状况进行总体分析，并做好相应的风险评估工作；三是确定税务策略，从企业自身的实际情况出发，采取与自身经营管理相契合的税务策略。例如，对于大型集团企业来说，可以通过组建控股公司、设立海外分公司、建立投资平台等方式来降低企业的税负［4］，还可以结合税务政策采取合理措施，降低企业的税收成本；四是在完成税务策略及方案制定的基础上，要留出足够的时间根据税务筹划的具体要求去进行有关合同文件、生产经营资料以及涉税文件中相关信息的修正和补充，确保在向税务机关备案时，所提交的各类资料信息的完整性、真实性和一致性。其次，为确保税务筹划工作效率，还要配套建立流程管控机制，确保流程与流程之间的顺畅衔接，实现部门与部门之间的高效沟通。

（三）建立健全风险评估与防控机制

企业要切实提升风险控制水平，还要加快建立健全税务筹划风险评估与防控机制。具体来看，一是企业要加大资金和技术投入，应用先进的信息技术搭建税务筹划风险监测与预警平台，借助现代化信息技术实现对税务筹划的全过程、动态化监测与管控，及时收集税务筹划中所涉及的各类信息，包括政策环境信息、生产经营信息等，通过对有关信息的分析和深度挖掘，有效进行风险识别与评估，及时剔除一些潜在的风险因素，确保税务筹划工作的顺利开展。二是依托税务筹划风险管理系統实现对企业内部整体经营风险的控制［5］。税务筹划本身具有较强的综合性特点，涉及企业生产经营的方方面面，一旦外部环境以及企业经营战略发生调整，必然会对税务筹划产生影响。为此可以建立健全税务筹划与生产经营相衔接的风险管控机制，畅通业务部门与税务筹划部门之间的信息通道，以便税务筹划人员及时进行企业经营活动的变更或者战略方向的转移，对税务筹划方案进行调整，提升税务筹划工作的灵活性。

（四）建立企业税务筹划的归档管理机制

企业在实施税务筹划工作的过程中，还要建立专门化的档案管理机制，以弥补以往企业在税务筹划中对各类原始资料收集、整理等方面存在的一些问题和不足。具体来看，首先，企业要制定科学的税务筹划档案管理制度，明确税务筹划中有关文件及信息资料的归档范围，统一归档标准，并设置专门的税务筹划档案管理岗位，明确有关责任人，确保商务处理完成后税务筹划资料的高效和及时归档。其次，在完成规范化归档后，企业还要对税务筹划资料进行分类、整理，以便提高后续的查阅效率，凸显税务筹划信息资料的可利用价值。最后，企业要确保税务筹划信息资料的安全，无论是纸质档案还是电子档案，都要建立相应的安全管理制度，为后续税务机关稽查工作的开展奠定重要基础。

（五）引进和培养专业的税务筹划人才

企业应有效控制税务筹划成本，尽可能减少在筹划环节的人力成本支出，避免过度频繁地寻求第三方外包服务，因此要更加注重引进和培养专业的税务筹划人才，组建一支高素质复合型的税务筹划人才队伍，以切实提升企业税务筹划水平和风险控制能力。首先，企业要积极引进高层次税务会计人才，优化企业内部的税务筹划人员结构。其次，针对现有的税务筹划人员，企业要组织好相应的培训工作，制定有关财务、税收、政策及法律等的综合性课程［6］，为税务筹划人员提供学习和进修的平台，使其尽快成长为能够适应税务筹划高质量发展的复合型人才。企业以自有的人才队伍为保障，能够更好地实现税务筹划与生产经营之间的衔接，并有效节约税务筹划成本。

四、结束语

综上，税务筹划是企业经营管理中不可或缺的一环，企业要更好地组织和开展税务筹划工作，切实提升税务筹划水平，有关人员就要做好对细节问题的把控，从细节问题入手，构建完善的税务筹划工作机制，增强企业税务风险防范与控制能力，促进企业的健康和稳定发展。

参考文献：

［1］周虹.企业税务筹划中的细节问题与风险控制［J］.财经界，2023（15）：156-158.

［2］黄莉.企业税务筹划中的细节问题与风险控制［J］.商场现代化，2023（05）：159-161.

［3］高素华.企业税务筹划中的细节问题与风险控制分析［J］.纳税，2021，15（15）：46-47.

［4］韩咏.浅析企业税务筹划中的细节问题及风险控制［J］.财经界，2020（26）：228-229.

［5］任明英.企业税务筹划的细节问题及风险控制探讨［J］.纳税，2020，14（18）：42-43.

［6］甘凌.关于建筑企业税务筹划中的细节问题与风险控制［J］.财经界，2020（15）：228-229.

作者简介：黄才成，男，1981年7月生，汉族，广东云浮人，大专，中级会计师，研究方向：税务、财务。