高职院校企业纳税实务活页式教材开发

刘淑萍 倪锈霞

摘 要：本文聚焦高职院校大数据与会计专业核心课程企业纳税实务的教材建设，梳理传统教材存在的问题，分析活页式教材开发的重要意义，提出活页式教材开发的具体举措，旨在为企业纳税实务活页式教材开发提供参考，并对推进高职院校新型教材建设有所裨益。

关键词：高职院校；纳税实务；活页式教材

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.24.048

随着我国经济的高速发展，社会对新时代财税人才的素质需求发生了变化。同时随着校企合作和产教融合的深入，活页式教材的建设也正成为高职院校三教改革的重要建设任务。产教融合背景下企业纳税实务新型活页式教材的建设是当前高职院校大数据与会计专业人才培养、课程设置等教学评价指标中不可或缺的一项内容。

1 企业纳税实务教材现状

1.1 教材内容学科体系特征明显，业财税融合度低

通过梳理目前出版的纳税类教材，发现大部分的教材学科体系浓厚，仍然沿用高等教育以知识学科为主线组织内容的设计理念，注重系统知识，缺乏一定的统筹规划性。比如绝大多数教材均是按税种设计内容，重点围绕各个税种的认知、税费计算、纳税申报和会计核算等内容展开介绍，缺乏基于业务流程的综合性涉税项目的内容安排。近年来随着“业财税一体化”管理思想的深入，现代企业为了提升企业运营及财税风险的价值认知，将业务流程、财务流程、税务管理流程有机结合，力图实现财务共享、财税融合，凸显管理协同的重要性。而企业的业务一般不仅仅涉及单一税种，往往都是多税种的综合运用。如日常发生的销售业务，需同时考量增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加税、印花税等多个税种，甚至还会涉及到企业所得税的纳税调整，对学生的综合税务处理能力提出了挑战。按现有教材中分税种模式学习之后，学生掌握的知识点是零散单一的，缺乏全面运用税收知识的能力。通过访企拓岗发现，用人单位普遍反映学生业“财税一体化”意识薄弱，知识连贯性不足，综合处理涉税事项的能力较差。

1.2 教材内容更新慢，与企业需求脱节

高职院校旨在培养应用技能型人才，随着智能化技术广泛应用带来的全球工作体系的升级，行企对人才的素养和技能要求也正发生着变化，教材内容必须根据最新的行企环境及政策环境及时调整或更新。财税岗位人员的涉税处理能力是用人单位考量的重要指标之一，企业财务人员能正确理解与运用各项税收政策，熟练完成各项税费的计算与申报工作，并且根据会计准则或制度的规定完成涉税事项的账务处理。近年来随着税收政策的不断优化与调整，涉税处理方法与重点也发生着变化。例如个人所得税法的实施、新冠疫情期间的各项税收优惠政策的落地等，导致纳税申报流程与申报资料的填制、涉税事项的账务处理等事项与传统的要求有所出入。目前纸质本的纳税类教材普遍存在着建设周期长、修订频率低等问题，不能适应税制改革的步伐，致使教材内容与最新的税收政策、准则要求脱节，也未结合产业发展对财税人才的最新需求，未能及时从职业领域出发对现有教材进行更新或修订，直接导致教材内容与行业发展脱节。

1.3 校企合作开发不够，工学结合力度不足

目前納税类教材的开发与维护基本由高校专业教师主导，行业企业专家参与度较低，教材内容与企业真实的职业情境存在着较大差距，教材的职业性与实践性不明显。由于高职院校专业教师缺乏深入企业顶岗的经验，无法准确梳理出岗位必备的职业能力，直接导致学习任务的编排与实际工作任务脱节。同时专业教师在设计教材内容时，重点强调教材的规范性和知识体系的科学性，更注重学生从认识与理解层面学习纳税知识，缺乏对学生职业能力的关注，学生毕业后理论知识扎实、实践能力薄弱的现象时有发生。例如传统纳税类教材在介绍企业所得税申报时，重点围绕申报附表及主表的填制展开，缺乏实务中数字化办税平台的实际操作介绍，导致学生上岗后无所适从，职业能力得不到认可。另外行企专家缺席教材编写团队，也导致行业发展新趋势和财税岗位的新技术、新工艺和新规范无法及时融进教材，教材内容的灵活性和时效性不足。随着税制改革的不断深入和信息技术的推陈出新，涉税业务办理的信息化程度不断提升，智能化自助办税终端的问世、信息化办税平台的优化等对传统教材提出了挑战。

1.4 课程思政内容缺失，育人功能不全

目前大部分纳税类教材偏向于介绍税务处理工作应具备的理论知识与职业技能，重点强调准确计算税费和账务处理，要求学生必须具备诚信纳税意识和严谨的职业精神。随着课程思政理念的深入，近些年的纳税类教材积极导入思政元素，课程思政建设成为纳税类教材建设的一项重要内容。调查发现，目前大部分的教材中的思政元素较为零散单一或陈旧滞后，缺乏课程思政体系的整体设计，忽略了专业知识与思政元素的有效融合，没有结合最新税收政策环境充分挖掘课程思政育人资源，甚至有些教材导入的思政元素显得有些“刻意”。目前，“诚信纳税、合理节税”等传统思政元素在大部分纳税类教材中被均提及，但缺乏对新的课程思政元素的探索。例如，借助新冠疫情期间出台的多项税收政策能梳理出社会责任的重要性、中美贸易摩擦凸显出树立民族自信心的意义、通过科技型企业的所得税优惠政策强调新时代职业教育中创业创新精神的培养的必要性等新的课程思政元素在目前的教材中体现不足。

2 活页式教材的特征

自“职教20条”提倡开发使用新型活页式教材以来，我国职业教育学者、行企专家、一线教师等便开始了多维度的研究，从活页式教材的内涵与特征、开发建设思路、质量评价分析等方面展开激烈的讨论。其中关于活页式教材的主要特征，理论界普遍认为体现在“新”和“活”两方面。“新”首先体现在活页式教材是根据典型工作任务和工作过程设计的一系列模块化的学习任务，打破传统学科逻辑体系，旨在培养学生的综合职业能力。“活”则首先表现在外观为活页式装订，方便学生增减或替换内容。同时模块化设计教学内容的做法，也充分发挥了教材内容的动态性和使用方式的灵活性。活页式教材要求校企共编，能够根据行业发展情况实时调整教材内容，体现职业教育的实践性与职业性。通过对不同模块内容的组合使用，满足不同学生的使用需求，充分挖掘学生的潜力和长处，助力不同类型学生的成长。另外，活页式教材需要丰富完整的数字化资源作支撑，利于教师与学生灵活选择不同资源进行教与学。

3 企业纳税实务活页式教材开发的意义

3.1 业财税融合开发，凸显以学生为中心

近年来，业财税融合作为一种新型的管理模式已成为助力企业发展的新引擎，在提高管理效率、降低成本、增强竞争力方面发挥了重要的作用。与此同时，业财税融合给新时代财务人员的转型确定了方向。业财税融合是要将企业整个供应链考虑进去，整合企业上下游信息，从财税角度重新俯瞰企业业务流，并以此作为企业架构调整的依据，助力企业转型升级、降本增效。这就需要对现有纳税类教材进行变革，打破传统的学科知识体系，跳脱单一零散介绍税种的固有模式，构建基于业务流程的综合涉税项目，“以点串线”帮助学生掌握综合税务处理技能。企业纳税实务活页式教材的开发采用真实经济业务，从企业实际财税共享工作中筛选出税收数据的内容与种类，并总结涉税处理的典型工作任务，设计不同模块的教学内容。鉴于学生职业经验欠缺和社会阅历较浅等原因，教材编写时更要厘清業务与税务之间的关系。例如，财务人员在编制研发费用预算的实际业务中，需要参考企业所得税法中关于研发费用税收优惠的政策要求，编写教材时则可以将研发费用的所得税优惠知识点与财务预算业务结合起来，拓展教学资源，丰富教学案例，提升学生运用所学知识解决实际问题的能力。

3.2 岗课赛证融通，助力学生个性化成长

企业纳税实务活页式教材以职业岗位为主导，参考典型岗位具备的基本技能点梳理教材框架，并以工作过程为导向，选取典型工作任务系统化设计教材内容。财税岗位要求员工完成税款计算、纳税申报、涉税账务处理和税务管理等基本工作任务，教材以此为导向，设计各个教学项目中的税种认知、税费计算与申报、会计核算及税务数据分析等具体内容，实现以岗定课、岗课融通。教材编写时，将职业技能大赛的内容和项目融入到教学内容和实践项目中，实现以赛提技、以赛促学。截至目前，高职院校大数据与会计专业的职业技能大赛主要包括会计技能大赛和智能财税两个赛项，其中的涉税事项主要考察参赛选手办理日常涉税业务的能力，具体包含增值税的税费计算与申报、企业所得税申报表的填制、个人所得税及其他常见税种的税费计算与核算、纳税筹划分析等内容。企业纳税实务活页式教材开发时，应对接技能大赛中的知识与技能点，体现教材的引领性和示范性。活页式教材开发时，还应对接大数据与会计专业职业技能等级证书标准，如“1+X”系列证书中的涉税处理内容和助理会计师资格考证中的纳税知识点与技能点，将证书考核环境融入学习环境，实现课证融通。

3.3 校企共同开发，深化产教融合

企业纳税实务活页式教材采用产教融合、校企共编的模式，即高职院校专业教师和行企专家能手共同建设教材内容，确保教材的职业性和实践性。行企专家直接对接企业财税岗位，具有丰富的实践经验。他们熟悉岗位的知识储备与技能需求，了解最新税收政策在实际工作中的运用与实践，熟练掌握各类智能化办税终端与平台的使用，对新技术、新工艺及新规范的理解更为深刻，能为教材编写提供优质的实践素材。专业教师熟悉职业教育规律和学生成长特点，对企业专家提供的岗位素材进行整理优化，将职业要素转化为教学要素，有利于学校教师开展教学工作。教材开发过程中，校企双方积极沟通，确保教学案例、信息化资源的实时共享，了解行业新动态，及时更新企业案例，滚动修改教学资源，提升学生的职业能力。

3.4 坚持立德树人，发挥育人功能

在立德树人根本任务的指引下，企业纳税实务活页式教材必须要具备育人功能，引导学生形成正确的思想政治观念和道德规范，树立学生爱国爱党情怀。教材开发初期，首先需梳理涉税处理工作技能点与课程思政元素的关系，重视课程思政教育，专业教师与思政教师携手育人。在教材编写过程中要充分挖掘和提炼企业涉税处理的知识、技能与岗位工作中蕴含的思政元素，融入教材编写的全程，打造集知识、技能、思政为一体的教材内容体系，贯穿学生成长成才的全程。同时，应注重课程思政的整体设计，结合时代背景和税收政策环境挖掘更多更新的思政资源，培养学生的国家情怀、法律意识、生态意识、环保意识、社会责任意识等。最后，通过综合实训与岗位模拟进行主流价值引领，培养学生正确的职业观念与职业素养，确保专业课与思政课同向同行、形成协同效应，实现全方位育人。

4 企业纳税实务活页式教材开发实践

4.1 教材定位

在大数据、人工智能、云计算等新一代信息技术的推动下，企业数字化转型升级全面铺开，企业财税管理逐步趋向税收管理、财务管理、风险预测的数字化，这对财税人才提出了更高的要求。企业财税岗位人员不仅应具备相关税收知识与技能，具备数据挖掘、数据处理与管理、智能技术及工具应用等能力，还应具备坚定的理想信念、充分的民族自信、奋进的家国情怀和良好的职业素养。企业纳税实务活页式教材内容对接最新税收政策、会计准则，吸收财税处理实务中的新技术、新规范，满足用人单位对财税人才的需求。教材内容组织上对接企业税费计算与申报实际工作过程，以企业的真实工作任务为引领组织教学内容。教材注重税收知识与会计核算的结合，突出税款的计算、申报与缴纳和会计处理的实际操作技能，推动教师在教中做，做中教，学生在学中做、做中学。

4.2 选取典型工作任务

明确教材定位之后，深入企业和税务部门开展广泛调研，掌握企业财税岗位的工作内容与职业标准。不同行业、不同性质、不同规模企业的涉税业务内容与范围也不尽相同，财税岗位的任务要求与工作流程也存在差异。例如，规模较小、业务内容较简单的企业，财税人员主要完成常规性的税费计算与申报即可，一般不涉及其他内容。而在规模较大、业务类型综合性较强的企业，财税人员在完成税费计算、纳税申报、账务处理等基本工作之外，重点关注税务数据的挖掘与分析、税务风险的监测与防范、税务筹划的应用等问题。综合不同企业的业务类型、工作流程和岗位职业标准，鉴于高职院校培养的财税人才主要输送到中小型企业，所以本教材选定“完成税费计算与申报、涉税业务的账务处理”为典型工任务。

4.3 工作任务转化为教学元素

通过企业调研，熟悉对接岗位的主要工作任务、工作流程和职业标准等要求后，最终确定典型工作任务。但是工作任务不能直接用于教学，需要经过精心设计与处理，并结合高职教学规律与学习规律的特点，将其转化为具有可操作性、可适用性的教学元素。以“项目—任务—能力”式组织体例重构教材内容，结合不同税种将典型工作任务分解为多项子任务，每个子任务均为一个独立的教学项目，具体涉及到流转税类、所得税类及其他税种的税费计算与申报等共7个教学项目。每个教学项目均进行模块化打造，模块内又可以根据纳税岗位工作流程及其对应的工作能力分解为多项学习任务，实现理论知识与实践技能的最小单元化。不同税种的教学项目，基本均涉及到税种认知、税费计算、涉税业务账务处理、纳税申报与缴纳等多项学习任务，学习任务之间必须紧密联系、逻辑严谨。

4.4 配套资源开发

纸质教材开发的同时，应开发与完善数字化资源与信息资源库，以更立体、多元的形式呈现教材内容。构建融媒体新型教材体系，首先需要搭建教材配套的线上学习平台，将教材数字化资源链接到平台，为实现线上线下混合式教学奠定基础。数字化资源主要以微课、动画、AR/VR等形式将教材中的重难点内容进行立体化呈现，例如用短小、精练的微课讲述晦涩难懂的理论知识；利用VR仿真技术模拟纳税申报环境，帮助学生了解纳税申报流程，克服纳税申报实训时间和空间受限的问题。会同思政课程教师一并挖掘课程思政元素，结合实际案例将诚信纳税、民族自信、爱岗敬业等思政元素融入教材，以新闻链接、视频资源等形式导入到线上学习平台，坚持立德树人根本任务。为了保证教材的灵活性与实用性，数字化资源需要根据学生的学习情况以及行业发展动态、税收政策变动等及时调整与更新。

5 总结

企业纳税实务活页式教材的开发是推动高职院校大数据与会计专业“三教改革”的重要内容之一，有着十分重要的理论意义和实践价值。教材遵循立德树人根本任务，对接财税岗位典型任务和工作内容，从业财税融合视角重构教材体系，融合技能竞赛与“1+X”内容，合理设计教材框架与内容，科学分解学习项目与任务，并丰富配套资源的建设，以满足差异化教學、个性化教学的需要，助力学生个性化成长。

参考文献

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