风险管控目标下纺织企业应收账款管理探讨

董小霞

［摘 要］在经济新常态背景下，我国纺织行业的竞争日趋激烈。面对复杂的行业新格局，为扩大规模、提升市场竞争水平，越来越多的企业倾向于选择信用赊销的销售模式，由此给企业带来了一系列应收账款管理问题，如果企业不注重规范科学地进行应收账款管理，不仅会影响企业资金运行，严重的情况下还会导致企业陷入困境。文章主要围绕纺织企业展开论述，探究风险管控目标导向下企业加强应收账款管理的有效策略。

［关键词］纺织企业；风险管控；应收账款管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.001

［中图分类号］F406.7［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）18-0004-03

1     研究背景与意义

1.1   研究背景

作为我国传统的支柱型产业，纺织业在振兴经济、保障民生方面发挥着至关重要的作用。近年来，在国家“一带一路”倡议的推动下，我国经济提速换挡，进入新常态。面对复杂多变的国际和国内局势，纺织业机遇与挑战并存，面对市场份额被严重挤压、产业升级迫在眉睫的困境，企业迫切需要在市场竞争中发挥优势，以信用赊销为主的新型销售模式成为企业销售的首选，由此使得企业的应收账款规模不断扩大，给企业带来巨大的风险。为防范呆账、坏账风险，企业以风险管控为目标加快推动应收账款管理势在必行。

1.2   研究意义

本文主要研究在市场竞争加剧的大形势下纺织企业如何统筹、平衡赊销与应收账款管理，确保企业既能有效防范应收账款风险，又能实现经济效益的快速提升，这对于纺织企业而言无疑是巨大的考验，要求企业探索应收账款管理的科学化之路。

2     风险管控目标下纺织企业应收账款管理存在的主要问题

2.1   事前管理方面的问题

事前管理重于事后防范，在应收账款管理过程中，把好第一道关口，尽可能降低应收账款的风险，能够帮助企业减少损失［1］。结合纺织企业应收账款管理情况来看，其在事前管理方面仍存在问题，主要体现在以下方面：第一，未充分发挥事前防范的作用。在应收账款管理过程中，纺织企业将重点放在事中和事后管理上，对于事前防范相对轻视，思想上缺乏重视，由此常常引发能够防范却未能防范的应收账款风险。第二，风险管控执行不到位。一些纺织企业未树立风险管控常态化观念，在风险管控过程中缺乏科学性，应收账款风险管理趋于程序化，风险未能和相应的风险管控策略相统一，如此导致应收账款风险管理工作量较大，但是缺乏目标性，加之缺乏有效的预警机制，应收账款管理未能以风险为导向，使得应收账款管理效果欠佳。第三，尚未建立起以风险管控为导向的信用评估机制，影响信用管理效果，特别是在对客户的信用进行评估时，虽然对客户进行了分类，但企业未建立具有独立性的信用管理部门，也未配备相应的专职人员，在评估客户信用时，主要依靠以往经验和片面的数据，如此使得客户信用评估缺乏精准性。不仅如此，在企业客户信用评估过程中，没有考虑到客户的综合能力变化情况，也没有根据客户综合能力变化情况来针对性改进客户管理方案，导致在对客户进行评估时，未能将偿债能力、运营能力、盈利能力、发展能力、回款风险、重大交易等内容包含在内进行全面评估，客户信用评估具有片面性。

2.2   事中管理方面的问题

通过事中管理可以强化对应收账款的追踪，确保及时发现与规避风险［2］。从纺织企业应收账款事中管理来看，其中主要存在以下问题：第一，应收账款管理模式固化。当前一些纺织企业在对应收账款进行管理的过程中，主要是对日常核算等进行监督管控，且流程趋于固化，没有及时根据应收账款动态变化调整管控、监督策略；对企业的相关责任部门来说，不管是应收账款月分析，还是账龄分析等工作，均是定期进行机械化的操作，如此只是无效地增加了工作量，未能动态地根据应收账款情况进行动态监控或者特殊监控。第二，反馈机制不健全。纺织企业缺乏通畅的沟通机制，关于应收账款的反馈报告常常不能及时沟通，甚至出现信息反馈延迟的情况，如此使得相关人员无法及时采取应对方案，往往失去同债务人沟通的最佳时机。

2.3   事后管理方面的问题

纺织企业应收账款事后管理主要存在以下问题：第一，缺乏健全的催收制度。企业在开展日常催收工作时存在较强的主观性，对于逾期客户的应收账款，在处理上具有较强的被动性。第二，一些纺织企业的收款方式相对单一，且效率较低，针对存在问题的应收账款，未能根据实际情况制订科学有效的催收方案，如此易导致销售货款难以及时足额收回，大大降低应收账款周转效率。

3     风险管控目标下纺织企业应收账款管理的有效对策

3.1   注重事前風险防范

3.1.1   完善客户信用评估机制

在纺织企业应收账款管理过程中，事前防范至关重要。以风险管控为导向，强化事前管控，能使企业在应收账款管理过程中更具战略性、前瞻性。为强化纺织企业应收账款事前管理，应制定完善的信用评估机制，从源头进行风险把控，促使企业应收账款管理向良性方向发展。首先，注重组建信用管理部门。作为纺织企业，为确保将应收账款管理工作落到实处，应注重组建具有独立性的信用管理部门，并配备专业的管理人员，在部门组建过程中要统筹考虑、分析企业的管理目标，明确工作量大小，以确保部门规模设置符合管理要求。在部门组建完成之后，要明确专职人员的工作职责和权限，由其做好赊购客户的信用状况分析和评估。在评估客户的信用后，注重对客户信用划分等级，同时加强与销售部、财务部的联动，确保应收账款管理工作有序推进。其次，注重搭建数据库，完善信息化管理平台。纺织企业应注重建立完善的数据库，实现对客户的动态化管理。一方面，动态把握、分析纺织行业所处的外部市场环境；另一方面，及时关注客户企业的经营状况，如内部重大调整、支付水平变化等，以确保有针对性地制定应收账款管控策略，提升企业应收账款管理方面的市场反应能力。在数据库搭建完成后，应不定期对客户信息进行更新，如应收账款相关业务的实施情况，以确保企业财务部门能够及时了解应收账款业务的进度。最后，优化客户信用风险评估。纺织企业可考虑将以往的“5C”客户信用评价作为保障，统筹考量财务、经营、回款等风险要素，以便更为精准地界定客户信用等级，制定更为契合的信用制度。

3.1.2   制定科学合理的信用政策

作为纺织企业，如果信用政策太过宽松，容易加剧企业的运营风险；如果信用政策太过严格，则会阻碍销售，因此应注重制定科学合理的信用政策［3］。企业在制定信用政策的过程中，由于面对不同的客户群体，其不管是经营状况，还是信用水平，均存在较大差异，所以企业要在综合考量客户企业内外部环境情况的基础上，有针对性地制定信用政策，以提升应收账款管理水平。企业应全面地分析企业的经营现状，精准预测未来一段时期企业的资金需求，并在确保风险可控的前提下适当放宽赊销信用额度限制，如对于信用等级较高的客户，在实施其他信用政策时，可考虑适当放宽；对于信用期限，以企业当前的规定标准为基准，对于能够提前付款的优质客户，如果能够增加企业的收益，并且可以抵消给客户折扣付出的成本，企业可考虑适当为客户增加折扣条件。此外，纺织企业应结合合同约定收款情况进行分析，并对比实际收款情况，针对超过3年账龄的债务人，特别是超过5年的固定债务人，如果其能够在限定时间内付款，则可以适当予以优惠，通过提升长账龄客户的付款效率，有效化解企业的资金占用难题。

3.1.3   明确交易协议，确定合理的结算方式

纺织企业在订单完成后，应及时做好协议的签订工作，包括双方之间的交易协议和回款协议，通过事前约定，确保有效防范风险［4］。在结算方式的选择方面，纺织企业应根据客户的类型来灵活选择最佳结算方式，对于等级较高、信用较好的客户，在明确赊销额度之后，可考虑采取定期定额进行结算的方法；对于新合作客户，可采取“352”结算方式，以此缓解企业的回款压力，加快资金回收速度。

3.2   注重事中风险把控

3.2.1   注重信息技术在全价值链环节的应用

就纺织企业来看，其在经营过程中流转的存货主要是原材料、半成品以及完成后的产品。在经济管理的过程中，管理内容主要有产品订单、产品营销、产品生产、销售回款等。资金流转主要是指收款、付款等资金流动转移过程，信息流主要是企业内部班组之间、车间之间、科室之间和各种人员之间信息相互传递流通的过程。结合纺织企业经营过程中的资金流转和信息流转来看，为强化事中应收账款风险控制，企业应推动全价值链环节信息化建设，引入区块链技术、大数据技术等，推动“五位一体化”，以掌握动态的经营信息流，并有效抓取有价值的信息，分析和识别企业的应收账款风险，以实现应收账款的规范化管理。

3.2.2   强化应收账款实时监测和动态反馈管理

对纺织企业而言，其在经营过程中往往拥有多条销售渠道，因此，应采用“多批少量”的模式，动态监督企业应收账款情况，及时了解企业客户动态变化情况。与此同时，企业应完善沟通机制，对外做好同债务机构的密切沟通交流，根据还款规模，对未来的损失情况进行预测，并同债务机构签订协议，如果问题不大，可在协商上调利率的基础上适当对期限进行延长；如果问题较为严重，应坚决立即止损，抑或沟通采取抵押担保的方式，由客户签字确认。如果实际操作允许，在对应收账款进行记录时，关于营业收入，企业可考虑根据账龄情况进行记录，在中期和后期分析应收账款环节，可根据账期设置差异化的管控指标，并做好细化的指标分析，以保障应收账款的有效管理，促使账款及时回收。

3.2.3   完善应收账款激励制度

企业可在分析、评估客户信用的基础上，针对客户制定应收账款激励制度，结合不同客户，适当调整激励标准［5］。如对于合作时间长、信用状态佳、付款效率高的客户，尤其是能够做到提前付款的客户，可采取优惠政策，如调整信用期限、增加信用额度，抑或给予一定折扣的方式。对于部分优质客户，可考虑对其信用级别进行上调，以此调动客户付款的积极性，使其按时付款，甚至是提前付款。通过此种方式，加快企业的回款速度。需要注意的是，企业在制定应收账款激励制度时，应遵循成本效益原则。

3.3   注重事后风险控制

3.3.1   优化应收账款催收

为优化客户应收账款催收管理，纺织企业应搭建完善的客户信息管理平台，动态获取客户信息，并结合客户信用级别和类别、客户还款记录、客户逾期因素等信息进行分析，及时明确不同客户的逾期情况，根据客户逾期时间长短、严重情况等，厘清责任，制订出有层次、有针对性的应收账款催收方案。在应收账款催收过程中，可发挥多部门合力作用，如对于将要逾期或者已经逾期的客户，或针对短期难以偿还、故意拖欠、难以足额偿还、超出付款时限较多等情况，應先采取提醒付款，再催款，再预警式沟通，再继续催收的方式。与此同时，设计差别化的催收方案，统筹管理企业催收资源，将重点客户作为应收账款风险管控的重点关注对象。对于内设法律事务部的企业，可考虑将司法程序纳入企业催收系统，倘若多次催收无果，可直接通过法律手段解决，尽可能防范坏账、呆账风险。

3.3.2   健全应收账款债权保障体系

纺织企业通过搭建债权保障体系，不仅可以增加销售量、增强市场竞争力，还能在一定程度上防范应收账款风险。在保障成本效益的前提下，纺织企业可考虑对应收账款进行转移，如通过抵借或者让售方式，达到降低风险的目的。除此之外，应收账款保理也是企业可以选择的方式之一，通过保理在一定程度上保障债权，降低企业在应收账款管理过程中产生的成本与风险。企业还可以兼顾投融资、风险担保，以增强竞争力。在风险管控目标下，企业注重健全债权保障体系，能够有效防范风险。

4     结束语

在纺织企业经营管理过程中，应收账款管理是必须重视的环节，企业要做好应收账款的梳理工作，对账款账龄、客户资信、账款规模、客户企业经营情况等进行调查分析，动态跟踪应收账款的回收进度；及时结合企业的应收账款规模适当调整信用政策，并制定相应的账款催收制度，采取差异化的催收方案，以将企业的赊销规模控制在合理范畴内，避免引发企业坏账风险。作为纺织企业，其不能仅仅将目标聚焦于业务规模扩大，更要认识到应收账款管理不当给企业带来的风险损失，立足企业战略全局，探索出符合企业应收账款管理情况的科学发展之路。

主要参考文献

［1］胡红菊.应收账款资产支持票据融资模式分析：以瑞康医药为例［J］.财会通讯，2021（2）：141-144.

［2］李霞. 企业应收账款的管理［J］. 现代经济信息，2021（30）：117-118.

［3］顾玉萍. 论应收账款融资［J］. 财会学习，2019（26）：90-91.

［4］李春燕.企业应收账款风险管理策略分析［J］.中国产经，2023（2）：130-132.

［5］韩瑜. 应收账款管理探究［J］. 行政事业资产与财务，2022（24）：85-87.