软件企业纳税管理中的问题及对策

侯颖

［摘 要］为更好地推进软件企业的发展，降低软件企业的经营管理成本，我国政府部门先后推出多项针对软件企业的税收优惠政策。软件企业充分运用税收优惠政策开展内部纳税筹划，大大提高了经营效益。但是，从当前大部分软件企业开展的纳税管理工作来看，其未建立完善的纳税管理体系和风险预警管理机制，纳税管理工作效果不理想。对此，软件企业管理层须高度重视纳税管理工作，对存在的问题和潜在的风险点进行全面分析，制定有效的措施解决问题并降低风险。基于此，文章以软件企业纳税管理为主要研究内容，对软件企业纳税管理中的问题展开分析和讨论，并提出相应的对策，期望能为软件企业提升纳税管理水平提供参考。

［关键词］软件企业；纳税管理；风险因素

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.007

［中图分类号］F275；F812.42［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）18-0022-03

0     引 言

当前，我国经济处于稳定增长阶段，经济结构在不断调整和优化，一大批软件企业在快速发展壮大，给我国经济发展注入了新的活力。软件企业的发展对我国新兴产业的快速发展，以及打造更加优越的经济发展环境有着非常重要的意义。为更好地发挥软件企业的技术优势，增强我国信息技术发展实力，国家针对软件企业制定了多项税收优惠政策。但是，软件企业由于受各种因素的影响，在纳税管理方面存在一定的问题。这些问题给企业效益提升、综合实力增强等带来了不利影响。软件企业需要重视对纳税管理问题的分析，找出解决问题的对策。

1     软件企业纳税管理的重要意义

纳税成本一直是影响各企业经营利润的重要因素，尤其是在当前外部竞争激烈的大环境下，企业更需要高度重视纳税管理工作，降低税负。对软件企业来说，前期投入资金大、研发周期长、资金回笼慢，更需要高度重视纳税管理工作，充分运用税收优化政策来降低税收风险和税收成本［1］。软件企业加强纳税管理的重要意义具体表现在以下几个方面：一是减轻公司税收支出压力。软件企业可以充分运用各项税收优惠政策降低税收成本，减轻税收支出压力，增加经营利润，如增值税免税政策、即征即退所得税优惠政策、固定资产加快折旧等。二是提升经营效益。软件企业制定完善的纳税管理制度后，能够对相关业务涉及的税率、税目、所得税和税后利润率等主要财务指标进行分析，以此为参考制订经营利润最大化的实现方案，指导企业良好运营和蓬勃发展，进而实现经营效益最大化。三是有助于提升软件企业财务管理水平。软件企业在纳税管理过程中，为保障纳税管理质量，需要运用相关法律法规政策，以及会计管理方法和技术手段，优化财务管理流程，全面提升财务人员专业能力和整体素质，在此过程中也提升了企业的财务管理水平。

2     软件企业纳税管理存在的问题

2.1   税收政策变化较大，对税收政策把握不准

随着外部环境的变化及行业的发展，国家会及时调整税收政策，税收政策的变化给软件企业纳税管理工作带来一定的难度［2］。一是税收政策变化较大且较快，很多软件企业在未能及时关注最新税收政策的情况下就开展纳税管理工作，导致税收政策误用，纳税管理风险增大。例如，研发支出加计扣除政策发生变化，研发费用资本化或费用化的条件发生变化，很多软件企业并未提前了解政策，导致后期纳税筹划风险非常大［3］。二是部分软件企业管理者对我国税收优惠政策理解错误，或未能清楚了解到税收政策变化情况，在具体纳税管理工作中存在较大的税收风险。例如，我国中小软件企业在实施纳税筹划的过程中一般较多注意节税工作，但有时对税收政策不理解或运用不当就会造成偷税漏税问题。三是部分中小软件企业对税收政策把握不准，往往为获得较小的税收优惠而忽视对全局的考虑，在税收优惠和纳税管理成本之间难以达成平衡，出现税收优惠节省金额远小于纳税管理成本的情况，企业因小失大、顾此失彼，面临非常大的经济损失。因此，企业还须设置专门机构或配置专职人员对相关政策及时跟踪掌握，对公司所有的纳税方案实行审查及监控等，以保障能准确把控有关的税务优惠政策，避免给企业增加经营风险。

2.2   纳税管理意识不强，缺乏完善的纳税管理体系

目前，国家面向各类软件企业推出一系列税收优惠政策，软件企业纷纷开始进行纳税筹划。但是在具体的执行中，许多中小软件企业的管理层纳税管理意识不强，在企业内部未建立完善的纳税管理体系，其纳税管理工作效果不理想［4］。一是在相关业务开展过程中，软件企业管理层对纳税管理的重要性及如何有效开展纳税管理工作关注度不高，往往都是事后对业务进行分析，根据已完结的事项来开展纳税筹划，未在业务前端就树立较强的纳税管理意识。例如，针对即征即退的税收优惠政策，软件企业在前端并未充分研究政策，没有按政策指引来开展业务，以及提前准备好相关退税资料，导致后期申请退税时各项资料不全，业务不符合退税条件。二是纳税管理体系不健全。很多软件企业将工作重心放在研发上，对纳税管理工作不重视，未打造良好的纳税管理环境，缺乏完善的纳税管理体系作指引，很多纳税管理风险被放大［5］。

2.3   纳税管理成本较高

软件企业在纳税管理工作中必然会承担一定的纳税管理成本，这些成本对企业的经营利润具有一定的影响。而软件企业的纳税管理成本一般较高，影响了企业最终的效益。一是资格认证成本。软件企业从税收优惠政策出发，会按政策要求在企业的生产规模、人才水平、技术能力、高新开发投入、生产能力等各方面加大投入，這样才能获得软件行业相关资质认证。相关的投入会增加企业的纳税管理成本，且很多企业管理层不能理解该部分成本给企业带来的真实经济效益，导致纳税管理工作开展难度增大。二是纳税管理中间成本。软件企业为了有效降低税负或享受税收优惠政策，会借助第三方中介机构来指导业务开展或代为申报，这必然会使企业承担高额的中间费用。三是公司技术资质的后续维护成本。软件企业取得国家高新科技公司及“双软”资格之后，仍须支付相应的费用来应对税收优惠资格的年审或复审。

2.4   纳税管理基础薄弱，财务核算不规范

由于我国软件企业整体较年轻，其纳税管理基础一般较为薄弱，专业性纳税管理人才缺乏，对纳税管理工作难以进行全面的把握，导致纳税管理风险增加。一是许多软件企业都是在业务发生以后才开始对企业目前的运营状况作出税负评估和计划，加之纳税管理基础薄弱，不能将纳税管理的前瞻性功能效用充分发挥出来。例如，对软件企业而言，税基是应纳税额的重要依据，需要企业内部进行纳税筹划时确定税基，这就需要企业对基本资料和关键数据加以准备、搜集和研究，从而为纳税管理提前做好应对方案，但因软件企业纳税管理基础薄弱，缺乏这方面的考虑，其难以提前做好应对工作。二是由于缺乏专业的纳税管理人才，大多数软件企业在经营中注重研发管理而忽略纳税管理的基本业务，财务核算方式粗放，难以实现精细化核算，数据流转缓慢且不及时，造成税基不精确，直接影响企业纳税管理措施的合理性与准确性［6］。

3     软件企业纳税管理问题的对策

3.1   认真研读税收政策，依法开展纳税管理

从国家颁发的税收政策层面出发，软件企业须认真研读行业税收政策，在充分遵循政策要求的前提下依法开展纳税管理。一是必须高度重视纳税管理工作。软件企业必须准确掌握我国税收政策的变化，根据企业现状制订出合理的纳税管理方案。充分运用我国的税收政策，及时改变纳税策略，以达到节税目的。企业管理层必须从战略的角度审视纳税筹划情况，不能因为追求某个低税率而变更经营目标，改变经营行为。二是软件企业需要打造一支专业的纳税管理团队，能全面了解国家各项政策，准确掌握国家税收政策的变化情况，并能根据国家税收政策的变化及时进行纳税管理计划的编制，在有效节税的同时，实现企业税后利润最大化。三是软件企业须借助税务师事务所等中介机构的力量。专业的纳税管理机构能为中小软件企业提供高效的服务。税务中介机构能全面开展企业涉税处理工作，能协助企业制订最佳的纳税管理方案。另外，企业很多纳税管理上的风险损失能转嫁给税务中介机构，使企业遭受的损失降到最低［7］。

3.2   增强纳税管理意识，加强部门间的沟通交流

软件企业应增强管理人员的纳税管理意识，使其能从企业整体角度考虑纳税问题，降低纳税管理中的风险。一是在纳税管理意识方面，软件企业需在内部加强对纳税管理相关内容的宣传，使管理者和员工对纳税管理有正确的认识，并对员工进行纳税管理方面的培训，使其逐渐树立起纳税管理意识［8］。二是软件企业各部门之间需要高效沟通和交流。企业要打破各部门间的壁垒，实现数据的高效传递，减少重复劳动和交叉成本支出。例如，研发费用加计扣除政策中对研发支出资本化和费用化有明确的规定，软件企业各部门需要充分沟通交流，按照研发费用加计扣除规定来开展工作，共同实现研发费用的加计扣除，降低纳税成本，增加企业最终的收益。

3.3   降低纳税管理成本，明确纳税管理目标

软件企业在开展纳税管理工作时，必须充分考虑纳税管理成本，避免因开展某项纳税管理工作而承担高额的成本［9］。一是在降低纳税管理成本方面，软件企业需从优化财务管理工作开始，提前了解软件行业涉及的税收政策，按要求做好财务核算，在业务前端就对纳税管理工作进行规范，后期纳税管理成本就会大幅降低。同时，企业可以将纳税管理工作融入经营管理中，提前对业务管理端的纳税管理问题进行分析，做好风险防范，大幅减少后期因降低税负而承担的额外成本。二是软件企业要明确纳税管理任务目标，制订清晰的纳税管理方案，并将目标细化分解到各职能部门中，以更好地体现管理价值［10］。比如，软件企业在申报高新技术企业时，如果明确的纳税管理目标就是通过申请高新技术企业获得所得税税率优惠，就应该在该项目目标的指引下，将高新技术企业申报过程中需完善的工作细化到各个职能部门，从整体上形成一个良好的纳税管理机制。

3.4   夯实纳税管理基础，建立纳税管理体系

纳税管理工作的有效开展需要坚实的纳税管理基础作支撑［11］。软件企业还要在纳税管理基础上建立科学的纳税管理体系，以指导纳税管理工作的开展。在纳税管理体系建设上，软件企业需要结合行业特性，制定完善的纳税管理流程，从源头上控制风险。软件企业所处的行业较特殊，直接材料成本投入较低，成本主要是研发投入，根据增值税的相关规定，软件企业的很多成本费用列支无法计入增值税进项税额抵扣项目，所以需要软件企业结合行业特性针对性制定增值税管理流程。另外，软件企业需要对企业涉及的各项业务保持纳税敏感度，对存在的纳税管理风险点进行分析，全程跟踪管理，基于每项业务的开展条件和要求来制定管理制度、编制指导手册等，以此奠定坚实的纳税管理基础［12］。软件企业的项目开发周期都较长，附加值都较高，所以软件企业的研发项目管理就变得非常重要，需要对整个项目的收入确认时点及金额进行全面分析，严格遵守相关政策，根据完工进度来确认收入，确保收入的合理性。

4     结束语

软件企业的发展促进了我国产业结构的进一步完善，进一步提高了我国信息技术实力。为促进软件企业高速发展，国家出台了大量的税收优惠政策。但是，软件企业在基于税收优惠政策实施纳税管理的过程中依然存在许多问题和不足，如税收政策变化较大，对税收政策把握不准；纳税管理意识不强，缺乏完善的纳税管理体系；纳税管理成本较高；纳税管理基础薄弱，财务核算不规范等。因此，软件企业需要针对纳税管理工作中的问题制定完善的应对措施，从而有效降低风险，实现最低税负成本。

主要参考文献

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