关于加强金融企业全面预算管理的探讨

郑晓瑜

（金瑞期货股份有限公司，广东 深圳 518000）

全面预算管理是企业管理中的重要内容，是现代企业实现经营目标、降低经营风险、提高经济效益的重要手段。金融企业在预算管理中，通过对各项资源进行有效配置，优化资源配置，实现企业经营目标，有助于提高金融企业经济效益和社会效益。本文结合金融企业全面预算管理现状，针对金融企业全面预算管理中存在的问题，提出了加强金融企业全面预算管理的对策，旨在促进我国金融企业健康发展。

一、金融企业全面预算管理的作用

第一，这对提高金融公司的内控能力具有重要意义。浅谈金融企业的全面预算管理，可以使企业在发展战略目标的指引下，合理配置资金，以实现金融企业资源的优化配置，提高金融企业运营效率，更好地实现经营目标。金融企业在制定全面预算管理制度时，应结合自身实际情况和发展战略规划，科学合理地设定预算目标，并合理制定预算指标，制定考核办法和奖惩措施，使全面预算管理制度在金融企业内部真正落实并发挥作用。

第二，有利于提升金融企业管理水平。全面预算管理是一种对企业经营目标进行事先控制、对企业经营活动进行过程控制的有效方法。在对企业进行事前控制时，可以按照企业经营目标制定出具体的经营方案和年度计划，并结合实际情况进行调整，以实现经营目标。在事中控制方面，全面预算管理可以通过对业务活动的过程进行控制来实现对业务活动的控制。通过对业务活动的事前、事中控制，金融企业可以有效地降低成本、提高效率、保证质量和提高风险防范能力。

第三，有利于提高金融企业财务管控能力。全面预算管理是一种基于战略目标导向下的财务管理模式，它能够将资金和资源在日常经营中进行分配和利用。通过构建完善的全面预算管理体系，金融公司才能在战略目标的指导下，对资金和资源进行合理的分配，使各项财务指标保持一致。通过建立健全全面预算管理制度并严格执行管理办法和考核办法，可以提高金融企业财务管控能力和风险防范能力。

二、金融企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理组织机构不健全

金融企业对全面预算管理的组织机构不健全，预算管理的效率和质量就会受到影响。目前，部分金融企业虽然建立了预算管理组织机构，但并未明确职责和权限，预算编制过程中各部门、各单位没有分工明确、各负其责，没有将预算管理作为一项全员参与的管理工作来看待。

在实际工作中，很多部门和单位的预算编制工作只是简单地汇总各部门或单位的预算数据，然后由财务部门汇总编制后上报上级主管部门审批，没有经过有关部门和单位的讨论或审批，甚至有个别单位只有一个专职负责全面预算管理的财务人员，没有配备相关专业人员对企业经营活动进行分析、预测和控制，使预算编制缺乏科学性、合理性。

而在企业内部，各职能部门都拥有一定的管理权限和责任范围，但在实际工作中并没有很好地加以划分，从而导致了对某些方面的资源进行控制时无法找到对应的责任部门。同时，有些金融企业虽然建立了全面预算管理组织机构，但是因其职能定位不清、权责不清、人员配备不足等问题，造成了全面预算管理机构形同虚设。在实际工作中，多数企业并没有真正实现全面预算管理制度对企业经营活动的全面覆盖和全程控制[1]。

一些金融企业虽然建立了财务部门为牵头部门的预算管理组织机构，但在实际工作中并未真正发挥作用。以某金融企业为例，该企业在实际工作中将全面预算管理与财务部门分离开来，由财务部门负责编制预算、执行预算和分析评价预算执行情况。但财务部门的人员配备不足且专业知识有限，只能提供部分数据或报告。在这种情况下就很难保证全面预算管理的效果。同时各职能部门也未设置专职人员对企业经营活动进行分析和预测。

（二）未突出全面预算在功能上的作用

金融企业的全面预算管理系统，应当以战略目标为指导，将企业的经营活动分解到各个部门，从上至下、从左到右层层分解，由预算部门具体编制、执行、考核各层级的预算管理，各级预算目标相互衔接、相互补充。

在预算管理过程中，要以战略目标为导向，明确各项业务活动和财务资源之间的关系，从战略目标出发编制业务活动预算、财务资源需求预算等。在战略目标实现的过程中，还要有严格的考核评价机制，对各部门进行业绩评价。与此同时，要将全面预算管理信息系统构建并完善，使全面预算管理与内部控制有机地结合起来。全面预算管理通过对各部门的业务活动进行统一管理和控制，达到提高各部门工作效率和资源配置效率的目的。

但是目前金融企业全面预算管理中仍然存在一些问题和不足，例如：由于金融企业业务经营风险比较大，难以量化评估其经营风险；全面预算编制缺乏严格的程序和标准，使得金融企业全面预算管理难以准确反映金融企业经营活动的实际情况；金融企业的经营活动与资金使用之间缺乏有效的关联机制；对一些影响较大且具有较高风险性的业务活动缺乏有效的控制机制；在对各业务部门进行绩效评价时，过于重视财务指标（如营业收入、利润等），而忽视了非财务指标（如客户满意度、市场占有率等）。

所以，要强化金融企业全面预算管理体系的作用，就必须加强金融企业全面预算管理工作人员的专业知识培训和专业能力建设；建立科学、合理、有效的绩效考核体系；将全面预算管理工作人员绩效考核与薪酬待遇结合起来，对那些不能实现企业战略目标或发生重大经营风险而又没有及时采取有效措施予以控制与防范的业务活动予以必要的限制或禁止。

（三）全面预算管理的执行与控制不到位

金融企业预算管理是一项系统化、全面化的工作，必须有一个完备的系统。然而，当前一些金融企业在全面预算管理的执行与控制方面依然存在着许多问题。在预算编制过程中，并没有结合本单位的实际情况，导致编制出来的预算指标脱离实际，无法指导企业生产经营活动，也没有达到预算案的目的。

在实施期间，因缺少有效的监测与分析机制而导致，致使各部门或分支机构在执行过程中往往只是一味地追求完成预算指标，而忽视了预算的真实性和有效性。此外，在预算执行过程中存在的问题还包括：由于各个部门对预算的编制和执行没有足够的重视，造成了实际状况与预算指标之间的巨大差距。

一些部门或分支机构在执行过程中随意变更、调整预算指标或将不同时期的预算指标进行合并或分解，从而使各部门或分支机构无法及时准确地掌握本部门或分支机构的预算执行情况；有些企业内部控制机制不完善，使在执行过程中对收入、成本、费用等控制不到位。这些问题都严重影响了金融企业全面预算管理目标的实现[2]。

（四）缺乏考评激励机制

全面预算管理的考核评价体系不够完善，考核评价内容和标准不明确，考核结果缺乏科学性，没有建立起有效的激励和约束机制；当前，我国金融企业在发展过程中经常出现“重预算编制、轻预算执行”现象，主要表现如下。

一是对预算目标的合理性和可行性重视不够。在编制预算时，往往将收入和支出等指标简单地相加，没有进行充分的分析与论证。

二是缺乏对预算执行情况的考核评价。预算目标的制定往往以年度为周期进行考核，由于年度内变化不大，管理人员常常把重点放在预算的执行和绩效的评估上。并且在预算中，由于各种客观和主观因素的影响，可能导致目标偏离。如受市场波动、客户需求变化等因素影响，实际业绩与预算目标发生偏离，而实际业绩与考评时的业绩标准相比仍存在一定差距等。

三是缺乏对预算指标完成情况的奖惩措施。由于没有建立起完善的奖惩措施，部分金融企业缺乏对关键指标和重点项目的奖惩制度，对业绩突出者也不能进行奖励。由于奖惩机制不健全、考核标准不合理、激励机制不完善等原因导致员工积极性不高、工作动力不足。因此，要建立健全全面预算管理考评体系，充分发挥考评体系的激励和约束作用，切实增强员工参与全面预算管理的自觉性和积极性。

三、金融企业全面预算管理对策分析

（一）建立健全全面预算管理组织机构

第一，构建全面预算管理的领导小组。公司总经理是全面预算管理的第一责任人，公司总经理、财务总监、各部门主要负责人、各分支机构主要负责人作为领导小组成员。全面预算管理领导小组负责研究提出年度经营目标，审定年度经营计划及财务预算方案，协调解决预算执行过程中的重大问题。

第二，成立全面预算管理办公室，负责公司全面预算管理的日常工作。全面预算管理办公室设在财务管理部，负责公司年度财务预算的编制和下达，对各职能部门和分支机构提出的预算建议进行汇总、分析和协调，并根据公司董事会、总经理办公会的要求及时提出调整建议。

第三，分支机构成立专门的执行机构。分支机构主要是指由本单位会计机构编制并上报财务部门审批的年度经营计划，负责本单位所辖分支机构（网点）日常经营活动的具体计划安排和具体执行；各部门主要是指在分支机构直接负责下，对其下属网点经营活动进行指导、监督和控制的职能部门，以及相关专业公司等。

第四，加强内部信息沟通与协调。财务管理部是公司全面预算管理的牵头部门，负责制定全面预算管理制度、确定全面预算管理的主要内容和方法，进行预算考核并提供考核结果等；各分支机构负责执行并汇总本单位执行情况，在财务部统一协调下将情况向各责任中心进行反馈。

第五，强化绩效考核机制。建立全面预算管理激励机制是提升公司全员参与度和积极性的有效措施。对在预算执行过程中取得良好业绩的部门和个人给予适当奖励；对违反全面预算管理制度、考核办法和奖罚办法等造成严重后果的部门和个人给予相应处罚，并视情况建议其上级单位对相关责任人进行责任追究。通过实施奖惩措施，有利于提高各部门和分支机构和员工参与度，充分调动其工作积极性和主动性，促进全面预算管理工作良性发展。

（二）充分发挥全面预算管理的职能作用

全面预算管理是一种将战略目标转化为具体可操作的计划的方法，以战略为导向，以“业务活动为基础、以预算为手段”，使企业资源有效配置，实现经营目标。通过编制预算，使企业在一定时期内实现经营目标，并对财务状况、经营成果进行监控和分析，促进企业战略目标的实现。

在金融企业中推行全面预算管理，可以有效地提高企业的经营管理水平，降低企业的经营成本，增加企业的利润。实施全面预算管理，各部门和个人应充分发挥主观能动性，提高预算编制的质量和效率；同时还需要充分考虑各种不确定性因素对预算执行结果的影响，将不确定性因素控制在最低限度；预算管理与绩效考核紧密结合，促使各部门和个人从长远利益出发，认真分析工作目标与预算的差距和原因，制定改进措施；同时还要建立预算考核奖惩制度，对预算执行结果进行考核。

（三）强化全面预算管理的执行与控制

预算编制完成后，应加强对预算执行的控制，以保证预算目标的实现。在具体执行过程中，要严格按照预算控制指标进行考核和控制，加强对预算指标的动态监控，严格控制超支风险，杜绝预算执行中出现的偏差。

强化全面预算管理的控制工作要从以下几方面着手：一是强化对全面预算管理工作的组织领导，建立健全组织机构，明确职责分工。二是要以全面预算管理工作为核心，加强对各项业务和各个部门的全面协调和统一管理。三是建立健全考核体系，把全面预算管理的评估指标分解到每个人的身上，建立以业绩为导向的考核激励机制。四是要建立健全反馈机制和报告制度，各部门应根据本部门实际情况定期向财务部门汇报本部门的财务状况及工作情况。五是要强化对全面预算管理工作的监督检查，定期或不定期地组织有关部门对企业财务管理工作进行检查。同时要定期召开会议，通报有关情况，及时解决问题。六是加强对企业预算执行情况的分析和报告。通过编制和发布全面预算执行报告等方式向企业管理层及时报告全面预算执行情况。

（四）建立科学有效的考评激励机制

预算考评是预算管理的重要环节，对全面预算管理的效果进行评价是一个非常复杂的过程，既要考虑预算执行的结果，也要考虑预算编制的质量和效率。为此，金融企业应该建立一套科学、合理、有效的考评激励机制。

一是根据各预算责任单位年度工作目标和财务指标，对各责任单位业绩进行综合评价。二是通过有效的激励措施使员工积极性和创造性得到充分发挥。三是对预算执行情况评价分析，对业绩评优表彰奖励。总之，金融企业要积极探索建立科学有效的预算考评激励机制，充分发挥激励机制在提高管理效率和促进员工积极性方面的作用。

四、结束语

金融企业的全面预算管理是一项系统工程，在实施过程中，要针对企业实际情况，与全面预算管理的原则和方法相结合，加强组织和协调，将预算的编制、执行、分析和考核等各个方面的工作做好，使预算对公司的战略目标起到有效的引导作用。构建一套符合金融企业特点的全面预算管理系统，对金融企业进行科学、有效的经营管理是十分必要的。只有不断加强全面预算管理，才能提高金融企业资源配置效率和经济效益。