金税四期背景下企业税务风险管理与分析

［摘 要］本文提出了加强企业税务风险管理的方法。在金税四期背景下，企业必须做好自己的税务管理，从制度、流程和系统等方面着手，提高风险控制意识，采取科学合理的税务风险管理策略和措施，提高自身的税务风险管理水平。

［关键词］金税四期；税务风险；税收；防范措施

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.15.008

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）15-0031-04

0     引 言

在企业的日常运营中，税务风险管理是至关重要的，如果不进行妥善的税务风险管理就可能引发巨大的财务管理风险。在企业的生命周期中，税务风险可以说是最重要的风险之一。因为它能完全体现企业财务管理过程中最集中的风险点。现代企业在生产和经营的动态发展中，会使用大量的资源和资金，在对这些资源和资金的使用过程中，必须做好管理工作和相关的会计记录。企业开展的各种业务，最终都会反映在财务账目上，财务账目又会根据国家的税收要求，而最终反映在税务上。

1     企业税务风险产生的原因

1.1   内部的影响因素

相比于不确定性更高的外部环境，企业的内部环境对于企业税务风险的影响主要来自人员层面，特别是管理层人员。

国内企业在税务风险管理的过程中，常见的情况如下。

并没有对企业的财税数据进行全面的管控和合理使用。在国家大力发展的金税四期实施落地之前，企业的有关部门没有采用先进的技术，对企业的财税数据进行合理的分析和使用，更没有对其进行深入挖掘［1］。数据的精准性和内在逻辑性方面还存在不足和缺陷，企业财务部门对全局的把控力度不够，这也直接导致送到管理层面前的报告不准确，甚至偶尔出现数据失准、失真的情况。并且企业各个部门之间的配合不紧密，数据未实现标准化，无法有效关联和匹配，以至于财务在处理全局数据的时候，无法进行系统化规范化的整理汇总。随着国家政策的进一步完善，金税四期也逐步向企业落实。金税系统本身就搭载了较为强大的数据采集和分析功能，并且还会和企业过往的账目，乃至企业同行的账目进行智能化对比，依据得出的数据分析结果来判断数据的真实性和有效性，以及数据之间是否存在相关的逻辑问题，并且最终对企业实际的涉税问题进行定性［2］。

还有专业人员方面，财务毕竟是一个专业性较强的工作。如果企业负责人及其团队出现人为的失误，甚至是道德风险，就会给企业带来较大损失，例如内部审核不到位，发票报销手续不合规，发票的审核不够严格等情况，都会增加企业税务风险。

1.2   外部的影响因素

外部不可控的很多因素都可以影响企业的税务情况，带来税务风险，比较常见的几个因素如下。

第一，宏观经济环境的影响。宏观经济环境对于企业的成长具有决定性的引导作用，在整个宏观大环境不好的情况下，一个企业很难实现健康稳定的发展。特别是一旦宏观经济的方向，或者该行业内的一些政策发生明显的变化和转向时，那么就极有可能影响企业的运营方式。这种情况在近几年的经济形势的大背景下，更是屡见不鲜，所以无论是大企业还是小企业，都会受到宏观经济环境的巨大影响。

第二，行业环境的影响。在中国特色社会主义市场经济条件下，各种行业的企业所需要承担的社会责任完全不同，发挥出的市场价值也不一样，每个行业所创造的价值和相应的竞争环境也不一样。这直接反映为资本市场上的企业价值有较大的差别，所以广大投资者和企业主体在市场中所面临的投资风险也是有较大差异的，所引发的税务问题也是比较复杂的。

第三，国家监管政策变化的影响。国家的监管方式发生变化，也会为企业的经营风险带来较大的影响。例如金税四期，会影响到企业原来的经营模式乃至税务模式，甚至有的企业会因为监管政策变化而调整自己的发展方向［3］。

2     企业税务风险管理的重要性

2.1   推动企业平稳发展

在当下，无论是企业还是个人，都能感受到经济存在着一定的下行压力。那么企业在面对内部和外部双重不利因素的背景下，做好企业的税务风险管理工作，减少税务层面带给企业的风险，才能更好地实现企业未来发展的预期效果，并以此作为基石，推进企业长期稳定健康发展。

2.2   提高企业管理水平

税务风险的管理贯穿于企业业务开展过程的始终，因此，企业可以以税收风险管理为抓手，以风险防范为核心，明确各个部门的岗位职责，建立规范的税收风险管理制度，在税收风险控制体系运行有效的前提下，防范化解税收风险与企业管理工作并进，加强各部门协作和人才培养，进而从总体上提高企业内在的业务水平和管理水平，使企业获得更好的经济效益。

2.3   提高税务人员的职业素质水平

在企业的税务风险管理过程中，企业财务团队的职业水平是否跟企业发展阶段相匹配，是整个企业税务工作能否顺利开展的重要保障。因此，企业需要十分重视对高级会计人才和税务人才的队伍建设，加强财务团队的技能培养和专业素质培训，并通过定期和不定期的专业培训，不断提升税务风险管理人员的业务水平、理论知识和道德标准［4］，降低企业的税务风险。

3     金税四期的特點及对企业税务风险管理的影响

3.1   金税四期的特点

金税四期的全称是第四期金税工程计划。最新的金税四期和上一代的金税三期进行比较，金税四期的系统强调整个系统的连贯性和监督的强化性。在征管方式上也有巨大的变化，由原来金税三期的收税转为算税和报税。征管流程上也有巨大的进步和革新，由原来金税三期的上机转变为上网和上云。整个征管的效率方面，由原来的经验主义的管税方法转变为更加系统化和科学化的“以数治税”和“以票管税”。金税四期的实施在整个中国的税务历史进程中具有里程碑式的意义。

3.2   金税四期对企业税务风险管理的影响

3.2.1   企业资质

在国内存在大量的第三方咨询公司，为企业提供一些税收方面的服务，但是这些中介的资质和专业水平也参差不齐，差异较大，企业一定要根据自己的目标和发展阶段，匹配适合企业自身业务发展水平的咨询公司，帮助企业加强税务风险管理，降低税务风险，切不可在选择咨询公司的时候，只贪图便宜而不管质量，加重企业的税务风险；更不能利用个别咨询公司提供的所谓“避税方案”，实施税收违法行为。尤其是金税四期实施之后，税务机关将会打通和工商部门的联系，进一步加强对企业的税务监管工作，因此，选择具备相应资质和实力的咨询公司非常重要。

3.2.2   账户使用

部分企业在税务管理上的制度建设相对滞后，还不具备完善的财务框架和管理制度，偶尔会出现违规使用银行账户的情况。比较常见的情况是利用企业账户进行不合法、不合规的转账，例如“公转私”、挪用公款资金。而金税四期落地之后，国家机关对于企业账户资金的管理会大大加强，特别是在“公转私”这个监控的核心要点上，税务机关会利用和银行打通的共享信息平台，对企业的银行账户进行实时监管。如果发现企业的账户资金有异常的划转，就会在系统内部预警，所以说在金税四期背景下，企业要完全杜绝不良行为。

3.2.3   发票管理

个别企业在发票的管理方面也存在着较大的缺陷，包括采取一些虚开发票、增加成本、减少纳税的方式和手段。具体方法是，一是没有真实的业务基础却开具和收取了相关的税收发票增加成本。二是有真实的业务收入，但是会多开或者少开发票。三是和外部联动，例如与对方公司开展了真实的业务，但是让他人代替公司进行相应的发票处理。在金税四期的税务监管过程中，对比企业的发票信息和企业的实际业务行为，就可以轻易地发现其中的经营异常行为。甚至可以具体监测到企业运营过程中，使用商品的金额和商品的数量种类是否和企业的业务相吻合。企业如向税务机关上传的发票信息和实际业务不匹配，税务机关就会展开实地的稽查活动［5］。所以想要在发票上远离税务风险，只有规范操作，合法合规开展企业运营，才是避免税务问题的最好方法。

4     金税四期背景下企业常见的税务风险分析

4.1   虚开发票

企业虚开发票就可以直接虚增企业的相应经营成本，造成总体净利润变小的虚假现象，进而达到少缴税款的目的。这种行为会给国家财政带来经济损失，给企业经营带来税务风险。在目前金税四期的背景下，如要调查这一类虚开发票的税务案件，税收大数据系统和智慧稽查系统就可以发挥出很大的作用，把税务系统以往的执法经验所总结出的稽查和检验规律，精确地转化为计算机执行的数字化执法。在最近几年，人工智能也被充分引入到数据处理过程中，可以对企业开具的发票进行特征分析，加入行业特征、税务发票使用情况等因素进行综合分析，一旦企业被内部预警，就会成为税务系统的重点监管对象。

4.2   互联网纳税

这几年非常火热的线上直播带货，以及电子商务已经深入到国内经济的方方面面，但是相应的也存在一个较大的税收问题。毕竟互联网这样的新业态，和传统的实体企业经营模式有较大的差异，盈利的方式也更加多样化，同时结算也更不容易被追踪到，给税务工作带来了较大的挑战。在金税四期背景下，税务机关可以全面地对个人的金融账户进行管理和联动，这样能更好地管理互联网经济下的纳税问题。

4.3   数据关联异常

金税四期的一大特点就是“以数治税”。这个特点就是非常重视原始数据的采集和分析。这对于企业内部数据的关联性提出了非常高的要求。例如，一个企业的增值税和利润表收入数据不一致，库存物品和实物账目有数据出入，员工的薪酬和社保的基数不匹配等这些内部数据之间的矛盾，都会是未来引发税务风险的常见因素。金税四期完全搭建完成之后，就会通过信息共享系统建立数字化税收系统。利用该系统就能对企业不同时期不同税种进行精确的匹配分析，从而自动监测，一旦发现风险点就可以实施税务监管和稽查。

5     金税四期背景下企业税务风险的防范措施

5.1   增强税务风险意识

企业的负责人一定重视税务风险管理工作，带头学习金税四期的相关专业知识，在企业中普及税务风险管理的重要性，对企业内部的税收管理制度进行深入的革新 。让企业的财务制度跟随税务监管政策变化而变化，建立企业税务风险管理部门。企业的税务风险管理部门应该定期或者不定期地进行企业税务风险检查和监控，一旦发现问题应该及时地解决和处理，并对出现的问题建立责任追究机制，确保税务风险管理工作落到实处。

5.2   构建风险管理体系

企业需要建立完善的税务风险管理体系，对于一些需要重点把控的核心环节，例如付款、采购、销售、收款，库存、申报发票等节点，全部纳入系统之中。特别注意要以国家的政策为准绳，去识别企业内部产生的风险，并且在企业内部建立税务风险预警体系。一般来说，中小企业的财务报表一般不复杂，风险点比较容易识别，只要有相应的意识和系统就能在企业内部风险产生的时候消除风险，以避免其可能带给企业的负面影响。

5.3   加强涉税信息交流

企业要加强内部的财务信息交流，定期开展相应的交流活动，打破部门之间的信息壁垒，实现真正的信息流动，以防止企业内部产生较大的税务风险问题。另外，企业应该主动与当地的税务机关进行良好的互动和沟通，及时发现企业中潜在的税务风险，以期得到税务机关的政策指导，从而不断完善自身的财务税务体系，帮助企业长远的发展。

6     总 结

总而言之，随着金税四期的上线，金税四期系统的优势被大家认可。企业进行税务风险管理可以帮助企业在税务上走上正轨。根据相应的监管政策，企业要严格遵守税法，不能有一丝纰漏；更重要的是要加强自身的税务管理和内部控制水平，提高税务风险管理水平，优化系统结构是金税四期大背景下每一个企业应该做的事情。

主要参考文献

［1］沈菲.企业并购中的涉税事项处理研究［J］.纳税，2021，15（32）：34-35.

［2］罗文艷.房地产企业运营过程中的税务风险管控策略研究［J］.质量与市场，2021（20）：31-33.

［3］吴晶晶.基于新收入准则的税会差异与风险防范研究［J］.企业改革与管理，2021（19）：188-189.

［4］薛飞，黄鸣夏.浅析新政府会计制度下的高校涉税风险及其防范［J］.纳税，2021，15（29）：34-35.

［5］阙啸啸.“互联网+”及税制改革背景下企业税务风险研究［J］.商业文化，2021（29）：80-81.

［收稿日期］2023-02-06

［作者简介］包军强（1987— ），男，甘肃静宁人，硕士，会计师，主要研究方向：财务管理。