新时期背景下现代企业财务内部控制策略与财务风险防范措施

陈瑞生

［摘 要］企业财务主要从内部控制与外部风险管理两方面进行管理，通过降低风险损失提高企业效益。文章研究新时期背景下企业财务内部控制策略与财务风险防范。首先分析企业财务内部控制与财务风险管理现状，找出其中存在的问题。其次从优化现代企业财务内部控制目标、建立企业内部财务监督机制两方面提出企业财务内部控制策略。最后提出判断财务债务风险的安全界限、建立企业应收账款回收责任制等企业财务风险防范措施。通过以上研究，旨在提高企业财务管控效果，提高企业收益。

［关键词］新时期背景；财务内部控制策略；风险防范；控制目标；防范意识

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.13.007

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）13-0024-03

0     引 言

企业风险主要来自客观存在的项目风险、不确定性的投资风险，以及可测算的资金链风险。在特定的条件下，给出企业一个投资时间，在此时间段内出现了与预期不符的结果就是风险［1］。与预期结果之间的差异越大，风险就越大，对企业造成的损失就越大。任何企业在经营过程中，均存在财务风险，由企业负债或不良资产等因素导致的风险，均会对企业造成损失。从企业项目开始之初，企业盈利、投资、经营等各个方面的风险均难以把握。从财务的角度来看，风险是一种难以预测的动态指标。企业管理人员一般从财务内部控制与财务风险防范两个方面对资产进行管理。

从资产管理的角度来看，内部控制就是根据企业实际情况，对企业资产进行调节、管理。以监督、预防为主，将控制渗透于企业项目的各个环节。只要进行了内部控制与外部防范，就能够将风险控制在合理的水平，不会对企业造成较大的损失［2］。外部防范是指企业为了防范外部风险和威胁而采取的措施。企业财务控制取决于员工素质，员工要步调统一地执行企业下达的指令，部门内部协调一致，才能保证控制的运转。为了更进一步提高企业管理效果，本文从内到外地进行管理，内管控外防范，真正意义上提高企业效益。

1     新时期背景下企业财务控制现状

如今的财务控制环境中，领导阶层和管理者存在着不同的经营风格，由此可能带来一些矛盾。企业发生财务风险时，很大程度上来源于财务内部失控，导致资金链断开，或是资金分配不完善等问题［3］。从企业控制来看，筹资和资金使用都存在风险，均是影响内部控制的关键因素。控制制度不健全主要体现在环境复杂、评估不准确、活动缺乏合规性、交流不通畅，以及督查不严谨等方面。为了了解企业财务风险情况，选取企业的债务风险状况、盈利能力状况、资产质量状况作为评价指标，对企业财务风险进行评价。其中，债务风险状况主要包括企业的资产负债率和速动比率；盈利能力状况主要分析企业营业利润率；资产质量状况主要包括应收账款周转率、存货周转率与总资产周转率。资产负债率能综合地反映出企业偿还债务的能力；速动比率代表企业以速动资产偿还流动负债的综合能力；营业利润率是衡量企业经营效率的指标，反映了在考虑营业成本的情况下，企业管理者通过经营获取利润的能力；应收账款周转率用于衡量企业应收账款流动程度；存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产和销售过程中的效率的综合性指标；总资产周转率是衡量资产投资规模与销售水平之间配比情况的指标。具体的企业风险评价标准值如表1所示。

如表1所示，资产负债率的适宜水平是40%～60%，若高于60%则说明企业的资金来源中，债务的资金较多，资产负债率高，财务风险相对较高，可能在现金流不足时，出现资金链断裂情况。而速动比率较低则说明企业的速动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要使用其他非流动资产，或者是重新借款用来偿还到期的债务。应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率越高，说明企业营运能力越强，资产利用效率较高。但是为了满足高周转率的要求，企业可能会选择采用低成本、低品质的原材料或产品，从而增加生产过程中的风险。

受到控制环境不合理、控制人员素质低以及控制实务消极等原因的影响，使企业控制步伐不协调，无法推进内部运转，对于内部控制存在制约［4］。控制活动方面存在风险，内部控制网络不健全的风险，偏重事后控制的风险，更加重视有形资产的控制等方面，导致企业出现“重财轻物”的现象，企业损失相应增加。信息沟通与监督检查主要体现在员工实行内部控制的过程与质量方面，普遍是领导怎么安排，员工怎么实行，并未结合自身的考虑，也就没有有效的内部控制，导致出现控制质量较低的问题。

2     现代企业财务内部控制策略

2.1   優化现代企业财务内部控制目标

对于企业而言，想要优化内部控制效果，需要优化内部控制目标。结合企业的实际情况，从三个方面进行控制目标优化。首先，强化财务预算控制力度，将预算的目标进行优化，对企业账款的管理工作进行优化，保证预算、应收目标的顺利优化［5］。其次，对企业成本控制进行优化，有效管理企业运营成本浪费问题，能够以低成本保证企业高效运转。最后，结合企业的实际运营情况，将企业存货进行优化，控制现金的流入与流出，最大化地规范企业内部控制工作。内部控制要素结构如图1所示。

如图1所示，本文主要从预算、应收账款监控、风险评估、控制环境等方面进行目标优化，实现内部控制信息与沟通，争取每一个步骤均进行优化。应控制环境合理的情况下，使企业更加重视财务内部控制工作，不再受企业各个方面因素的影响与制约，为企业提供规范化的控制策略。

2.2   建立企业内部财务监督机制

内部控制除了优化目标之外，还需要建立企业内部财务监督机制。在企业中设立专门的内部审查部门，该部门于企业中处于独立位置，与管理层和其他利益相关方保持独立。为了保证内部审查部门工作的顺利实施，还应该建立相应的内部控制制度［6］。内部审查部门的内部审计工作需要较强的独立性，应独立于被审计的业务部门，并直接向企业管理层报告。设计人员不仅需要了解本行业的专业性，还需要具有较丰富的审计经验，能够结合企业的实际情况，进行相应的内部控制与风险判断，从而提高企业的管理效果。除了内部控制制度，还需要强化监督职能。内部审计人员应独立形成意见和撰写审计报告，不受被审计部门和其他利益相关方的干扰。他们应能够直接向管理层或董事会呈报审计结果。

3     企业财务风险防范措施

3.1   判断财务债务风险的安全界限

企业在经营过程中，通常需要借贷以融资，这使得企业处于负债的状态。为了获得丰厚的利润，企业必须承担巨大的筹资风险。为了保证企业在风险较低的情况下获取较高的利润，企业就需要做到适度地负债经营，达到控制风险与防范风险的目的［7］。要想达到这个目的，就需要企业找到合适的“度”，也就是对企业债务风险的安全界限进行分析。本文将财务风险特征进行分析，如图2所示。

如图2所示，企业财务风险存在客观性、全面性、不确定性、复杂性等特征。对于企业风险而言，收益增长与债务筹资增长存在多种情况，收益增长＞债务筹资增长，企业有能力偿还负债；收益增长=债务筹资增长，企业收益能够抵消负债；收益增长＜债务筹资增长，企业发生财务风险概率较大，企业需要予以重视。企业长期处于第三种状态时，企业财务风险必然存在，根据企业实际情况，找出财务风险点，采取相应的解决与防范措施，保证企业的收益。

3.2   建立企业应收账款回收责任制

财务风险防范与内部控制是相辅相成存在的，控制财务风险则需要建立企业应收账款回收责任制，加强员工对企业固定资产的风险防范意识。本文将销售人员作为第一责任人，货款需要售卖人员按时保量收回，收不回则扣除销售人员相应的薪资［8］。企业的财务部长、预算责任人、会计核算人、资金管理人、税务管理人、会计等岗位，均要落实自身职责。财務职能分工如表2所示。

如表2所示，企业相关人员按照上述职能分工完成工作之后，相应工作出现了问题，则将责任落实到相应岗位负责人身上，确保每个人均能够进行有效工作，减少应收账款回收困难与资金周转不灵的现象。

4     结束语

近些年来，中小型企业持续扩大规模、增加投资，但忽视了生产经营存在的风险。受到企业技术水平、财务管理等方面的影响，企业出现破产的情况较多，无法适应日渐激烈的市场竞争。在新的时代背景下，企业在投资、筹资、经营等环节中，受到的风险压力更大。本文主要针对企业财务控制与风险防范两个方面，对企业财务管理做出建议。通过优化现代企业财务内部控制目标、建立企业内部财务监督机制、判断财务债务风险的安全界限、建立企业应收账款回收责任制方面，提出企业财务内部控制策略与企业财务风险防范措施。通过本文研究，能够使管理人员意识到风险存在的各个环节，并针对各类风险等级进行防范，具有较高的现实意义。

主要参考文献

［1］苏艳丽，刘宝童，聂颖.新能源上市公司财务风险评估：基于多级模糊综合评价法［J］.沈阳师范大学学报（社会科学版），2022，46（1）：61-67.

［2］黄燕.“双一流”“互联网+”背景条件下高校财务内部控制探析：以武汉高校为例［J］.湖北经济学院学报（人文社会科学版），2022，19（10）：39-46.

［3］陆旭冉，武晓芬，唐媚媚.关键审计事项语调可端倪公司财务风险信号？——基于真实盈余管理调节效应研究［J］.云南财经大学学报，2022，38（12）：93-110.

［4］赵巨长.新政府会计制度下行政事业单位财务内部控制建设研究：以A事业单位为例［J］.行政事业资产与财务，2021

（4）：55-56.

［5］白加丽.我国上市公司财务风险预警研究：基于主成分分析和Logistic回归的财务风险预警模型［J］.经营与管理，2022（8）：8-15.

［6］黄永梁，苗玮.财务风险视角下新能源汽车产业的发展路径研究：基于对比亚迪公司财务指标的分析［J］.经营与管理，2022（7）：187-192.

［7］鲁佳怡，应炘航，刘倩男.战疫情：房企如何提升财务风险抵御能力——基于华夏幸福与万科的案例对比分析［J］.经营与管理，2022（5）：36-41.

［8］张昌兵，余梅丽，华丽香，等.研发投入对战略性新兴产业企业财务风险的影响：基于融资结构门限回归模型的实证检验［J］.工业技术经济，2022，41（3）：124-135.