关于建筑企业的应收账款管理

李绍坤

摘要：建筑企业是劳动力密集型企业，劳动力支付的短周期性要求企业拥有强大资金流作为支撑，应收账款作为现金流的主要来源，其有效管理是财务管理的重点内容，通过有效的管理，可促使资金使用率得到提高。从当前企业的应收账款管理现状分析，尚存在诸多问题，影响到财务管理效益，亟须完善和优化。现针对企业的应收账款管理相关问题，展开具体的论述，提出应收账款管理优化的策略。

关键词：建筑企业；应收账款管理；财务管理

根据互联网公开数据显示，2021年，全国建筑业企业实现利润8554亿元，比上年增加10626亿元，增速为126%，比上年降低077个百分点，增速连续五年放缓。建筑业产值利润率（利润总额与总产值之比）自2014年达到最高值363%后，总体呈下降趋势。2021年，建筑业产值利润率为292%，跌破3%，为近十年最低。从建筑企业的经营管理实际分析，面对发展压力，强化财务管理，加强资金管理力度，提高资金利用率，对增强自身的竞争力乃至企业生死存亡有着重要意义。

一、 建筑施工企业应收账款的特点

应收款项具体指的是预付账款、应收票据以及其他应收账款等，具有以下特征：（1）因销售活动或提供劳务形成的债权，存在于企业和客户单位之间。（2）为企业之间的商业信用活动，而不是日常活动中的现金交易。（3）应收账款的产生是基于双方债权债务关系，并由相关文件约定。（4）应收账款存在不能及时回收的风险，此部分资金无法被企业经营利用。此外，应收账款的管理也会产生一定的成本，影响到企业的经济效益水平。从建筑施工企业的角度分析，应收账款的特点如下：（1）余额大、地域跨度大。一般来说，施工企业是通过建筑和安装等方式进行产品的生产，产成品规模大、造价高，故建筑企业的应收账款数额大，除中标合同约定按照一定的比例扣除质保金和民工工资保证金外，项目结算款也需要按照一定的比例分期支付，工程建设期间未收回的工程款与质量保证金，属于应收账款项目。此外，建筑项目分布广泛，具有很强的流动性，建筑施工产生的应收账款相对分散，项目完工后需组织专人前往项目所在地和业主方办理结算、对账、催收。（2）历史遗留问题多。由于项目从开工建设到审计期间长，交工后很多年才能完成审计决算，加之建筑项目一般人员流动性很强，结束施工后由于手续不齐全，人员数次更换等问题，更加拉长了应收账款的回收时间。

二、 建筑企业应收账款管理存在的问题

（一） 合同订立不规范

企业为了能够快速获得项目建设，在合同签订前期未做好条款的认真研究，未发现或不重视合同条款的潜在风险，没有做好深入的研究和应对，比如付款节点、支付比例等条件，当应收账款无法收回时则会产生风险，影响到企业的经济效益。从问题出现的原因分析，主要如下：（1）业务部门对项目标书的理解不透彻，缺少严格的审核。（2）建筑市场的竞争日益激烈，很多企业为了获得工程建设资格，打“价格战”，对自身的资金承受能力评估不足，进而留下应收账款风险。工程施工期间，由于应收账款回收不及时，企业又面临很大的资金压力，进而需要利用金融机构进行融资贷款，促使财务费用增加、资产负债率提高，随之产生系列的财务风险。

（二） 动态化管理不足

从当前建筑企业的应收账款管理现状来看，存在动态化管理不足的问题，尚未形成全闭环管理，潜在很大的风险。企业的应收账款管理问题如下：（1）事前管理不足。建筑企业参与竞标时，未能做好全面的调查，缺少对客户信用评估以及自身举债能力和还款能力评估，出现了盲目投资的问题。项目合同签订环节，对工程付款条件和结算条款的研究不足，使得后期的应收账款回收与管理受到极大的影响。（2）事中管理不完善。工程项目施工期间，对于应收账款的动态化管理不足，未构建完善的清收机制或者组织清收人员，使得账面应收账款数额长期较大。（3）事后管理不足。由于项目人员的流动性很大，当工程结束后很多负责人已经被调离岗位，竣工结算和延期索赔等工作未有效落实，使得应收账款难以及时回收，潜在很大的风险。

（三） 财务工作考核不科学

建筑企业财务管理实践中应收账款管理不足，未结合项目的实际情况，设置相应的管理目标。很多企业更加注重市场和规模，缺少对应收账款风险的重视。财务工作考核方面，注重建设项目规模，不注重应收账款回收效率，促使应收账款管理依旧停留于“收支管理”层面，未能做到有效催收和奖罚管理。从企业的经营效益角度来说，虽然表面销量大，规模大，但是企业经营的本质未得到改善，依旧有着很多的应收账款，潜在很大的信用风险与财务风险。除此之外，对客户的信用水平调查不足，未能全面了解客户的资金实力，当產生应收账款无法回收时，则要计提大量坏账损失。究其原因，未构建完善的考核机制，使得应收账款管理不足，影响到管理的效果。

三、 建筑企业应收账款管理的策略

以某建筑企业为例，公司下设若干部门，包括办公室、质量技术部、风险控制部、财务部等。项目层根据合同金额或者产值完成情况，将项目划分为不同等级，即特大型项目、大型项目、中型项目、小型项目，按照项目的级别进行资源配置，建立相应的科室。为强化财务管理，公司积极探索优化应收账款管理的方法，采取了系列措施，提高应收账款管理的水平。现结合公司应收账款管理实践，分析采取的管理措施。

（一）构建完善的应收账款管理制度

为强化财务风险管理，进一步提高资金的使用率，优化盘活资产，企业强化应收账款管理，构建了长效的应收账款管理机制，并且制定了相关管理办法，比如《企业应收账款管理办法》和《关于下达清理回收应收款项指标的通知》等，为应收账款管理提供依据和支持。根据应收账款管理需求，组建专门的工作小组，设置组长和项目经理作为应收账款的第一责任人，由财务部与其他各个部门共同配合，围绕应收账款的产生到回收采取管理措施，实现全过程闭环管理，做到管理的全面覆盖。企业应收账款管理中财务部门主要负责应收账款管理，根据施工项目和款项性质辅助核算，并且实时化更新账户余额，实现对应收账款的动态化监控。此外，还负责进行过程定期对账，做好相关资料的搜集与整理，为账款管理提供依据。对应收账款完成情况进行考核评估，实施奖惩机制。将清欠环节遇到的问题做好全面收集，提出相应的解决策略，并反馈给财务总监及公司领导层。人力资源部门在管理中主要负责配合工作，配合财务部门编制科学合理的应收账款考核管理办法，实施考核机制，将责任人的奖励和罚款金额纳入薪酬管理，与个人绩效挂钩，增强管理人员的重视度。财务部门在应收账款管理中，具体负责日常业务核算是否规范的检查，检查结算单和入账金额的一致性，检查是否存在隐匿收入的情况。

（二）采取全过程动态管理模式

1.做好事前管理

首先，做好客户单位的信用管理。建筑企业承接项目环节，必须要做好业主的信用水平和资金情况调查，掌握完整的资料，为项目决策提供支持。该企业高度重视客户信用调查，并且积极组织开展市场前景调研和分析，强化业主信息的管理。將对接的每一个客户都建立专属的档案，同时规范各类信息，包括客户基本信息、财务信息以及交易信息等。信息的获取方式包括内部渠道、官方渠道、专业机构等，这可保证信息的完整性。根据客户信用信息，围绕品质、能力和资本、抵押、条件等维度施行“5C”信用体系管理，进行深度分析，形成信用评级方案。

其次，强化合同管理。为强化应收账款管理，公司构建了合同评审制度，结合当前的发展形势和问题积极优化制度，强化合同签订前的风险控制。根据建筑工程合同内容组织开展评审，组织部门会签，实现风险的源头控制，全面提高项目管理水平。签订的合同，必须约定结算与支付条款，需要明确提出结算周期和流程以及支付比例等，为应收账款管理提供支持。

2.强化事中管理

建筑工程施工前，做好事前的策划，有着重要的意义。在具体推进中，由经营合同部牵头，财务部门、人事部门以及物资设备部门等共同参与。各个部门分别负责各项工作，强化应收账款的管理。例如，物资部门负责项目预计采购材料成本，并且进行机械设备成本的预算。企业的工程项目部则负责结合项目工期，预估工程的人工费成本、间接费用和管理费用等。为了实现应收账款的动态化管理，企业积极开展信息化建设，深度挖掘数据信息的价值，助力应收账款的管理。建筑企业的应收账款管理工作繁杂且琐碎，要做好客户信息的分类与分析，结合工程的情况，才能提出相应的策略，构建完善的应收账款台账。此外，统计不同项目不同业主应收账款的账龄区间，同时需要细分合同段计提坏账。由于应收账款的动态化管理工作难度大，采取人工管理模式，难以获得管理效益，因此加强信息化建设，有着重要的意义。利用企业应收账款信息管理系统，还可获得项目甲方信息，包括业主名称和付款单位名称以及付款单位类型等[1]。与此同时，还搜集了工程所在区域以及合同名称等各类信息，为项目管理提供支持。此外，还收集了应收账款清收责任人、联系方式以及应收账款到期应付日期等，能够为企业应收账款管理提供数据信息的支持。项目管理者可实时了解各个项目的应收账款情况，同时能够掌握应收账款的规模，对应收账款的增加或者减少变化，有着全面的了解，对项目的应收账款情况有着更加细致的了解，为科学精准决策提供支持。企业结合应收账款管理的实际需求，搭建数据信息共享平台，利用信息化管理系统，实现对各类数据信息的全面统计和深度分析，为应收账款管理提供支持，全面提高管理水平。

3.做好事后管理

首先，强化应收账款的催收。企业需要结合管理特点，构建完善的应收账款催收责任制度，各个项目部需要认真贯彻公司制度，结合工程的实际情况，采取有效的催收办法。在催收工作中各个部门必须要认真履行职责，项目部作为结算牵头部门，同时也是催收工作的负责部门。实施全过程跟进管理措施，强化应收账款的管理，按照工程合同约定及时催收[2]。工程中标后，达到设备材料进场要求时，按照合同约定业主需要支付一笔工程预付款，用作项目前期的建设资金，并且在后期结算中分期扣除。企业的经营合同部与物资采购部要认真做好结算和甲供材料销售对账工作，保证预付账款及时冲减，并且留存好相关资料。项目经理作为首要责任人，全面负责清收工作，如果未完成回收任务，需要接受罚款。

其次，做好应收账款的清查。企业需要构建应收账款管理清查制度，由财务部门负责定期与业主对账。与此同时，年末除了公司需要向业主发询证函对账之外，也需要聘请专业的会计师事务所提供专业支持，帮助公司做好应收账款的清查[3]。事务所需直接向各个施工项目发函，由债务人核对相关信息，包括款项类型和金额，保证债权明确。此外，组织专门的财务工作者，每个季度向项目业主寄发对账单，同时需要对存在争议的款项金额进行处理，如果需要可以派专门的人前往甲方做好对账，提高对账工作的效率[4]。在对账工作中严格执行签字确认制度，如果客户因为对账单不一致则可以拒绝签字，由客户重新确认。对每一笔款项都要做好清查，做到全面严格控制。

（三）加强财务考核

建筑企业需要结合应收账款管理目标和任务，构建完善的财务考核机制，设置科学合理的考核指标，对应收账款管理工作开展的效果进行评估，分析存在的问题，积极优化和完善，全面提高财务管理水平。在实践中，企业要认真执行考核制度，不断优化应收账款管理。根据企业的应收账款管理特征，加强对管理方法的创新，提高管理的效益水平，适应管理新形势。

四、结束语

综上所述，建筑企业的应收账款管理工作的开展，必须要增强对此项工作的重视度，采取动态化管理措施，构建完善的财务考核制度，全面提高应收账款管理水平。文中结合实践，分析了建筑企业的应收账款管理问题，提出相应的策略，以期为相关人员提供参考借鉴。

参考文献：

[1]马婷婷.关于建筑企业应收账款管理的探讨[J].中国总会计师，2021（07）：110-111.

[2]黄德志. SY公司应收账款管理及优化研究[D].湖南师范大学，2021.

[3]任振宇. H建筑公司应收账款管理优化策略研究[D].云南师范大学，2020.

[4]裴旸.浅谈建筑施工企业应收账款管理存在的问题及对策[J].纳税，2020，14（05）：233-234.