探讨融资担保企业如何构建内部控制体系

唐悦然

摘要：融资担保企业主要是为各企业融资提供担保的机构，是我国经济发展的重要力量，是中小微企业解决融资问题的重要途径，具有金融性、多样性等特点。在解决中小微企业融资难问题的同时，也承担着巨大风险，对企业可持续发展造成不利影响。在该环境下，融资担保企业构建内部控制体系至关重要，必须将内部控制对风险的防范及分散能力发挥到极致，才能确保各项担保业务的开展，从而促进企业经营效率提升。现阶段我国经济发展情况呈下行趋势，金融市场风险不断增加，各种违约行为在不断增加，融资担保企业内部控制会面临更严峻的挑战，如经济周期风险、政策变更风险、法律不健全风险、信用风险、代偿风险等外部风险及融资担保、企业资本质量风险等内部风险，当下诸多融资担保企业内部控制体系尚未健全，无法满足自身发展需要，导致诸多业务流程缺乏制度或程序引导及规范，增加了担保风险。为了探讨担保企业如何构建内部控制体系，文章以融资担保企业内部控制概述及其意义为切入点，分析当前融资担保企业在内部控制体系构建中存在的问题，并提出改进策略，为企业的可持续发展提供借鉴。

关键词：融资担保企业；内部控制；构建体系

当前我国的社会信用体系及金融体系尚不完善，诸多问题持续存在，尤其是对中小微企业而言，融资成为企业发展的一大难点，受上述因素影响，信贷市场上多见交易主体的权利与信息不对称现象，担保行业就此产生。对融资担保而言，其实质是信用中介行为。当前我国部分中小企业发展过程中存在诸多问题，如治理结构不完善、决策制定缺乏科学性等。面对企业存在的问题，融资担保企业往往出现评估偏差现象。国内融资担保企业发展时间较短，需要与金融机构建立合作关系，加之不具备完善的法律约束机制，导致收益与风险不对等问题，一定程度上增加了业务风险，其发展形势较为严峻，若是企业缺乏健全内部控制体系，上述问题将无法得到解决。内部控制体系主要分为以下几项要素，其中包含项目识别、目标、评估、控制以及监督等，这一框架的提出，将风险防控上升为内部控制第一要素，可有效规避或降低企业风险，及时发现问题并采取对应措施，为完成企业目标奠定基础。

一、融资担保企业内部控制概述及意义

（一）概述

内部控制即在某种特定环境下，企业为了提升自身运营效率，完成企业预定管理目标，保障企业资产安全性，提高信息真实性及财务管理有效性，采取的各项内部管理与内部控制行为。融资担保涵盖了中介性与金融性的共同特点，该类企业遵照相关法律法规成立，主要负责为有融资需求的企业或个人提供担保服务。对于融资担保企业内部控制而言，主要是指业务流程中为了有效保障各个阶段的操作具有规范性及有效性，采取相应的规章制度体系，尽可能地避免产生代偿风险的情况，在该过程中内部控制的可操作性较为强烈。

（二）融资担保企业建立内部控制体系意义

融资担保企业在建立内部控制体系时，需遵循成本效益、制衡性、全面性以及适应性等原则。在开展相关工作时，企业需对担保项目收益与成本投入进行全面考虑，使其达到一个均衡的状态，是依据企业的自身情况设定的业务目标，合理控制了成本与收益之间的比例，同时可以规避风险，避免企业产生较多的损失，以免资金大量流失，影响企业财务管理效率。首先，构建完善的内部控制体系能够实现内部财务资源的优化配置，确保企业资金使用合理性，为企业生产及经营管理中的各项财务信息提供安全性和精确性保障，促使企业财务管理效率得以提升。其次，融资担保企业属于高风险行业，而防范风险及加强内部管理是促进企业可持续发展的关键策略，两者相辅相成。通过完善内部控制，企业管理能够完全遵照指定的制度执行相关决策，进行内部控制监督，该过程具有周期性特点，可规避风险，做到事前防范、事后监督。因此完善融资担保企业的内部控制可对风险的抵御起到积极作用，提高企业对风险的应对能力。

二、融资担保企业内部控制体系建设存在的问题

（一）企业内部控制环境建设不足

企业内部环境主要包含人力资源政策及内部审计政策，目前由于我国部分融资担保企业对内部控制体系的建立重视力度不够，因此导致内部环境建设不足，不利于内部控制工作的落实。主要表现在三个方面：第一，企业管理人员意识淡薄，缺乏对内部控制体系建立的正确认知，对内部控制体系环境构建不足，并未从融资担保企业长期风险管理战略出发，导致内部控制体系在流程上对风险管理存在漏洞，很难对融资担保企业所面临的风险进行有效的内部控制。随着融资担保企业业务开展逐渐复杂起来，对内部控制全面风险管理环境要求更加迫切。加之管理者未能发挥引领作用，导致企业员工缺乏内部控制意识，在该项工作的落实过程中存在被动现象，难以发挥自身价值。第二，部分融资担保企业对审计部门的设置存在不合理现象，多由财务人员兼任，因其专业水平有限，加之职责未能明确，削弱了监督审计管理职能。甚至少数企业未设置独立的审计部门，直接将审计工作分配至财务部门，缺乏独立性与权威性。此外，企业担保机构人才来源多为线上线下招聘，缺乏完善的培训机制，导致关键岗位人员的综合素养及专业能力不佳，未能各司其职，对内部控制工作的落实造成影响。第三，企业的激励及约束机制未多方面考虑其他因素，如内部控制执行力、风险评估及防控水平等，对调动企业工作人员积极性存在消极影响。

（二）內部控制风险防控工作不到位

风险防控工作是降低项目风险的重要举措，也是促进内部控制得以落实的重要内容。融资担保企业主要以中小微企业和民营企业贷款担保为工作主线，而中小微企业及民营企业自身存在各种问题，如，技术水平较低、管理水平不规范及资金缺乏等，导致其生产经营及基础管理较差，增加了融资担保企业面临的风险。部分企业决策层对风险意识的重视程度不够，进而影响业务员的风险意识，在融资担保的过程中因追求利益最大化，而盲目拓展投资项目宽度及跨度，促使资金投入量增大，加之缺乏对投资项目的管控，未做好风险评估工作，缺乏严格的审批流程，增加投资风险。与此同时，虽然绝大部分融资担保企业已设置了风险评估流程，但往往为了企业能够拓展业务及占据更大的市场份额，其在风险评估流程上存在漏洞，对其中关键的风险节点把握不够，导致内部控制体系无法发挥其作用，由于未能准确把握风险管理重点，致使内部控制体系无法对其进行重点监控，不利于风险防范工作的落实。尤其是未能合理且明确指出工作要点，致使相关人员只能依据大体情况进行风险评估，更多依赖的是自身的主观经验，未能从客观角度，进行全面的风险评估。

（三）内控监督机制不完善

完善的内部监督机制是促进内部控制工作顺利进行的关键，若企业内部监督力度不足，就极易对企业内部控制的实施造成不利影响。目前我国部分融资担保企业在项目具体落实过程中主要依赖外部的监督审计机构，缺乏内部审计部门，从而聘请外部的审计机构完成财务审计工作，该方法可降低企业在这方面的人力、财力成本，但缺乏严谨性。加之部分融资担保企业在实施担保业务的过程中存在人情担保的现象，此种担保现象是企业的一大安全隐患，极易增加融资担保风险。同时部分融资担保企业未对国内市场环境的变化进行了解与关注，未能预见潜在风险，导致内部控制的落实受到影响。

（四）财务信息化与数据处理能力不足

在大数据时代下，数据信息作为一种特殊的资源也可在一定程度上凸显业务财务价值，为财务内部控制体系的建设提供参考。但是目前我国部分融资担保企业对于财务信息化建设缺乏正确的认知，很多企业仍旧采用传统的人工方式对财务信息进行核算，而人工核算无法保障核算结果的精确性及效率性，难以对瞬息多变的财务数据信息进行有效的收集、整理以及整合等，影响数据信息化处理效果，同时也会影响企业对财务信息价值的利用。

三、融资担保企业内部控制体系构建的途径

（一）建立完善的内部控制管理环境

内部控制环境是融资担保企业实现控制以及调控的重要保障，为建立以及完善内部控制环境，企业需从以下几个方面着手进行。

第一，融资担保企业管理者需要革新思想观念，结合相关文件，全面解读内部控制体系构建的重要意义，在明确企业实际发展情况以及长久发展规划的基础上，构建短期、中期及长期的风险管理战略规划，继而从融资担保企业风险容量进行出发，对企业整个风险管理类运营、决策及风险等进行综合性分析，在切实落实融资担保服务的基础上，可寻求与再担保机构的合作，让企业形成全面风险管理环境，从而积极化解风险，助力内部控制体系的构建。在此过程中，企业管理者应当秉持“走出去、引进来”的原则，到先进企业中学习管理理念及手段，结合企业自身情况，取其精华，逐步优化自身管理模式，构建完善的内部控制体系。此外，管理者需要发挥引导作用，重视全体员工的思想建设，通过集体会议、专题讲座等多种途径加大内部控制体系构建相关内容宣传力度，使其明确该体系构建的目的，提高重视程度，发挥主观能动性，保障体系构建及相关制度实施效果。

第二，建立独立的审计部门，并给予绝对的权利，确保其权威性，在进行融资担保时由审计部门对被担保公司的财务状况综合评估。这一过程中，融资担保企业需要重视两个方面的问题，一是为审计部门配置复合型人才，使其知晓审计工作内容，并具备相应的工作能力，能够早期发现内部控制体系构建过程中存在的不足并指导改进。与此同时，需要定期或不定期对审计人员进行专业化、系统化培训，使其在不同阶段接受新的理论教育及技术培训，从而提升自身专业知识水平，从而更好地完成各项工作。二是需确保审计部门各员工间职责明确，能够各司其职，在独立的同时也能实现合作，避免问题发生时责任推诿现象的出现，从而保障审计职能的发挥。

第三，需重点把关企业内部调控，审查企业内部制度、相关组织以及结构，对各岗位人员从法律、金融及财务管理等多方面进行针对性培训，提高员工的综合素养及风险防范意识。还需加强员工的职业道德教育，企业可组织员工学习职业操作准则，并签署相关协议，引导其学习相关法律法规，增强员工遵章守纪意识，规范自身行为。

第四，融资担保企业需完善工作流程，需遵循审查担保项目、提供担保、在偿还期内偿还、监督管理企业资产流程。每个季度需由审查部门对企业的财务报表及担保业务报告进行审查，对项目审批制度进行不断完善，提高管理能力，合理分配人力资源，确保能够追责到人。内部控制管理人员需摒弃固有的思想理念，学习新思想战略，依据企业的实际情况，制定有益企业发展的决策。企业员工也要不断强化专业能力。

第五，建立及完善激励约束机制，以绩效考核为核心，将内部控制的落实情况纳入考核体系，同时将内部控制落实情况与岗位考核及晋升挂钩，调动企业员工的积极性。

（二）完善企业的风险评估机制

完善企业的风险评估机制，可规避或减小企业承担风险，保障融资担保的安全性，也可促进企业持续发展。企业需做到以下几个方面。

第一，企业的管理者需知晓风险管理对于企业稳定发展的意义，不断增强风险管控意识，通过学习经验，提高自身应对风险问题的能力，重视培育企业的风险管理文化。在该背景下结合企业发展需求，拟定短期、中期以及长期发展战略，定期对企业发展过程中存在的风险问题进行评估以及分析，确保企业承担最小风险时，不断扩大企业业务范围，完善企业发展结构。风险意识的强化并非只局限于企業领导，企业财会及审核部门等相关人员均应具备风险意识，对相关人员的风险防范意识培养应该从其入职开始，逐渐灌输，也可通过现实中的案例引导各部门员工学习，使其能够自觉遵守风险管理的各种制度。

第二，企业在建立融资担保风险体系时需强化风险管理部门的问责制度，确保权责明确，推行担保前后业务审核风险控制以及追偿责任管理制度。企业可建立风险管控委员会，负责解决企业扩大规模发展过程中的风险。

第三，企业担保业务的主要抵押物为土地或房产，担保双方需要对抵押物进行审核，明确其所有权，核实其权属以及来源是否真实可靠。对抵押物进行价值评估，确保其能够完全涵盖项目担保余额。有效评估担保企业现有的财务状况，包含其财务信息，确保其真实性，自身风险大小等。风险业务识别的主要内容在于对担保企业的监控，对存在担保风险的企业诱因进行监控，务必达到全过程监控，提前制订追索方案，将风险降至最低。同时，企业各部门有效合作，可以将银行的客户评估体系作为参考，制订企业风险评估依据，为公司管理层进行风险评估提供借鉴。

第四，对于企业财务风险，必须做好预算工作，可通过全面预算管理，将企业经营成本降至最低。企业需制订一套完整的审批流程，完善担保业务的审批流程，依据逐级审批。内部控制体系的建立，高层领导也要对财务报表进行分析，掌握企业实际发展情况，对潜在的风险需要高度重视，并及时提出针对性应对策略，强化企业财务风险管理工作。

第五，企业在发展过程中可通过合理地设计项目组合，力求降低担保业务风险，多个角度评估项目组合后的信用情况等。可通过与商业银行的合作共同分担企业融资担保风险。例如拟定金融合作协议，与银行签署，两者共同对担保客户资质进行审核，企业也可拟定反担保方案，设立财产抵押的反担保。

风险管理效果在一定程度上取决于风险评估流程的优化程度，对融资担保企业而言，一个完整的担保项目放款需要经过项目上报初审、补充调查、项目复查、二次补充调查、复批、决议以及出具报告等多项流程，流程中各个节点都需要构建相应的操作规范，并早期防范各环节可能出现的风险。如，在初审环节，管理者需对担保项目的准入与所申请业务的执行进行判断，明确其是否符合准入标准以及公司规范，并对其基本信息进行核对。而复审工作则需对上述信息内容进行再核实，明确其准确性，实现各环节的紧密相扣，全面防范财务风险。

（三）加大企业内部控制监督力度

为加大企业内部控制监督力度，企业需设立专门独立的内部监督机构，成立监管部门，需要依据职责权益的不同划分监督各岗位的权责。

第一，设立审批部门，通过聘请外部专业人士担任顾问，与企业各部门的相关负责人组成担保项目的评审委员会，以多数同意通过为原则，对担保项目进行评估、审核，力求将项目风险降至最低，对被担保企业财务进行审计，从宏观角度分析被担保企业的偿债能力，保障资金回收，实现融资担保企业可持续发展。

第二，企业也可请专门的机构对公司现运营情况进行评估，及时发现现存问题，针对性解决问题。企业需建立并完善内部监督制度，建立职责分工明确、相互监督的机制，各部门相互配合。同时需强化全员思想意识，使其知晓监督管理的重要性，严厉打击任何形式的作弊行为，推行奖励机制，鼓励员工参与企业的监督管理，及时检举内部出现的不合理行为，监督相应部门对检举内容进行核查，对企业内部的不合理现象进行改善，确保赏罚分明，将内部监督工作落实到位。

第三，监督人员需落实担保后管理工作，在遵循条线原则、持续性原则、差别化原则、及时性原则及有效性原则的基础上，对担保后执行情况实施监控、检查以及督导等，直至该笔授信业务正常收回，以现场检查、专项检查的方式，检查借款资金用途、还款来源等内容，此过程中一旦发现问题需要立即向有关部门进行汇报，并采取相应的措施。

（四）完善内部控制信息沟通与数据处理水平

建设财务内部控制体系，企业需摒弃传统理念，引进先进的现代信息技术，例如大数据及云计算等技术，提高企业对信息聚合及处理能力，从而满足企业经济的发展需求，在企业发展的过程中对多种信息数据进行多方位的收集、分析等。同时企业需要建立完善的信息采集与共享系统，促使企业内部控制体系贯穿至各方面，将财务信息的利用率发挥到极致。通过采集及共享系统的建立，可对企业内控运营情况进行时刻把控，可有效了解企业财务信息数据变化，加强财务内部控制效率，从而对企业融资成本进行控制。

当前部分企业采用数字信息化技术，促使财务内部控制工作力度加强，信息化水平的提高，对大数据技术的合理应用能够充分使用内部活动信息。除上述内容外，企業还需要定时定点分析预算控制的落实情况，对可能出现的问题进行针对性解决，拟定解决方案，借助数据对内部控制模式进行重新构建，促使相关决策能够依照财务信息进行，为企业的现代化发展提供帮助。可靠的财务数据信息能够帮助融资企业了解担保项目的财务信息，为投资决策提供依据，也可了解其经营状况，审核企业资质，降低项目风险。

四、结语

担保行业在金融整体系统中扮演着重要角色，融资担保企业不仅是解决中小微企业融资难、融资贵的关键，还推动了“三农”发展。该行业的发展规模逐渐扩大，其潜在风险也在不断上升。内部控制体系的建立，重点强调了担保企业风险防控，能够增强企业风险防控意识，促使企业能够遵循国家法律法规，确保相关政策能够得到执行，提高企业的经营效率及维护企业资产安全，对融资担保企业的稳定发展有积极意义。企业需加强风险管理水平，增强风险管理意识，构建风险评估体系，完善内部控制监督机制，需顺应政策改变，制定长期发展战略，实现其经济效益及社会效益的最大化，促进融资担保企业的长远发展。

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（作者单位：内蒙古鼎新融资担保有限责任公司）