中国移动应用研究型审计理念构建领导人员“166经济画像”审计评价体系

中国移动通信集团有限公司

自《“十四五”国家审计工作发展规划》印发以来，中国移动内审部积极学习研究型审计理念，采取“边研究、边实践、边总结、边提升”的方式，不断探索在各类审计项目中开展研究型审计，全面提升内部审计立项的科学性、推动问题查找的深入性、提高审计建议的针对性、提升审计评价的精准性，推动内部审计高质高效发展。

作为内部审计重要组成部分，经济责任审计在新时期面临诸多新要求。中国移动将经济责任审计归类为“画像”项目，通过画好领导干部履职画像，体现千人千面特点，客观全面评价领导人员的履职情况。为了充分发挥领导人员经济责任履行情况评价职能，中国移动内审部全过程深入应用研究型审计理念，科学构建领导人员经济责任履行情况“166经济画像”审计评价体系，即通过“1”项基本运行速度、“6”项持续提速动能和“6”项风险降阻能力三大维度全面评价领导人员在任职期间经济责任的履行情况，在领导人员经济履责评价和审计价值提升方面取得了良好效果。现将研究过程和工作成效总结如下：

一、析毫剖厘，研究归纳领导人员经济责任审计评价难点

研究型审计要求从立项开始就开展研究，因此在审计评价体系构建之前，需要根据新时期新要求，研究审计评价难点，从而找准体系构建方向。

中国移动内审部对比研究各类监督评价方法和效果发现，现有人力资源干部考评、经营业绩考核在角度、方法、素材上都相对局限，审计评价体系建立也面临五个不易突破的难点。

一是评价特点不清晰。针对不同类型和经营状态的被审计单位及领导人员，如未分类厘清经济责任，找准特定阶段和特定企业中的管理重点，就不能突出被审计领导人员履职特点，造成审计评价千人一面，画像不像。

二是评价来源不立体。以往审计监督和审计结果征求意见中很难全面了解被审计人员本人、主管领导和部门、下属员工等关于评价维度和标准的意见，仅以审计报告、述职报告等书面信息为评价素材，会造成审计评价角度缺失，画像不全。

三是评价方法不科学。如审计评价只突出当下发现的焦点问题，而未评价领导人员任期内的成长性和过程性，或者评价指标选取不恰当，就会以被审计单位风险评价代替领导人员履责评价，造成审计评价与战略引导不匹配，画像不准。

四是评价结果未量化。如仅以各类审计报告中的文字定性描述为审计评价主要载体，或是简单罗列业绩数据，就很难直观、深刻地留下准确的评价印象，造成画像模糊。

五是评价作用未突显。如仅以一企一人一报方式向公司管理层提交审计报告，不对同期被审计领导人员进行综合呈现、横向对比，经济责任审计结果就难以成为“考核、任免、奖惩被审计领导人员的重要参考”，画像作用不足。

为了破解上述审计评价难点，中国移动内审部一方面深入走访被审计单位各级干部员工展开调研，走访对象既有被审计人员本人，也有他们的领导和下属员工，从不同视角探讨审计评价的重点维度；另一方面广泛征求总部各业务部门专业意见，收集反映战略规划落地的核心指标和可持续发展的关键能力。始终围绕领导人员经济责任履行，科学谋划审计评价体系构建突破点。

二、以终为始，研究确立经济画像审计评价体系构建原则

研究型审计要求在明确方向的基础上，需进一步研究发展前沿、专家观点，厘清目标重点、明确方法步骤，才能为制订和实施审计工作方案打下坚实基础。

中国移动内审部以全面、客观、科学地为领导人员经济责任履行精准“画像”为目标，结合“二十字”标准相关精神，研究融合可借鉴的基础理论，研习平衡计分卡、360度绩效考核等企业绩效评价方法的特点，分析模糊综合评价、层次分析法等数据建模技术的适用性，取长补短、创新优化。考虑到中国移动具有所属公司类型数量多、境内外分布广等特点，经济责任审计画像评价不能将所有单位“一把抓”，因而制定了分类分步建立评价体系的总体步骤，并研究确立了经济画像审计评价体系构建原则。

（一）画像评价体系基本原则

一是规范化与个性化相结合，既规范化设置同类公司标准评价模型，又個性化分类设计不可比单位评价个例，直观定量画像；二是观点鲜明与准确定性相结合，既旗帜鲜明全面反映经营管理长短板，又准确严谨分别突出履职特点，精准定性评价；三是原则性和灵活性相结合，既坚持合法合规“底线”审计，又以“三个区分开来”历史发展眼光进行评价。

（二）画像评价体系结构设置原则

一是经济性与责任相结合。经济责任审计既不能脱离“经济”也不能脱离“责任”。“责任”是起点，梳理被审计领导人员履责清单是评价重点；“经济”是主线，被审计领导人员任期取得的经营绩效是经济评价的基础。

二是成长性与成效相结合。在体现任期末战略落地效果、经营效益结果达成情况的基础上，更关注领导人员任期内对国家政策、企业战略的长期落实情况，运营管理的改善变动情况。

三是风险性与发展相结合。在全面评价所属单位风险管控情况的同时，动态关注过往问题整改和风险管控水平提升情况，形成企业“风险画像”，并作为评价领导人员经济履责的重要组成部分。

三、科学创新，研究构建“166经济画像”审计评价体系

基于上述原则，中国移动内审部按照研究型审计要求，找准着力点，借鉴平衡计分卡和层次分析法基本原理，融合创新、反复试验，通过建立一套评价维度、选取一套评价指标、设计一套评价方法、输出一套评价结果的“四个一”路径，构建了所属省公司领导人员经济责任履行情况“166经济画像”审计评价体系（ERPG，Economic Responsibility Portray Guide）。

（一）建立一套评价维度

将通信运营商经营管理形象概括为带动信息服务“高铁”运行，在“166经济画像”评价体系中设置基本运行速度、持续提速动能、风险降阻能力三个主维度。“1”是一项基本运行速度。以任期内经营业绩考核结果为基础，结合任职单位经营业绩基本面和所处发展阶段，评价领导人员履行经济责任基本情况。“6”是六项持续提速动能。考评可持续发展能力提升情况，根据客户保拓、收入结构、行业竞争、网络基础、资源配置、组织支撑等六大重点战略能力，设置30至35项评价指标事项。第二个“6”是六项风险降阻能力。考评企业风险管控水平，梳理政策落地、经营决策、合规管控、业绩质量、党廉建设、整改落实等六大履职关键责任，根据总部实施全面审计发现问题的频率和影响程度，对25个具体业务领域进行风险评级，形成被审计单位“风险画像”。详见图1。

（二）选取一套评价指标

对上述三大维度13个子维度的评价中，科学选取指标对引领经济责任履行尤为重要。

一是注重代表性。在前期访谈研究的基础上，结合公司发展战略和管理重点要求，选取最具代表性指标。比如，经营业绩考核中已囊括的各基础业财指标无需全部纳入评价体系，以业绩考核得分率排名及改善情况评价基本业绩情况即可；并设置净利润等修正指标对持续亏损企业减亏情况进行评价，突出上级监管部门重点要求。

二是注重相对性。考虑到所属各省公司业务规模、经营环境存在天然地域差别，设置相对性指标更能保证评价结果精准性。比如，评价客户拓展情况，可将业务管理中使用的客户数量等绝对值指标，优化为客户增量占当地可发展客户基数的比例，考量各单位其对客户蓝海的拓展程度更具可比性。

三是注重衍进性。持续跟进研究国家政策、企业战略衍进方向和风险管控焦点领域，与时俱进优化评价指标。比如，中国移动内审部建立了党和国家对电信运营商和中央企业重大政策的收集整理和研学机制，建立分层分级的“重大政策文件制度库”和“措施解析表”，逐级分解、逐年分析党和国家重大方针政策衍进方向和具体要求，定期优化评价重点和标准，从而保证审计评价与政策牵引方向一致。

经过2021年和2022年的逐步研究和优化，“166经济画像”评价体系共设置2项基本运行速度指标、35项持续提速动能指标、25项风险降阻能力指标。详见图2。

（三）设计一套评价方法

一是定性评价与定量分析兼顾。既要设置业财指标进行定量考评，也要兼顾重点战略动作是否到位、规定执行是否规范等定性判断；既要定性评价领导人员任职期间的重点举措和经营特点，也要定量佐证相应举措落地推行的效果；并最终通过一系列量化评分体系，输出直观、量化的审计评价得分和等级。

二是审计结果与多方意见兼顾。除了评价指标和审计发现，“166经济画像”审计评价体系还引入两项重要的评价意见来源。一项是被审计领导人员本人和班子成员意见，专门设置述职报告、审计评价素材报送等模板，由领导人员选取反馈任职期间为促进公司健康可持续发展、有利于企业打基础利长远的三至五项重要举措及相应成效，结合班子成员访谈意见，经审计组核实后作为审计评价重要参考；另一项是被审计单位干部员工满意度，专门开发面向被审计单位全体干部员工的线上问卷调查系统，针对各主、子维度分别设置调查问题，将干部员工对领导人员任职的总体满意度及各子维度偏差水平引入考评体系。

三是成长性与可比性兼顾。紧跟战略衍进、经营环境变化，以指标成长性保证审计评价客观准确性，在基础战略指标评价的同时，综合28项指标的成长增速进行叠加评价。比如，某公司主要负责人任职期间，虽收入结构指标平均排名处于中游，但收入结构实现了较大幅度改善，对该指标的评分即可在中等水平上升档，反之亦可评分降档。

在此基础上，设计“经济画像”ERPG评价标准化模板，以评价步骤为牵引，设置评价素材、方法和工具等模板，结合中国移动以往审计报告“评价标准定性词库”，以规范化格式和用语输出定量评级（7档）+定性评价（正、负面）的画像结果。详见图3。

（四）输出一套评价结果

一是反复试用调整。初步建立上述评价指标和方法后，先对1—2位被审计领导人员初步试验各项指标和评分方法的适当性，根据基础指标的排名、增幅及风险分布情况分别计算三大维度等级，再综合输出整体得分和等级；相应结果向现场实施的审计组专家征求意见，判定各子维度画像评价结果与现场审计调查印象是否一致，进而反复优化评价维度和评价指标。后续进一步扩展至对7—10位被审计领导人员试用，综合总体得分分布情况，优化评价体系中的权重标准和分值计算方法，使得各位被审计领导人员总分符合正态分布规则，实现同类所属单位主要负责人评价结果横向比较效果更优。

二是标准化、直观性“画像”呈现。首先，在“正向评价”中突出领导人员重点举措以及取得良好成效的主要指标，在“短板评价”中反馈指标落后原因和执行不到位风险问题，并以评价篇幅的“长”“短”形象反映各领域优劣分布。其次，直观对比干部员工对领导人员不同领域经济责任履行情况满意度，以员工认可程度同步佐证指标评价结果。最后，将三大维度评级分别以条形对比、雷达图、风险热力图等方式表示，直观呈现被审计领导人员各领域履职特点。比如，某省公司领导人员任期内整体业绩考核得分较为落后且排名较任前下降，但积极储备多项核心能力，风险管控水平较任前明显提升，为企业后续业绩提升和可持续发展奠定了基础，属于C-/A-/A-型领导人员，综合评级B-，位列第四档。详见图4。

四、画以致用，研究成果多维应用取得良好实效

中国移动内审部积极推动“166经济画像”审计评价成果在各层面的深入运用。

首先，在经济责任审计计划、报告等汇报集团董事会和董事长的基础上，中国移动内审部定期汇总“166经济画像”审计评价体系应用结果，向内部审计领导小组汇报，由公司管理层共同审议画像评价结果，获得了高度重视和充分认可。领导小组认为相应评价体系的构建有力促进了领导人员履职尽责、担当作为，为集团公司管理层客观了解所属单位主要领导人员经济责任履行情况提供了重要参考，同时要求内审部进一步固化审计评价创新实践，持续将审计监督评价工作做深、做细、做好。

其次，推动建立总部部门间高效协作机制，在管理办法中明确规定经济责任审计结果作为领导人员考核、任免、奖惩的重要参考，并定期将“166经济画像”审计评价体系应用结果反馈人力资源部门；定期召开协同会议，与巡视、党廉办等部门沟通确认所属单位将经济责任审计结果等纳入领导班子党风廉政建设责任制检查考核，作为领导班子民主生活会以及成员述责述廉重要内容的情况。

“166经济画像”审计评价体系量化、直观、针对性地反映了领导人员经济责任履行情况，让领导人员本人对履责情况做到心中有数、有的放矢，甚至形成“比学赶帮超”的履职氛围；同时，也以“看得见、摸得着”的方式精准定位所属单位经营管理长短板，更容易指导所属单位对发展动能不足抓紧提升战略能力储备，对风险阻碍不利加快障碍清扫。

下一步，中国移动还将继续应用研究型审计理念，根据分类分步建设的总体步骤要求，研究设立其他专业领域公司的审计画像评价个例，并同步指导所属公司结合自身特点研究建立对领导人员履责的审计评价体系，全面强化审计评价成果传导和激勵作用发挥，持续深化经济责任审计价值提升。

（执笔人：王致远  张婧）