银行基层网点会计操作风险防控对策分析

杨月铭

摘要：经济发展在为各行各业的发展提供更广阔的融资途径的同时，也对各行业提出了新的需求，尤其是在银行体系内各大银行的发展方向和工作方式上。加之，以技术为依托的银行网上业务的开展，使银行基层网点逐渐成为占据市场的主要手段。本文将对商业银行基层网点会计的操作风险进行简要概述，分析其中存在的不足及成因，探求城市商业银行基层网点风险防控对策，以期为相关学者提供参考。

关键词：银行；基层网点；会计；风险防控

随着经济结构的调整，商业银行内部建设和整体发展呈现新的发展态势，尤其是以技术为依托的“以机代人”模式的银行基层网点的内部创新和建设工作的开展，银行基层网点在技术发展背景下抓住发展新机遇，服务水平和效率不断提高。但是，由于银行基层网点结构和运营模式的不断变革，以会计记账人员外包的形式对内部的会计记账和审核业务前后分离，虽然能有效提高基层网点的工作效率，但由于外包人员对内部体系的认知程度较低，加之会计操作水平较低，银行基层网点会计操作风险较高。加强风险防控工作力度，直接决定着银行信息和客户信息的安全性。从商业银行的发展态势来看，基层网点的发展呈现内部创新、会计业务革新的发展态势，借助技术手段实现发展突破，以抓住经济发展的新机遇，应对经济发展对金融界的冲击。

一、商业银行基层网点会计操作风险概述

相较其他性质的银行，商业银行的需求量更大，其业务范围更广，可满足城市经济主体发展、融资等方面的需求。随着网络技术和信息技术的应用，商业银行逐渐开拓了网上业务办理渠道，并以建设银行系统、增加网上业务种类，满足客户更多的银行业务需求，以简化工作流程，增强业务办理的便捷性。但网上业务办理途径的开拓，并不能完全替代传统的网点业务办理，银行基层网点仍旧是稳固自身发展地位、提高竞争力的坚实后盾。银行要加强基层网点的建设水平，以内部创新提高网点业务办理的效率和水平，丰富业务种类，并以基层网点会计操作中存在的风险为基础，探求预防风险的具体措施，增强信息的安全性。以下将对商业银行基层网点会计操作风险和风险特征进行介绍。

（一）商业银行基层网点会计操作风险

基层网点作为银行增强自身综合竞争力的主阵地，肩负着银行持续、稳定发展的艰巨任务。银行会计则是对银行风险进行计算的主体，银行会计的计算准确性和工作水平，将直接决定银行的盈利，这是开展风险管控工作的主要依据，对银行的整体发展具有重要影响。银行的发展无法避免运营过程中风险的产生，风险长期存在于业务办理、内部建设和整体发展中。所以，银行应充分重视基层网点会计操作工作，并对其操作中存在的风险进行计算和管控。从实际情况出发，会计操作风险主要归纳为核算结算风险、授信风险、账户风险、轮岗风险和会计信息化风险。

（二）商业银行基层网点会计操作风险特征

基层网点会计操作风险具有自身的特征，主要体现在会计业务办理的过程中。随着银行业的发展，行业内部面临的竞争愈发激烈，各银行积极增加针对性业务，以满足客户的业务办理需求，主要服务对象也从个人转变为企业，并根据企业的实际需求，拓展银行的业务种类，并对业务形式和办理方式进行一定的调整。从银行业务办理流程来看，会计操作风险主要由客户业务的复杂程度决定，且随着不同客户业务需求的变化，风险等级也会有所调整。换言之，银行会计操作风险具有客观性的特征，并在此基础上，可以窥见风险的另一种特征，即随机性。此外，银行基层网点会计操作风险还具有相对可控性、相对分散性的特征，主要源于银行自身的发展需求，表现为无法避免的风险的产生。

二、商业银行基层网点会计操作风险防控的不足

商业银行基层网点会计工作的水平，在一定程度上决定了运营状况。其主要以风险计算、检测、防控等方式，决定了网点的整体建设情况。基层网点作为掌管线上业务、审核线上业务信息的主体，其运营情况将对商业银行的整体发展产生一定影响。由此可见，会计操作风险防控工作的开展尤为重要，以下将对基层网点会计操作风险防控工作中存在的不足及成因进行分析。

（一）商业银行基层网点会计操作风险防控存在的不足

商业银行基层网点会计操作风险防控工作中存在的不足之处，主要表现为主观不足及客观不足。其中，主观不足主要表现为：会计操作人员的风险防控意识较为薄弱，加之部分业务由外包企业负责，与银行本部会计人员的工作衔接中难免存在信息传递不及时、风险预测不准确等问题，无法为风险防控工作的开展提供准确、全面的风险预警信息。客观不足主要表现为：银行体系基层网点内控机制不完善，风险防控重点不明确。加之，风险预警信息化建设程度较低，预警能力较差，预警等级不明确。此外，银行系统内，与风险预警和防控工作配套的监督体系不健全，人力和信息化风险排查力度较小。

（二）商业银行基层网点会计操作风险防控产生不足的原因

上述会计操作风险防控中存在的不足，是阻碍银行发展最主要的因素。导致这些不足的主要原因为：银行内部结构调整过程中忽视会计人员队伍建设，盲目追求信息化建设水平，而忽视风险预警系统的现状，更新后的银行系统可提高风险防范能力。

三、城市商业银行基层网点会计操作风险防控对策

基层网点会计操作风险防控工作的有序开展，需要银行上下形成统一的工作目标，以统一的思想和工作理念建设完整的网点会计队伍，加强会计队伍的培训力度，使人员素质和能力与银行网点的信息化建设程度共同提高，从主观因素和客观因素两方面着手，坚持两点论和重点论，提高会计操作风险的计算、预测和防控能力，为银行的健康发展保驾护航。同时，要以信息技术和网络技术为依托，在风险防控工作之外构建全面的监督体系，并以网络技术支持下完善的风险预警系统为数据提供参考，为监督工作的开展提供数据，以统一的标准对风险防控工作的过程和结果进行监督和管控，尤要重视风险防控过程中的监督工作，构建过程监督为主体的监督工作模式。风险防控工作的开展是内部建设和整体发展的必然，也是推动银行健康发展、增强银行竞争力的主要工作内容，以下将从主、客观两个方面以及风险防控体系的构建出发，探求提高风险防控能力的具体措施。

（一）把握会计人员思想动态，增强风险防范意识

对于任何企业来说，培训工作都是以员工队伍的建设为主要内容，为企业整体发展培养人才和高素质员工，银行系统亦是如此。银行要在内部形成重视员工队伍建设的良好氛围，着重开展针对基层网点会计人员的培训工作。

银行要认识到会计操作风险产生的众多原因中的主观原因，尤其是因不良利益链导致的会计操作风险。针对这一问题，要将提高员工职业道德、职业责任感和个人素养，作为会计队伍员工培训的主要工作，将员工素养和思想道德修养的培养纳入员工培训体系。例如，银行在开展培训活动时，要增加思想教育在培训中的占比，合理结合银行系统内出现的反面教材，明确培训工作开展的最终目标，是为会计操作风险防控工作的有序进行培养高素质的会计操作人员，把握会计人员的思想动态。

银行可以聘请高校的思想教师，定期在基层网点就会计人员开展思想教育活动；将道德意识和职业道德纳入文化建设，以银行内部文化氛围，推动员工培训工作的有序开展；利用银行的公众号、官网等途径，对优秀的会计人员公示，增强受表彰员工的荣誉感，并将其作用于绩效考核工作，以奖金的形式对优秀员工给予实际奖励，提高其工作获得感，发挥榜样作用。此外，还要通过案例解读等形式及系统的培训内容，树立员工的风险防范意识。

会计人员是银行基层网点从事会计审核、记账业务的责任主体，其个人素养和思想修养的高低将直接决定银行会计业务办理的水平和风险防控工作成效，因此，把控员工的思想动态，增强其风险防范意识，是银行健康发展的必要工作。

（二）健全基层网点内部控制机制，明确风险防范重点

内控机制是防止银行内部员工不作为、乱作为行为的主要机制，可有效规避会计人员徇私舞弊的问题以及信息安全风险，是解决银行信息安全问题、提高信息防护水平的重要工作。银行要对员工的实际工作情况进行考核和评价，尤其要对会计人员全面考核，分析其中存在的问题，并以问题为着手点，探求其出现的机制原因，并在现有的工作机制的基础上补充和完善。例如，对于会计人员核算和结算工作中出现的问题，银行要有针对性地完善核算结算机制，推动员工工作方式的革新和工作模式的健全。此外，银行还要明确风险防范工作的重点，根据自身的实际情况和不同类型、不同等级的风险预警，发现内部建设中存在的最严重、等级最高的风险，以机制的完善为基础，以工作重心的转移和落实为主要过程。

内控机制的健全为有序开展风险防范工作提供了更为完善的机制体制。但是，机制主要表现为理论性质，机制的完善并不意味着能指导风险防控工作，还需要将机制落实到具体的风险防控工作中。这就需要银行强化机制落实的保障体系和工作力度，尤其要重视加强信息安全检测和保障工作，保障银行系统和客户的信息安全，为内控机制的落实营造安全的环境。同时，还要在内部实行员工与工作之间的权责分配制度，将不同的风险防控和机制落实到具体的人员身上，并根据权责分配和员工的情况进行绩效考核工作。

（三）健全会计管理体系，实现前后台业务分离

随着信息技术和网络技术的进步，银行的部分业务办理转交至线上办理，这虽然在一定程度上简化了办理流程，给部分客户带来了便利，但也致使基层网点的业务数量减少。针对这一情况，银行要通过线上线下相结合、业务办理模式的确立等方式，整合现有资源，致力于线上线下业务水平的共同提高，平衡两种模式的业务量。会计作为基层网点的业务主体，银行内部要针对会计业务健全会计管理体系，并实行前后台业务分离模式，将会计审核业务和记账业务分别进行，并构建有针对性的管理模式，增强管理体系业务的针对性。银行要针对审核和对账两种不同业务，构建不同的管理体系，针对审核工作，逐步完善审核标准，加大审核力度，在原有的审核标准上补充和完善；针对对账业务，要与开户企业签订合同，并做好对账工作，增强对账业务的高效化和全面化。

（四）构建“三位一体”监督体系，加大风险排查力度

银行要强化内部审计模式，监督中心则要及时监督柜面的操作情况，形成以内控评价、专项检查、事后监督为主的“三位一体”检查体系，并对柜面操作的事前、事中和事后进行全面监督，加大风险排查力度，推动监督体系落实到具体的监督工作中。此外，银行积极借助信息技术和网络技术，构建完善的风险预警模式，针对不同等级的风险，构建不同等级的风险预警模式，为监管工作在业务前、中、后的开展，提供预警参考。

四、结束语

综上所述，银行基层网点会计风险防控对银行的可持续发展具有决定性作用，银行要借助技术手段，对会计记账、审核业务构建有针对性的风险预警、管控和监督体系，将风险管控工作贯穿于会计业务办理的全过程，增强银行的风险防范能力。

参考文献：

[1]刘晓哲.银行基层网点会计操作风险防控对策分析[J].湖北农机化，2020（01）：24.

[2]邢媛媛，穆香玲.发挥网点会计管理者作用，防控银行操作风险[J].中国市场，2007（14）：16-17.