企业财务内控中全面预算管理的应用思考

方卫玲

摘要：随着经济全球化的深入，国内经济环境越来越复杂多变。企业全面预算管理是贯穿企业运营全过程的内部综合性财务工作，有助于推动企业精细化管理，促进企业内部资源优化组合，在最大程度上提高企业防范财务风险的能力。本文从企业财务内控管理与全面预算管理的关系入手，论述企业全面预算管理在企业运营中的重要性、现存问题及解决策略，希望通过一系列解决策略促进企业全面预算管理发展，进一步推进企业财务内控管理水平提高，促进企业全面发展。

关键词：企业财务内控管理；企业全面预算管理；重要性；现状及策略

企业全面预算是现代企业为了实现既定经营战略目标合理利用现代大数据信息技术手段，结合业务预算、资本预算、薪酬预算、财务预算等财务管理系统对企业各种资产进行全面分析管理，达到优化资源配置、降低企业经营风险、提高经济效益的效果。企业财务内控下的全面预算管理明确管理者与经营者的权责划分，组成了一套由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，将企业人力、物力、财力、信息等有序组合，促进各部门协调、有序进行生产经营工作。企业财务内部控制管理是指利用控制论的原理和方法对企业所有财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序和理念，以达到预期想要实现财务目标。

一、企业财务内控与全面预算管理的关系

（一）全面预算管理是企业财务内控的重要手段

企业财务内控和全面预算管理都是针对所有经营业务进行综合分析，但是全面预算管理会将企业财务内控管理工作更加细化，对参与经营管理的人员结合企业及个人实际情况明确具体工作内容及相关责任与权力，提高企业管理者对企业员工整体监控，明确各项目实际运营情况。企业财务内控重点在为企业制定合理经营战略目标，为企业发展提供方向，而全面预算管理将企业经营目标细化分解到各部门日常工作中，通过全面预算管理的细化工作可以发现企业日常经营管理中的漏洞并对这些经营风险及财务风险进行评估，一旦这些风险会对企业健康运营产生影响就会发出全面预算预警，帮助企业管理者规避风险，针对管理漏洞及时做出调整，促进企业全面健康发展。

（二）企业财务内控管理是全面预算的基础保障

企业财务内控管理工作为企业发展制定战略目标，企业全面预算管理依据既定战略经营目标对企业生产各个部门、各个环节进行细化，所以企业财务内控管理是全面预算的基本保障，为全面预算提供方向。全面预算工作在进行战略目标细化分析时也存在一定的风险，比如预算计划与实际情况存在差异、预算数据不准确、预算计划在实际生产经营中落实不全面等，都会导致企业全面预算管理工作发展受限。为了更好地避免这些不利全面预算管理工作进行的情况发生，就需要加强企业财务内控工作管理，提高财务内控工作准确性，财务内控管理工作可以为全面预算管理工作提高良好的运营管理环境，为全面预算工作精细化工作落实创造条件，从而保障企业全面预算管理工作顺利进行。

二、企业财务内控中全面预算管理的重要性

（一）提高企业管理水平，促进企业全面发展

企业全面预算管理包括业务预算、资本预算、薪酬预算、财务预算等，涉及企业多个部门协调配合综合性较强，在提高企业管理水平、促进企业全面发展具有非常重要的作用，企业管理水平的提高也可以从另一方面促进企业全面预算管理效率提高。企业管理都是针对人所采取的一系列行为制度，企业财务内控管理制度与企业经营活动在日常生产活动中相互促进、相互监督，提高企业员工参与度有助于完善企业生产环节问题，提高产品质量，实现企业向管理要效益的管理目标。随着各行各业竞争压力增大，企业只有认识到全面预算管理的重要性，完善财务全面预算管理制度促进财务内控管理发挥最大作用，优化企业资源配置，帮助企业在经营活动中实现降本增效、提高效益，提高企业应对风险能力，为企业稳定发展提供保障。

（二）优化企业资金结构，提高资金利用率

企业全面预算管理内容包括对销售、采购、生产、盈利、现金流量、人力、物力、财力、信息等经济业务的进行有效会计控制，企业财务内控管理对企业货币资金收支建立严格的审批制度，资金业务还有严格的不相容岗位分离制度，通过相关责任人责权相互制约、相互监督确保企业货币资金安全。企业财务内控管理在保护企业货币资金安全的同时对货币资金进行合理有效归类，有助于管理者优化企业资金结构，提高资金利用率。企业财务工作会影响企业其他各个部门正常运营，由于财务工作的复杂性和关联性，优化企业资金结构，简化财务工作流程，有助于提高各个部门工作效率，加强企业各部门的协作效率。提高企业全面预算管理水平不仅可以提高企业货币资金利用率，还有助于实现企业综合资源的优化配置，节约人力、物力、财力，可帮助企业从生产经营到各部门管理的高效运转，可帮助企业使用最少的支出实现最大的经济效益。

（三）提高资金利用率，降低财务风险

企业在日常经营活动中可以通过提高企业全面预算管理水平，完善企业全面预算管理工作规范制度，提高企业资金利用率降低财务风险。完善企业全面预算管理工作规范制度有助于提升企业财务管理水平并加强各部门监督作用，提高企业员工及财务工作者财务风险防范意识，积极制定风险应对策略以便于在财务风险发生时在最短时间控制风险发展范围，提高财务风险处理效率降低财务风险对企业的不利影响。企业的资金流是企业发展的血液，对企业日常经营发展具有重要作用，一旦企业资金安全发生问题会对企业各个方面产生重大影响，重则会导致企业倒闭。企业全面预算管理通过使用各种财务风险评估技术，提高资金安全管理效率，对财务风险的预测更加准确、规范，从内部提高管理人员和财务工作者的工作效率的同时大数据技术的应用还可以减轻财务工作者的工作量。目前随着信息化技术的发展各行各业都认识到了企业全面预算管理的作用，通过企业全面预算管理提高企业资金风险安全监测降低企业经营风险，合理规划企业资金提高资金利用率，通过科学合理的企业全面预算管理实现企业长久健康发展。

三、企业财务内控中全面预算管理的现状

（一）企业管理者全面预算管理意识薄弱

企业财务全面预算管理工作对大型上市公司发挥了重要作用，但是在很多中小企业由于管理者缺乏企业全面预算管理意识，导致企业全面预算管理工作没有落到实处。在我国中小企业数量众多，对国家经济发展的影响不容小觑，但是目前许多中小企业多数是家族企业，财务全面预算管理工作在具体实践中难以落实。有一部分企业受行业影响在经营管理活动中还是沿用传统管理观念，对财务工作划分不清楚、不重视，没有结合企业资源制定合理有效的经营目标，难以调动财务工作者的积极性，在缺乏有效监督机制和管理机制的制约甚至造成财务工作者懒惰懈怠、挪用公款等不良行为，影响企业发展。还有部分企业管理者侧重追求企业经济效益的实现忽略管理效益的促进作用，造成在实现经济效益的同时也浪费了大量资源，没有实现降本增效。缺乏合理有效的企业全面预算管理制度，企业货币资金安全会受到严重威胁，对企业日常成本计量也会存在虚高或者虚低的情况，不利用管理者掌握企业实际财务状况做出正确判断制定合理的经营计划。

（二）财务人员综合素质不过关

企业财务全面预算人员综合素质高低直接影响全面预算工作的质量和财务内控管理水平的提高，只有提高相关财务人员的综合素质才能保证企业财务内控与全面预算管理工作的顺利进行，保障企业财务安全与提高资金合理有效利用。但是目前我国大多数中小企业在财务内控人员及全面预算工作人员综合素质不过关，财务工作具体实践问题较多，比如：报销凭证填写不规范，报销金额易涂改，报销事项说明不清楚；领导签字审批审核不严格，只看有领导签字就付款对金额及事项不加以审核其合理性；全面预算财务数据不准确；全面预算计划缺乏可行性等，没有发挥财务内控和全面预算的作用反而由于各种疏漏造成企业资金浪费。加之有些企业管理者侧重追求经济效益忽略管理效益，对本企业财务人员缺乏定期考核、培训，导致财务人员专业能力及综合素质难以提升，财务理念及企业管理方式落后终将限制企业进一步发展。企业财务人员专业知识欠缺及综合素质不过关，很多财务人员还在沿用传统财务工作方法，没有与时俱进利用大数据等高科技信息处理技术，不仅财务工作效率低下还会出现很多重复工作，造成人力资源浪费及财务工作效率低下。

（三）企业缺乏健全的全面预算管理体系

企业全面预算管理制度的具体制定与落实要与企业具体经营业务、运营模式紧密结合，不能盲目照搬其他企业全面预算管理成功案例。虽然企业全面预算管理在企业财务管理和经营管理中具有极其重要的作用，但是由于很多中小企业的管理层对于全面预算管理重视程度不够，使得全面预算管理工作在具体实施中只是浮于表面流于形式，导致企业缺乏严格的财务监督机制使得企业财务安全存在极大隐患，由于财务缺乏监督机制会直接导致财务数据失真，企业管理者使用失真的财务数据做出的经营管理计划与财务目标决策都难以实现，严重影响企业正常运营与进一步发展。缺乏健全全面预算管理体系的企业同时也没有合理有效的绩效体系和监督机制，在这种运营状态下财务工作混乱，员工工作积极性受挫，无法发现日常经营管理中的问题。还有很多中小企业在缺乏财务内控与全面预算管理的情况下为了降低运营成本盲目制定各种开源节流措施，导致企业资源浪费。缺乏健全的全面预算管理体系的企业，普遍都沿用传统落后的企业管理模式没有做到与时俱进，在面对复杂多变的经济环境缺乏风险预警机制与紧急情况应对措施。

四、企业财务内控中全面预算管理的应对策略

（一）提高财务人员专业水平与综合素质

企业全面预算管理水平的提升除了在思想观念上要重视还要加强财务工作人员的专业知识水平，才能有效地实现企业资源整合提高经济效益。提高企业财务人员专业水平可通过企业财务培训实现，在进行财务培训时要分阶段、分业务、分工作内容进行有目的、有针对性的培训提升。对于企业管理者的全面预算管理知识培训侧重于理论知识普及和全面预算管理思想观念的提升，加强企业管理者对企业全面预算管理工作的重视程度。对于财务工作者的全面预算管理培训要侧重于专业知识提升，重视实践与业务相结合全面提高财务人员专业水平与综合素质。对于其他员工财务全面预算管理知识培训侧重于全面预算知识宣讲，提高员工参与度增加各部门之间的沟通效率。企业全面预算管理培训重点还是要放在企业财务人员专业水平提升上，使用大数据等信息化处理技术一方面可以减轻财务人员工作量提高工作效率，另一方面可以将时间用在更有意义的工作中，比如对财务数据进行分析关注企业经营风险，提出指导意见避免企业受到各种风险影响。

（二）健全企业财务组织架构，为全面预算工作奠定组织基础

企业财务组织架构一般由财务总监、资金总监、财务部经理、审计主管、会计、助理会计、出纳员、收银员等组成，各个财务岗位之间互相协作、互相监督。全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的主体。健全的企业全面预算组织架构是全面预算管理工作的组织保障，有助于提高企业整体服务质量，全面预算组织架构的完善有助于加强企业内部监督，提高员工工作效率。

（三）提高企业管理者全面预算思想观念

思想可以引导行为的方向，尤其中小企业管理者必须改变重视实现经济效益为目的的思想，要重视管理效益才能起到降本增效的效果，还要改变传统管理思维引进新型管理手段与高科技技术，在提高管理效益的同时减轻员工工作量。提高企业管理者全面预算思想观念制定适应本企业发展的全面预算管理体系，合理利用互联网、大数据等高科技手段，建立健全本企业全面预算监督管理机制，在完善企业内控管理水平的同时提高企业风险预警机制，降低企业财务管理成本提高经济效益。提高企业全面预算思想观念要充分调动企业员工全面预算管理意识，通过培训与知识宣讲帮助员工树立正确的全面预算管理意识，提高财务工作者工作积极性加强部门人员之间的凝聚力。为了提高企业财务内控管理水平及全面预算工作的准确性企业管理者要从自身做起加强财务专业知识提升，重视财务管理重要性，改变传统管理理念积极引进高效管理理念与大数据技术，建立完善的企业全面预算管理体系，促进企业全面发展。

五、结束语

企业财务内控中全面预算管理有助于帮助企业建立完善内部监督体系，提高员工工作效率，促进经营战略及财务目标的实现。企业财务内控与全面预算管理是相互促进的关系，企业财务内控中的全面预算管理要以企业实际运营情况和财务状况为基础，充分发挥自身优势调动企业内部资源，提高企业防范经营风险和财务的应变能力，完善相关财务组织架构为财务内控及全面预算管理实现奠定组织基础。本文通过分析企业财务内控中全面预算管理的现状发现存在三点问题：企业管理者全面预算管理意识薄弱、财务人员综合素质不过关、企业缺乏健全的全面预算管理体系，针对以上问题企业可通过提高财务人员专业水平与综合素质、健全企业财务组织架构，为全面预算工作奠定组织基础、提高企业管理者全面预算思想观念三个优化策略来促进全面预算管理工作的发展，希望给企业财务管理及风险预警机制的完善提供借鉴经验。

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