财务共享模式下企业内部控制存在的问题及应对

杨明科

摘要：我国经济正处于转型的重要时期，企业面临着严峻的竞争压力，内部控制是企业运营的重要基础工具，有必要对其深入研究。本文将企业内部控制作为研究对象，叙述了财务共享模式的应用意义，并对当前内部控制中存在的问题进行分析，从完善环境、加强机制、流程设计、优化渠道等角度，提出了应对措施，旨在为更多企业提供思考方向，提升内部控制体量，助力企业的有序发展。

关键词：财务共享；内部控制；措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20232333

在过去很长一段时间内，企业过于专注经济效益，没有深入分析内部控制的应用价值，充分开发企业的发展潜力。各领域逐渐从增量市场转变成存量市场，诸多行业正在探索新的发展方向，对企业提供的产品、服务提出了更高的标准。为保障企业的良性发展，需要对内部控制相关内容深入研究，落实各类资源的开发利用工作。

一、财务共享模式的应用意义

企业和其子公司将经营过程中产生的财务核算数据做统一化管理，这就是财务共享模式。财务共享模式具有以下几种应用意义：

第一、有效控制企业财务管理所需成本。企业与子公司处理财务核算数据时，会在数据对接、核对方面产生大量的冗余环节，增加许多重复性劳动，在一定程度上增加了整个企业的财务管理成本。而在引入财务共享模式后，可以实现无缝隙数据对接，由系统完成数据核对任务，进而高效处理标准财务业务，消除财务人员带来的人为因素影响，以此降低财务数据二次核对、逐项对比的时间与人力成本，达到有效控制财务管理所需成本的目标，为企业创造更大的经济效益。

第二、稳步提高企业财务管理水平。在没有应用财务共享模式前，大多数企业需要设置多个工作岗位与若干运行环节，确保每项数据的准确性。尽管这种以提升人力资源投入比例的财务管理模式，可以提高财务数据分析、应用的精准性，但却和整个行业的发展方向不匹配，会逐渐消耗财务管理动力，不利于企业长期、稳定发展。使用财务共享模式后，对现有的财务工作流程进行有效删减、增添，规范财务工作的各项事宜，降低人力资源的投入比例，充分发挥财务信息的应用价值，将财务管理合理转化为企业发展的有效工具，为未来发展打下坚实基础。

第三，为企业规避财务风险提供便捷。随着各个领域的转型发展，可以预见未来企业将面临内部与外部带来的巨大冲击，极易发生财务风险，难以有效维持稳定的现金流供应，各种经济业务也会受到不同程度的影响。应用财务共享模式后，可为企业带来更为完善的内部控制策略，合理控制各种经济业务成本支出、资金回款等内容，为企业提供有效的规避财务风险的手段，以实现企业稳定发展。

二、财务共享模式下企业内部控制存在的问题

许多企业已经认识到财务共享模式对内部控制的重要性，将更多资源调配给内部控制，可为应用财务共享模式提供足够的便利条件，获得较为可观的收益。但是，笔者在研究大量财务共享模式应用案例后发现，许多企业在内部控制方面存在一些问题，有必要对这些问题进行详细分析。

（一）控制环境需要完善处理

财务共享模式需要完善的内部控制制度，才能达到预期的应用价值。可是，许多企业的管理人员对于内部控制认识不到位，并没有对内部控制内容进行更大规模的宣传，导致员工并没有形成良好的内部控制意识，内部控制工作无法得到有效落实。同时，企业在组织机构设置方面也存在一定的问题，比如：各个工作岗位缺少详细的权责划分，员工在职能上存在较为严重的交叉问题，导致业务从制定到执行，需要经过多道程序，严重影响了财务共享模式的应用。

（二）不具备较高的风险评估水平

企业在风险评估认知方面存在不足，导致风险评估工作只停留在表面，并不能和财务共享模式产生更高的适配性，难以满足未来的发展要求。同时，风险评估机制也存在一定问题，比如：风险评估工作内容空洞，无法和财务共享模式实现良性对接。企业对于内部风险控制仅停留在事中处理、事后补救，并没有做好事前控制工作，导致财务共享系统的优势难以得到充分发挥。

（三）内部控制活动有待改善

企业在内部控制活动、流程设计方面存在不足之处，并没有对相关程序、员工责任等进行更详细的划分，在后续开展内部控制活动时，极易出现各种难以预估的安全事故，增加内部控制风险的发生概率。财务共享模式也追求更为可靠的全面预算管理工作，但在实际应用中，却存在信息不对称的问题，导致原本作为提供指导性意见的董事会并不了解业务的真实情况，在一定程度上导致职权弱化，难以让全面预算管理发挥预期价值。

（四）企业内部信息传输有待加强

财务共享模式下的内部控制，需要保障企业各种信息获得更高效的传递，避免在传递过程中出现信息丢失。可是，大多数企业都存在内部信息传输问题，比如：拥有较为复杂的组织结构，导致业务需要更多的时间成本审批，对于业务的顺利开展造成影响。信息传输也仅在若干部门或某种类型的经济业务拥有较高的效率，各个部门之间、部门内部之间都存在信息传递低效的问题，难以让信息资源成为企业开展财务共享模式的有效工具。

三、财务共享模式下企业内部控制问题的应对措施

为合理提升企业内部控制水平，发挥财务共享模式的应用价值，笔者在查阅大量相关文献后，请教了一些行业龙头企业的管理人员，总结出完善环境、加强机制、流程设计、优化渠道等五项应用措施，可有效解决企业内部控制现存的问题。

（一）完善处理内部控制执行环境

对于内部控制执行环境，可以从以下三方面入手：

第一、培养员工良好的内部控制意识。企业让所有员工形成良好的内部控制意识，并在未来的运营中，将内部控制意识合理融入企业文化，利用内部控制，将员工的个人利益与企业发展规划有机结合，形成良好的氛围，为后续开展更深入的内部控制活动奠定扎实的基础。企业管理层可以主动承担起引导内部控制意识的任务，加快内部控制制度的有序落实。建议管理层先对当前内部控制情况进行详细分析，确认具体的工作内容、组织机构等，要敢为人先，发挥带头作用，引导员工开展更科学的内部控制活动。同时，员工也要在工作中逐渐建立良好的集体荣誉感，将自身发展和企业未来发展绑定，实现个人成长与企业发展同步落实。建议员工积极参加内部控制的专业培训，对于相关制度形成深刻理解，以便未来开展高质量的业务活动。

第二、设置结构完整的内部控制组织机构。企业要对现有的内部控制组织机构优化处理，确保其完整性。可以从各部门抽调拥有专业能力的人才，建立内部控制部门，保证内部控制各项内容真正应用到企业的日常运营中。比如：董事会承担着内部控制组织机构的建立任务，监事会监督内部控制活动的执行情况，经理层维护内部控制执行。企业做好各工作岗位的职能划分，避免出现权限交叉，以提升部门之间的合作频率与质量。同时，各部门要和内部控制组织机构有效对接，让财务共享模式平稳落地。

第三、细化人力资源管理体系。为了让财务共享模式下的内部控制工作发挥应有的价值，需要对人力资源管理体系进行细化处理。比如：在社会人才招聘环节，根据市场平均薪资水平，给予社会人才更高的薪资待遇，吸引其加入企业，强化内部控制的整体水平，提高企业的综合实力。企业也要向员工提供详细的绩效考核体系，通过“实物奖励+多元化晋升”的模式，从多方面引导员工成长，提升人力资源管理效果，以便应对内部控制的各类问题。

（二）加强风险评价管理机制的相关内容

可以从以下两个方面切入，合理加强企业风险评价管理机制：

第一、提升企业整体的风险评价意识。在财务共享模式下，企业及其子公司被看作统一的整体，需要通过适当的方法，提升风险评估意识。要求所有人员拥有良好的风险防范能力，对当前行业发展情况、政策导向等形成敏锐的感知，根据企业的发展需求，做好各类资源的科学配置，充分提升资源利用效率。建议企业在每个季度对员工开展一次有关风险防范的专题讲座，不定期举行有奖知识竞赛。利用这种方式，形成轻松、愉快的工作氛围，并将风险评估意识与员工的工作习惯有机融合，让其在日常工作中注意由内部控制衍生的系统性风险，避免业务受到风险冲击，逐步提升企业的综合能力与经济实力。

第二、构建完整内部控制风险评价体系。建议企业详细分析近三年内同类企业遇到的内部控制风险案例，配合当前的市场发展情况，剖析未来五年时间重点风险控制目标。在此基础上，构建内容完整、流程详细的风险评价体系，确保各环节的可行性。在后续应用财务共享模式时，也需要对具有极高隐蔽性的内部风险作出更科学的评估，从专业的角度判断风险类型及影响，找出风险源头，消除后续衍生风险。也可以根据风险的影响程度，设计与之匹配的应对策略，合理降低内部控制风险对企业造成的冲击。

（三）设计详细的内部控制流程

第一、细化内部控制活动流程。企业要详细分析自身的真实运营能力与发展潜力，充分研究财务共享模式的应用内容，以此设计详细的内部控制流程，明确各个部门、工作岗位应履行的职责，做好权限分配工作，要让部门之间形成有机协调，并实现良性牵制。根据内部控制环节的重要程度，进行适当的增减，以严格控制为标准，保障各种业务顺利展开，合理规避可能出现的安全风险。

第二、提高内部控制活动的执行强度。企业要确保内部控制活动得到有效执行，提高投入财务共享模式建设的资源利用率。企业要详细分析各种内部控制活动的执行情况，开展定期检查。根据检查情况，对现有的活动程序优化处理。比如：采购生产原材料时，企业要针对原材料供应商设计一套详细的管理制度，有效掌握供应商的供应能力，输送高品质的原材料。同时，对供应商的原材料供应活动进行持续性监控，合理规避采购安全风险。

第三、开展全面预算管理活动。作为内部控制的重要组成部分，预算控制对财务共享模式的有序落实具有重要意义。建议企业开展全面预算管理活动，由董事会负责制订方案结构、明确主体方案，总经理通过组建相应组织，确保管理活动有效实施。由董事会直接管理的预算委员会，则需要对全面预算管理活动的执行情况进行监督，在业务中行使董事会的控制权，进而实现各部门、各工作岗位更为可靠的全面预算管理活动。

（四）优化信息传输渠道

第一、构建完善的信息传输系统。企业可以构建专属的信息传输系统平台，从根本上打破以往不同部门信息孤岛的问题，让内部获得更高效的信息共享。比如：每天、每周的工作任务直接在系统平台上展示，后续的任务审批、完成信息确定等内容，也可通过系统平台向员工进行透明化展示，降低各个部门对接时间成本，提升企业各类资源的开发、利用率。这种面向员工的透明化信息数据共享模式，也可以让管理层拥有更为便利的监督条件，确保财务共享模式下的各种问题及时被发现并解决，发挥信息资源的利用价值。

第二、维持信息传输的流畅性。企业要保证信息传输流畅，尽可能缩减信息传输的延时性，让各个部门拥有更高的信息共享效率，真正达到即用即取的目标。建议企业在信息传输系统平台基础上增加数据端口的数量，拓宽信息传输渠道，让员工可以实现跨部门的信息沟通，以此消除以往信息不对称的问题，保障内部控制各项工作的妥善落实。

第三、提升信息传输系统平台的集成水平。建议设计部门之间的横向信息传输渠道，以及董事会、监事会、经理层多级纵向信息传输渠道，以此建立起覆盖企业各个层面的网络化信息沟通系统，提升信息传输系统平台的集成水平，让重要的信息资源可以得到更高效的传播，便于管理层制订详细的决策，降低决策传递的时间成本。员工也可以利用网络化信息沟通系统，对工作任务、执行权限有更深层次的认知，以便在工作中充分发挥个人能力，为企业应用财务共享模式贡献力量。

四、结束语

企业内部控制涉及多项专业内容，在实际应用中，应从财务共享模式出发，分析当前的运营情况、未来发展规划，设计一套内容完善、结构完整的内部控制应用方案，并在后续的执行中优化细节，确保资源得到最大化应用。希望更多企业可以对财务共享模式下的内部控制进行深入研究，提升企业的综合能力，推动各个领域的可持续发展。

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