探究内部控制在烟草商业企业管理中的作用

李楠

摘要：烟草行业在我国经济建设过程中始终发挥着巨大作用。随着时代的发展，尽管烟草行业面临的外部竞争相对较小，但要想适应新时代需求，走高质量发展之路，也需要加快自身发展，从企业内部不断改革优化，进行内控管理。而烟草商业企业要完善内部控制工作，一方面要强化内部各部门之间的合作，另一方面要对内部的资源、人力、资金、技术等进行最优的配置，从而实现企业高质量发展，为烟草商业企业的管理提供有效支持。

关键词：内部控制；烟草；企业；管理

我国烟草行业实行烟草专卖专营制度，是国家财政收入的重要来源。但是，在发展日益加快的新时代，烟草商业企业相比市场中其他类型企业在改革方面的发展相对缓慢。烟草商业企业为了更好地适应市场需求，应从企业内部出发寻求变革方向，对管理模式及控制模式进行动态优化与调整。这样做的突出优势在于，一方面能提升企业的管理质量；另一方面能突出核心竞争力，为企业长期发展及稳定运营提供有效支持。

一、内部控制概述

内部控制是指企业为了保护资产安全完整、信息准确可靠、确保相关法律法规、规章制度、方针政策的贯彻和执行，通过防范风险，提高经营和管理的效率，最终实现可持续发展而实施的一系列控制规范方法、手段和流程。内部控制对于烟草商业企业的管理而言，具有突出作用：一方面能实现内部资源的最优化匹配；另一方面能切实提高核心实力，帮助企业更加规范运营、稳定发展，较好地防范内外部风险。因此，烟草商业企业若想充分发挥内部控制在管理中的作用，就需要从管理现状出发，对内部控制方式与方法进行创新，完善内部管理制度，实现对内部资源的有效整合，提升企业管理质量与管理水平。同时，烟草商业企业进行内部控制，也是对现代市场秩序、积极适应，对内部管理体系的系统改革和科学探索。

二、内部控制在烟草商业企业管理中的作用

（一）协调部门关系

企业是由各部门或各职能单位组成的整体，企业要着力实现各部门之间的协调配合，一方面，可构建和谐的生产环境，为企业文化的建立和形成提供便利条件；另一方面，也能有效提升整体运行效率，实现各部门间资源的有效调动，优化资源配置。2010年，财政部及证监会共同颁布了企业内控制度配套指引条例，烟草商业企业也不例外。在内部控制管理过程中，烟草商业企业要注重协调各部门之间的关系，结合相关政策，在企业现有的管理体系下，不断探索内部控制管理的新模式。烟草商业企业的内部控制过程是加强各部门合作的过程，更是实现内部紧密联系的过程。烟草商业企业通过预算管理、财务管理、合规体系建设，对内部各部门进行系统化、整体化的联结，以实现资源在各部门之间的互通有无，从而加强各部门间的联系，有效协调部门间的关系。

（二）监督执行效果

企业进行内部控制的根本目的，是通过对财务运行过程的有效监督，实现对财务和运营管理的有效控制和系统优化。烟草商业企业内部控制工作的开展，需要对各项采购、财务活动进行动态化追踪和系统核对，这不仅能对各部门职能工作起到监督作用，帮助企业分析财务预算的执行情况。此外，还可以实现对财务数据的精准处理，通过对财务数据的分析，及时发现各部门运行情况，分析企业内部工作的执行落实情况，达到监督效果。

（三）制约不良阻力

烟草商业企业在提升市场竞争力的过程中，普遍存在重经营过程、业务拓展，轻管理过程的情况，再加上内部监督系统不够完善、责权划分不清晰等，制约着企业的发展。烟草商业企业虽然受市场竞争影响较小，但也应承担起维护行业秩序、推动行业平稳发展的责任。通过内部控制，一方面，可提升企业管理效率，不断完善监督制度，防范违法违规行为，可有效克服内部的发展阻力；另一方面，也更加关注营销方案的制定、消费者市场的变化，有效规范专卖体制秩序，防范外部风险，更好地适应市场发展。

（四）预防潜在风险

内部控制还能帮助烟草商业企业有效防范各类潜在风险。烟草商业企业内部控制工作具体包括以下内容：通过资产负债表、损益表、现金流量表、成本明细表等财务报表，收集财务信息；收集相关部门的统计报表以及合同、计划、投资可行性报告等资料；监督各部门的工作执行情况，明确各部门的职责；协助企业进行效能分析和作风管理，规范内部运营秩序；推动合规体系建设，规范员工行为，避免各类违规、违法行为的发生，从制度管理的角度推进合规体系建设。烟草商业企业通过内部控制过程，可以实现对各部门工作的有效监督，从以上几方面对运营过程中各环节展开分析，及时了解企业的运行状况，发现各类风险因素，从而实现对潜在风险的有效预防。

三、优化内部控制在烟草商业企业管理中的运用策略

（一）明确烟草商业企业内部控制目标

烟草商业企业内部控制的第一步就是明确管理目标。首先，要明确内部控制目标的制定原则，制定具备科学性、系统性、整体性、可操作性和动态化的管理目标。科学性是指内部控制的目标要符合烟草企业实际，适应时代发展；系统性是指内部控制目标要在整个企业内具有统一的标准；整体性是指内部控制目标不仅要覆盖财务部门，还要与企业的战略发展目标一致，与人力资源管理政策、运营管理制度、营销部门工作等相协调；可操作性是指内部控制目标能与各部门工作相联系，能切实指导各部门的工作，在企业运营过程中发挥作用；动态化是指内部控制目标不应是一成不变的，而是要与时俱进，适应时代和企业的发展，应根据实际需求及时对内部控制目标进行调整。

其次，烟草商业企业要结合自身实际和发展战略制定内部控制的总体目标、阶段目标和短期目标。总体目标一般包括战略发展规划和财务控制目标；阶段目标主要是指企业运营过程中各季度目标的控制，包括投入产出比、系统运营效率等；短期目标可以是对目前项目完成情况的控制、各岗位职责的明确、绩效考核等具体的工作目标。

最后，烟草商业企业还应根据各部门工作的内容、性质、实际情况，制定不同的部门目标。比如，财务部门根据往年财务报表，制定当期成本控制计划；营销管理部门针对市场情况制定销售方案和本月、本季度、本年的营销计划等。

（二）优化烟草商业企业内部控制框架要素

烟草商业企业在内部控制工作的具体实施过程中，执行效力偏低是一个较为普遍的问题。内部控制框架要素的构建，能全面提升企业内部管理改革质量和预算管理水平，实现管理信息与风险数据的实时共享，提高内部控制工作的质量和效率。很多烟草商业企业在开展内部控制管理活动时，经常生搬硬套其他企业的内控制度，没有从自身的发展战略和具体经营状况考虑，导致各项管理制度脱离运营实际，降低了内部控制措施的可操作性。

首先，企业应在内控管理目标的指导下构建内部控制基本框架。基本框架应包括组织结构、内控制度、监督机制和信息化系统四个部分，覆盖内部控制的全部工作。

其次，企业应基于内部控制的各项具体工作，对框架内各组成要素进行分析，从而完善内控管理体系。在组织结构方面，根据企业制度对部门设置、岗位设定、人员配置等予以完善，确保内部控制各项工作能够切实执行；在内控制度方面，需要根据内部控制的具体工作内容，结合人力资源管理制度，对各岗位的职责范围、岗位权限、绩效评估、作风建设、风险意识等进行分析，结合内部控制方案制定出具体的内控制度；监督机制主要分为两方面，一是对各项工作的执行情况进行监督，二是对工作人员的工作情况进行监督。信息化系统则主要是指将内部控制工作与现代信息技术相联系，利用财务软件实现对财务活动的动态追踪，积极促进内部控制工作的现代化发展。

（三）做好烟草商业企业内控管理关键点的控制

做好烟草商业企业内控管理关键点的控制，可以对内控规范体系进行动态性的优化与调整，从而保证内部控制功能的发挥。

首先，需要明确内控管理的关键点。从内控管理的具体工作来看，关键点应包括制度建设、执行流程、风险管理、信息化技术等。

其次，根据企业运营的实际情况，分析关键点、控制难点，解决痛点，确保内控管理的有效执行。在制度建设方面，应将内控管理制度真正融入企业管理体系，确保各项内控管理条例与岗位职责相连；在执行流程方面，可通过对内控管理工作实施过程的梳理，减少冗余环节，弥补执行漏洞；在风险管理方面，通过内控管理不断完善风险管理机制，加快合规体系建设。烟草企业可借助内控管理，系统梳理各部门工作任务及各岗位职责范围，对经常发生违规现象、腐败问题的岗位、环节进行重点监督，加强合规管理和员工廉洁教育，规避各类风险的发生；信息化技术方面，应积极引进信息化平台，并鼓励内控管理部门积极提升自身的信息化水平，推进内控管理的信息化、智能化。

（四）创新烟草商业企业内部比争机制，强化内部控制效果

创新比争机制，强化内部控制效果，是烟草商业企业内部控制工作重要的措施和发展方向。内部比争机制的建立主要包括项目管理、创新驱动、绩效考评等。

首先，在项目管理方面，内部控制工作能帮助企业有效减少项目风险，降低项目总体成本，推动项目管理的精细化。同样，项目精细化管理也能为内部控制工作的优化提供思路，确保各项工作的有效落实。将内部控制与项目管理相结合，一方面可在各项工作的执行过程中嵌入内部控制，以实现对项目的有效控制；另一方面，根据项目预算的执行情况，反推项目执行过程中各环节面临的实际问题，并结合内控工作对其中的风险因素进行规避，对冗余环节优化精简。

其次，创新是烟草商业企业的发展动力，也是内部控制可以始终保持有效性的措施。创新工作不应局限在对运营过程的优化上，还应向管理制度、管理思想、管理技术方向渗透，从而为内部控制工作提供更多发展方向。

最后，在绩效考评方面。绩效考评就是对企业内部工作人员的工作情况进行评价。烟草商业企业可以将绩效考评机制与内部控制工作相联系，将内部控制的责任逐层分解，融入各岗位职责中，并将其纳入绩效考评，以此激发工作人员参与内部控制工作的意识和积极性，从而提高内部控制的效率和效果。

四、结束语

本文以烟草商业企业为对象，首先对企业的内部控制进行了概述。其次，提出内部控制在烟草商业企业管理中的作用，具体从协调部门关系、监督执行效果、制约不良阻力、预防潜在风险四个方面展开论述。最后，提出优化内部控制在烟草商业企业管理中的运用策略，分别为明确内部控制的目标、优化内部控制框架要素、做好内控关键点的控制及创新比争机制，希望能为烟草商业企业的内部控制优化提供合理化的意见及建议。

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