国有企业经济责任审计的难点以及解决措施

廖华夏

摘要：随着国有企业在国家经济中的重要地位不断上升，对其经济责任的审计成为一项必要的工作。经济责任审计旨在评估企业在经济活动中的合规性和责任履行情况，确保企业的合法性、安全性和可持续发展。然而，由于国有企业的特殊性质和复杂性，进行经济责任审计存在一系列难点。本文旨在探讨国有企业经济责任审计的难点，并提出解决措施，以期提高审计的准确性和有效性。

关键词：经济责任；审计；措施；标准

DOI：10.12433/zgkjtz.20232938

国有企业在国民经济中扮演着重要角色，对于促进经济发展和维护国家利益具有重要作用。然而，在实践中，经济责任审计面临着一些难点，如：审计尺度的把握、审计发现问题的依据、可比性指标数据缺乏等。这些难点限制了审计工作的效果和国有企业的改进空间，因此，探索解决这些难点的措施具有重要意义。

一、经济责任审计重点内容分析

国有企业经济责任审计的重点内容包括财务状况、经营成果、运营管理、资产负债情况、合规风险等。在财务状况审计中，审计人员主要关注国有企业的财务报表准确性、财务指标合规性、资金使用情况等。经营成果审计侧重于评价经营业绩、市场地位、盈利能力、发展潜力等。运营管理审计关注内部控制、风险管理、合规性制度、资源配置效率等。资产负债情况审计主要涉及资产负债结构、资产负债比例、资产负债风险等。此外，合规风险审计旨在评估国有企业在法律法规、行业规范和内部规章制度方面的合规性和风险防范情况。这些重点内容的审计工作有助于全面了解国有企业的经济责任履行情况，发现问题并提供相应的改进建议。

二、国有经济责任审计难点分析

（一）国有企业经责审计尺度的把握

经济责任审计中的一个难点是如何准确把握审计尺度，即确定审计的范围和重点。由于国有企业的业务复杂性和多样性，审计人员面临着如何确定审计尺度的挑战，不同类型的国有企业可能涉及不同的行业、业务模式和经营特点。因此，在审计过程中，需要综合考虑各种因素，确保审计的全面性和准确性。审计人员需要了解国有企业的战略定位、核心业务、关键风险等，同时考虑相关法律法规和政策要求，以便在审计中合理把握尺度，聚焦关键领域，提高审计工作的针对性和有效性。此外，还要注意审计尺度，避免范围过大或过小，以确保审计工作既能全面覆盖关键领域，又能集中资源解决实际问题。综上所述，需要审计人员具备深入了解和综合分析的能力，以确保审计工作的有效性和可靠性。

（二）搜索准确的审计问题对应的依据

经济责任审计中的难点之一是搜索准确的审计问题对应的依据。审计人员需要发现问题、确定审计目标，并提供相应的依据支持审计结论和建议。然而，由于国有企业的数据庞杂且信息不对称，审计人员常常面临着难以准确搜索到与问题相关依据的挑战。

国有企业可能存在数据质量不高、数据收集困难、数据来源不一致等问题，这给审计人员寻找准确的依据带来了困难。审计人员需要从海量的数据中筛选出与审计问题相关的信息，但在实际操作中，可能遇到数据不完整、不准确或无法获取的情况。此外，国有企业的业务活动多样化，涉及多个部门和环节，审计人员需要协调各方提供的数据和信息，以获得完整的审计依据，审计人员还要充分理解业务特点和运作机制，以便准确识别问题所在和关联的数据来源。此外，审计人员需要具备较强的数据分析能力和专业知识，以在复杂的数据环境中提取、整理和分析相关的依据。

（三）评价运营情况缺少可对比的指标数据标准

经济责任审计中的另一个难点是评价运营情况时缺少可对比的指标数据标准。由于国有企业的业务差异、规模差异、数据披露不规范等，缺乏统一的指标数据标准，使评价结果的客观性和准确性受到影响。

不同类型的国有企业从事的业务可能存在差异，面临不同的市场环境和经营模式，因此，常用的指标数据标准可能无法准确反映其运营情况。此外，数据披露存在差异，有些企业的财务报表和业务数据披露不够规范，难以进行有效的比较和分析，限制了审计结果的准确性和可比性。在评价运营情况时，缺乏可对比的指标数据标准，使得审计人员难以对不同企业进行公正、客观的比较，导致评价结果受到主观因素的影响，难以准确判断经营状况和效益。同时，缺乏统一的指标数据标准，也使得国有企业难以对其运营情况进行全面和准确的自我评估。因此，需要在审计过程中寻找合适的方法和指标，提高审计工作的准确性和可比性。

三、国有企业经济责任审计的对策

（一）建立明确的审计标准和指南

为了做好国有企业经济责任审计，需要采取一系列对策。其中，首要的对策是建立明确的审计标准和指南，可为审计人员提供明确的操作指引和准则，确保审计工作的一致性。

明确的审计标准和指南应包括审计目标、审计程序、审计方法、审计报告等。审计目标明确了审计的核心目的和所要达成的结果，使审计人员清晰了解自身的任务和责任。审计程序明确了审计的具体步骤和流程，包括数据收集、问题发现、依据查找、数据分析、结论形成等环节，以确保审计的全面性和系统性。审计方法明确了采用的具体方法和技术，包括数据抽样、比较分析、趋势分析等，以提高审计的效率和准确性。审计报告明确了审计人员对审计结果的表达方式和格式，使审计结论清晰明了，并提供相应的建议和改进措施。建立明确的审计标准和指南可使审计工作更加规范和科学，它能帮助审计人员明确工作目标，从而更好地把握审计重点和方向。

在建立明确的审计标准和指南时，需要充分考虑国有企业的特点和行业规则，审计标准和指南应针对业务特点和经营环境制定，具备一定的灵活性和适应性。同时，借鉴国内外相关行业的优秀实践和经验，充分考虑国际审计准则和国家法规的要求，确保审计标准和指南的科学性和可行性。

（二）明确国有企业经济责任的界定和范围

明确经济责任的界定和范围，是做好经济责任审计的另一个重要对策。国有企业作为国有资产的管理者，在经济运行中承担着特殊的责任和使命。因此，对审计人员准确评估企业的经济责任履行情况至关重要。

确定企业应承担的责任范围，其中包括确定应承担的经济责任主体，如国有企业的董事、高级管理人员等，以及确定应承担的经济责任，如资产管理、经营决策、利益分配等，避免审计人员对责任主体和责任内容的模糊理解。明确责任范围可以帮助审计人员确定审计重点，对涉及的各个领域进行全面审计，发现潜在的问题和风险。同时，有助于确定所需的审计依据和数据来源，提高审计工作的效率和准确性。

（三）建立多层次的审计程序和流程

建立多层次的审计程序可以确保审计工作的全面性，审计人员可以设计并实施相应的审计程序，包括数据收集、依据查找、问题发现、数据分析等环节。通过层层递进的审计程序，确保没有遗漏和遗忘。同时，建立多层次的审计流程，审计流程应合理，充分考虑审计人员的专业背景和技能要求，通过设定审计流程中的审计阶段、审核环节、审批程序等，确保审计工作的可靠性。

（四）加强与国有企业内部的合作和沟通

加强与国有企业内部的合作和沟通，是做好经济责任审计的重要对策。内部合作对于审计人员全面了解企业的运营情况、内部控制机制以及经济责任履行情况至关重要。

审计工作需要依赖企业提供的数据和信息，与企业内部合作，可以确保审计人员获得完整、准确的数据和信息，避免信息的缺失或失真。同时，可以解决审计过程中遇到的问题和困难，促进审计工作的顺利进行。此外，加强内部沟通，还可以提高审计工作的理解和深度。审计人员深入了解企业的经营情况和内部控制措施，这有助于发现问题和风险，并提出相应的建议和改进措施。

（五）结合审计经验和专业知识，确定审计重点和方向

审计人员应结合自身的审计经验，根据不同企业的特点和行业规则，明确审计的重点。审计重点可以从财务管理、内部控制、资产运营、风险管理等方面确定，根据经营特点和风险情况进行合理的划分。通过明确审计重点，使审计工作更有针对性，更加关注关键领域和问题，发现潜在的责任风险。

（六）建立和完善国有企业的绩效评价体系

建立国有企业的绩效评价体系，可以明确经济责任的衡量指标和标准，绩效评价体系应包括多维度的指标，涵盖财务绩效、市场表现、社会责任等方面，以全面客观地评估经济责任履行情况。通过明确衡量指标和标准，可以使审计工作更加具体和有针对性。完善绩效评价体系还需要建立科学有效的数据收集和分析机制，审计人员借助绩效评价体系收集的数据和信息，深入了解企业的经营情况和经济责任的履行情况。数据收集和分析机制应确保数据的真实性和准确性，通过合理的方法和工具进行数据分析和解读，为审计工作提供可靠的依据。此外，绩效评价体系的建立还需要考虑企业的特点和业务模式，因此，绩效评价体系应根据企业的特点进行定制化设计。

（七）鼓励国有企业主动公开相关数据和信息

强化信息披露的监督和评估是确保公开透明的有效手段，相关的监管机构或第三方机构应负责监督国有企业信息披露的执行情况，并进行评估和核查，这可确保信息的真实性和准确性，提升公众对企业披露信息的信任。激励和奖励机制可推动国有企业积极、主动地公开信息。国家可以积极披露信息的企业享受税收减免或其他优惠政策。同时，对公开透明度较高的企业进行表彰和宣传，以树立典范。加强培训和指导是确保国有企业理解和掌握信息披露要求的重要举措，通过提供相关的培训和指导，帮助企业了解财务报告的编制准则、信息披露的法规和规定等内容，提高企业在信息披露方面的能力和水平。

四、结束语

国有企业经济责任审计面临着审计尺度把握、审计发现问题依据搜索和评价运营情况缺乏可对比指标数据标准等难点。通过以上措施，可以提高经济责任审计效果，促进国有企业的合规经营和可持续发展。相信通过不断的探索和完善，经济责任审计将在推动国有企业发展中发挥更加积极的作用。

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