内部审计：基于监督的增值功能

穆雪飞　杨雪冰

摘要：2011年国际内部审计师协会对内部审计给出了一个新的定义，提出了内部审计是在独立、客观的基础上提供的保证和咨询活动，以增加企业的价值和改善企业经营状况为目标，运用系统化和规范化的方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由此可见，内部审计职能从基本的监督评价提升到了价值增值的层次，一个组织只有能够创造和增加价值，才有其存在的必要和竞争力，因此，内部审计的职能向增值型内部审计发展是必然趋势。

关键词：内部审计；价值增值；武钢集团；经济责任

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.21.065

0引言

监督职能作为内部审计的最基本职能，要求内部审计人员采用特定的程序和方法，对本单位的财务收支及经营活动进行审核评价，以加强对本企业经营管理。但是，随着21世纪市场经济的高速发展与竞争环境的不断变化，一个组织对内部审计的要求也不仅仅只局限于监督及评价的范围内，内部审计职能也在进一步的拓展，内部审计职能开始发生转型。内部审计不再只是把防止、检查并纠正错报放在首位，开始更多的关注如何改善企业内部的经营管理，通过对信息的分析和评价为管理当局提供咨询服务，加强风险管理，实现价值增值的目的。本文拟用武汉钢铁集团为例，以其对经济责任的内部审计实例来分析内部审计如何使企业实现价值增值，为我国其他上市公司增值型内部审计的发展提供借鉴作用。

1武钢集团对价值增值型内部审计案例分析

1.1案例背景

武汉钢铁公司简称“武钢集团”，武钢现有三大主业，即钢铁制造业、高新技术产业和国际贸易。武钢作为我国重要的优质板材生产基地，为我国国民经济和现代化建设做出了巨大贡献，与此同时武钢的内部审计也一直被行业内部称作是我国企业内部审计的先锋，其内部审计职能为企业带来了广阔的发展前景。武钢集团的内部审计包含多个方面，但我们只从经济责任审计这一方面来谈内部审计如何提升其企业价值。

1.2武钢着重强调任期内审计

武钢全面开展绩效审计，其动机是受托经济责任关系的形成。我们从公司数据可以看出，武钢对全公司管理层和子公司经营者的离任审计率均达到100%。公司还计划将审计的范围扩大到部门机构管理人员，审计范围不断扩大，将经济责任审计着力于任期内审计，这种任期内审计极大地提高了管理者履行其自身职责的自觉性，大大降低了管理者因个人私利或疏漏为企业带来的不必要的风险。任期内审计涉及到管理者的职位升降以及绩效考评，内部审计为企业员工的选拔、任用提供了依据，通过任期审计，及时的预防和控制了管理层侵害股东利益的行为。

1.3对武钢任期内审计的评价

我们不难发现内部审计为武钢的发展提供了很好的保证，并且很大程度上降低了企业的风险，并为企业带来了价值的增值，增值型内部审计的应用成为了武钢立足于钢铁行业的一把利器。这一任期内审计也降低了管理者离任后的风险，使得管理者能够在内审的监督下不得不提高工作绩效，降低犯错误的意识和机会。

将离任审计转换为任期内审计，使管理者在内部审计的监督作用下，不断地提高工作绩效，为提升企业经营管理目标不断地努力，有效的克服了管理者与股东之间的矛盾，使得管理者能够更加尽职尽责的管理企业，避免了管理者为谋取其私人利益而损害公司所有者的利益，降低了因管理者操作不善等原因所造成的经营风险，并且对管理者进行定期审查，有利于监督和促进管理者的经营活动，使企业更加稳定的发展，为企业快速稳健的发展提供了有力的保障，从而达到提升企业价值的目标。

2使内部审计发挥价值增值功能的相关建议

2.1改善内部审计工作环境

良好的工作环境是内部审计工作顺利开展的前提。企业设置内部审计机构应与其他职能部门处于平行地位，平行的地位有助于内部审计部门实施审计工作，主张内部审计人员参加各部门的重要会议，切实了解各部门的迫切需求以及发展现状，内审人员可以从中帮助其他部门及时地解决或预防一些问题，使审计工作赢得其他部门的肯定与认同。

2.2明确内部审计的角色定位

价值增值型审计这一理念在我国提出的比较晚，无论是理论还是实践都存在着一定的局限性和不足，因此无论是企业管理者还是内部审计人员，都应转变传统的内部审计观念，对内部审计重新定位，准确的角色定位能够促使内部审计有效地发挥其价值增值的职能。

2.3优化内部审计人员的知识水平

增值型内部审计对内部审计人员所具备的综合素质和专业技能有了更高的要求，提升内部审计人员的专业知识和技能成为企业实现价值增值型审计的关键。内审部门应该不断深化审计人员后续培训和教育活动，增强内审人员对增值型审计工作理解，使得审计人员对审计职能从思想意识上得到转变

2.4提升内部审计的效益

企业的一切经营活动都以效益为中心，内部审计所产生的效益包含直接效益和间接效益。内部审计成本是保证内部审计发挥作用的一些必要资源的投入。只有当内部审计效益大于内部审计成本时，内部审计才有存在的必要。因此节约审计成本，从而提高企业的经济效益。

参考文献

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[2]谢志华.审计与价值创造[J].审计研究，2014，（4）：813.

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