减税降费政策对我国小微企业的影响研究

摘要：近年来，国家为促进小微企业发展，激发企业活力，持续制定并落实一系列减税降费政策。相关地区及有关部门要基于国家税收政策动向，确定政策实施要点，动态了解政策实施情况，不断优化配套措施，让减税降费政策真正落地并发挥其应有的作用。本文基于小微企业的界定和减税降费政策背景，分析减税降费政策对我国小微企业的影响，并提出相关政策实施过程中我国小微企业的创新发展路径，以供参考。

关键词：减税降费；小微企业；政策影响

DOI：10.12433/zgkjtz.20233415

减税降费政策是国家以及地方政府为促进小微企业发展，在费用以及税收等方面制定的一系列政策。在经济发展形势日渐复杂的背景下，各级政府在近年来持续采取多项减税降费政策和措施，从而为小微企业营造优良的经营环境，激发企业发展信心，降低发展难度，推动企业稳定、长远发展。为使小微企业充分享受相关减税降费政策，合理减轻税负，扩大利润空间，需要充分掌握减税降费政策对小微企业的影响，并在相关政策实施过程中探索改进措施，不断优化经营管理模式。

一、研究背景分析

（一）小微企业界定

小微企业是一种企业统称，包括家庭作坊式企业、微型企业以及小型企业、个体工商户等。我国税收政策对小微企业设定的划分标准近年来有所调整，即不再划分成工业企业及其他企业，而是建立统一标准，相比过去，企业标准有所放宽。我国税法在划分小微企业方面，主要是以三个标准为依据，分别是资产总额、从业人数以及年度应纳税所得额。

（二）减税降费政策背景

减税降费政策主要包括两个部分，分别是减税、降费。减税即为税收减免，也叫减征，目前有多种税收减免方法，最普遍的是下调税率、缩减税种、适当提升起征点，并进一步缩小税款征收范围，多措并举下帮助企业降低成本，并在企业运营过程中减轻纳税人负担。国家制定一系列减税降费政策，主要目的是实现上述目标。减税降费政策是国家宏观调控经济的一种措施，并通过减税推进居民及企业良性发展，促进国家经济发展。而降费即为降低费用负担，主要涉及社会保险基金缴费、政府性基金收入以及行政事业性收费收入等。国家实施减税降费政策，主要目的是最大程度地让利给社会。降费和减税措施互为补充、互相促进，相辅相成。我国自2019年以来开始大规模实施减税降费政策，相关政策为结构性减免，不仅关注“减”，更强调调整，也就是在政策导向下促进企业调整运行状态，激发企业活力。虽然我国从2008年起就开始采取结构性减免措施，但前期相关政策的优越性并不明显，直至全面实施营改增之后，其作用才更直观地反映到社会经济中。

二、减税降费政策对我国小微企业的影响

（一）企业所得税调整后的影响

在减税降费政策实施过程中，企业所得税的税率持续下调，有助于降低小微企业的整体税负。根据近年来的减税降费政策内容，着重在计算企业所得税方面调整了具体的计算方法，强调运用超额累计法，并以应纳税所得额为基础分段计算。例如，对于应纳税所得额在100万元以内的部分，根据2019年减税降费政策实施前是减按50%计入应纳税所得额，而在政策实施之后，从50%下调至25%，在企业所得税缴纳中，均根据20%优惠税率来计算；针对年应纳税所得额在100万～300万间的依据税务政策减按25%计入应纳税所得额，根据20%优惠税率来计算。例如，某小微企业应纳税所得额为300万，在相关减税降费政策实施前，根据相关标准，该企业不归纳在小微企业范畴，在企业所得税缴纳过程中税费应根据25%计算，即缴税额度是75万元。而在减税降费政策实施后，该企业达到小微企业划定标准，并在企业所得额缴纳过程中分段缴纳，100万元以内的部分只需缴纳5万元企业所得税，而100万～300万间的部分则要缴纳10万元企业所得税，共计15万元，相比政策实施前减少了60万元税负。

（二）增值税调整后的影响

在我国全面实施营改增政策后，增值税税率变化较大，在相关政策中不仅增设了税费档次，从以往的二档转变为四档，也在持续下调税率。增值税税率下调可获得明显的减税成效：第一，对于制造业等行业而言，适用税率从以往的16%下调至13%，按照有关公式计算，可得增值税税负可减少18.75%。第二，对于建筑业、交通运输业等行业而言，适用税率从之前的10%下调至9%，经公式计算与转换，增值税税负相比以往下降了10%。第三，未对6%适用税率作出调整，但从2019年《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号 ）规定，对生产、生活性服务业纳税人取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可享受增值税进项税额加计抵减政策，自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。除生产、生活性服务业外，其他企业承担的增值税税负没有改变，但相关服务企业承担的增值税税负也不会出现不减反增的情况。这是因为相关服务企业在外购服务或产品过程中，相应服务或产品适用于10%或16%税率会在外购税率下调背景下同步减少可抵扣增值税进项税额，所以不会对企业的不含税利润或收入产生负面影响。第四，部分服务以及产品计税过程中，是根据3%征收率计算的，而在外购服务以及商品不断降低适用税率过程中，会同步下调税费成本，所以也可同样帮助企业降低税负，扩大税后利润空间。

对于小规模纳税人而言，不管是上调增值税起征点还是下调增值税税率，基于增值税税额按照一定比例所征收的教育费附加以及城市维护建设税等将同步减免或下降，也会获得明显的减税效果。在企业运营过程中，税收成本在整体成本中属于重要组成部分，下调税率可促使企业直接缩减税收成本，同步提升可支配性收入。企业有更大的资金规模，也能在应对不稳定的经济市场过程中有更强的抗风险能力，有利于企业稳定运营及发展。

（三）社保费调整后的影响

在企业运营过程中，用工成本和社保费缴费比例有着密切关联，尤其对于劳动密集型产业企业而言，近年来，人工成本持续增加，亟需通过下调社保费缴费比例控制人工成本。而在减税降费政策实施后，养老保险缴费比例从20%下调到16%，而且各地政府可结合实际情况进一步下调缴存基数，降低社保费税率将带来显著的降费效果。

（四）个人所得税调整后的影响

虽然在一系列减税降费政策实施过程中，未对个人所得税以及合伙企业相关个人所得税进行税率调整，但政策中适当扩大了级距，相关措施也有助于获得较好的减税效果。个人所得税税率等级划分情况如表1所示。

在减税降费政策改革之后，国家还同步提升了个税起征点，这给低收入人群带来了极大的益处。同时，税率级距相较之前成倍数增大，对于相同的年应缴税所得额，政策改革后所对应税率会更低，所以企业所承担的税负也将同步减轻。在扩大税收级距过程中，还配套落实一系列减免措施，例如，扩大了扣除范围，增加扣除种类，不仅对合伙企业、个人独资企业以及个体工商户相关经营成本能按规定扣除，还增设了多项专项附加扣除，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人以及以及照护三岁以下婴幼儿等均可按规定定额扣除。

三、减税降费政策下推动小微企业发展路径

（一）通过数字技术推动小微企业财务管理模式升级

小微企业具有分布广、数量多、竞争实力弱、经济基础薄弱、利润低和运营风险大等特点，而且很多小微企业现有财务工作人员的专业素养及综合素质有待提升，加上企业未完善且规范的建立财务制度，导致相关企业不能充分利用减税降费政策促进企业降低税负。我国虽然从2018年起就已建立新型税收征管体系，并实现购销统一，同步采取地税与国税统一、精简缴税纳税流程、简政放权等措施，但仍有很多小微企业需要进一步完善会计核算、做账、纳税申报等工作。因为税务部门很难对小微企业实现全面、深入的监督及监控，所以小微企业要做到：第一，积极利用数字技术，动态了解与掌握最新的国家税收政策，根据减税降费政策要求做好税务筹划工作。第二，紧跟政策变化，不断完善及优化财务管理模式，健全财务管理制度以及会计核算制度等，在相关制度约束和导向下，促使企业更合法、更合理地享受国家税收优惠政策。第三，不断完善及优化经营管理方针以及人力资源管理制度等。

（二）加强宣传推广，帮助小微企业分析财税政策变化

要使小微企业充分利用国家财税政策降低税负，扩大利润空间，需要有关单位广泛推广和宣传最新的税收优惠政策，方便企业根据政策调整同步变更财务管理模式及税务工作方式，尽量使所有小微企业都能对国家减税降费政策“应享尽知”“应享尽享”。在企业纳税期间，相关机关要严格检查各类账簿，并对纳税申报、备抵账簿以及会计账簿等工作方法和方式提出建议和意见，提醒小微企业纳税人在可享受减税降费政策规定时间以内及时办理有关业务，使更多小微企业在享受国家税收优惠政策基础上扩大利润空间，减轻纳税负担。

第一，采取线下宣传途径，例如，通过办税大厅屏幕展示税收优惠政策内容，并设置流动人员，为纳税人员辅导讲解政策要点。同时也可制作税务宣传手册，分发给小微企业，在更大范围内推广宣传税收优惠政策。第二，采用现代信息化技术以及数据分析技术等动态监督及深入分析国家税收优惠政策实际落地情况，更广泛地普及相关政策。第三，利用线上系统设置为纳税人答疑解惑的平台，同步设置专栏，通过图文为纳税人解读税收优惠政策，进一步提升政策宣传效果。

（三）强化服务监管，督促小微企业优化企业管理制度

小微企业在申报资料报送过程中，相关资料内容参差不齐，很难真实反映企业实际运营现状，相关部门难以通过财务报表了解企业实际信息。对此，第一，需要加强摸底排查工作，重点监控一些领票不稳及长期亏损的小微企业。第二，对小微企业享受国家税收优惠政策的情况进行动态跟踪和实时关注，科学测算企业税负，如果企业税负下降幅度过大，要及时分析异常，防止企业借用减税降费政策做出偷税、漏税等违法行为。第三，对小微企业加强服务监管过程中，建立科学的反馈机制，及时整理企业面临的税务问题，全面登记企业对减税降费政策的疑问，建立台账，通过多种渠道予以解答。第四，及时为小微企业提供有价值的市场信息，帮助企业抓住发展机遇，实现长远稳定的发展。

小微企业在有关部门的服务监督下积极享受国家税收优惠政策期间，还要紧跟政策要求及调整方向不断完善内部管理制度，有效防控税务风险。第一，根据有关规范及文件指导，不断完善内部管理及控制机制，结合减税降费政策内容及要求同步调整及完善内部管理制度，适时更新制度条例，在制度约束下增强外部风险抵抗能力。第二，完善监督管理机制，专门设置监督管理人员，配合加强外部监督。第三，完善管理制度分析机制，紧跟税收政策的调整以及企业运营现状不断优化及完善管理机制，充分发挥各项管理机制的指导作用。

（四）借助信息技术，助力小微企业落实业财一体化

小微企业在不断优化及改进财会工作过程中，越来越重视“互联网+减税降费”，并会在企业财务管理工作中引入大数据等技术，有助于自身及时通过网络途径掌握最新的国家税务政策，同时企业也可通过信息技术组织财会人员学习专业的财会知识，并利用信息技术监控功能及时排查税务工作中的不足，稳定发展。小微企业要充分享受国家税收优惠政策，积极利用信息技术打造业财一体化的财务共享中心平台，加强业财沟通，使财务管理人员根据减税降费政策要求更好地指导业务部门开展各项工作，以此充分享受国家税收优惠政策。

四、结语

小微企业在运营发展中积极落实国家税收优惠政策，可有效减轻自身的纳税负担，减轻资金周转压力，有利于自身稳定运营以及长远发展。相关企业要认识到减税降费政策的影响，紧跟政策调整方向及时更新财务管理模式，动态掌握财税政策变化，不断优化企业管理制度，加快落实业财一体化，合规、合法、有效、及时享受税收优惠政策。

参考文献：

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作者简介：李孟丽（1989），女，河北省石家庄市人，本科，中级会计师，税务师，财务部主管。