分析近年来我国减税措施频出的原因

蒋慧

[摘 要] 从2012年的营改增开始，过去5年，我国累计取消、免征、停征和减征1 368项政府性基金和行政事业性收费，国务院常务会议上，已有至少33次议题涉及减税降费。营改增、清理规范涉企收费、降低增值税税率等减税降费措施频频出台，减税降费金额以万亿计，政府以自己财政收入的减少，让企业从中获得了实实在在的好处，政府为何要这样做，本文试图探究可能的原因。

[关键词] 税收政策；营改增；减税降费；财政收入

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 049

[中圖分类号] F812.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）13- 0106- 02

0 引 言

我国经济持续快速地增长了近30年，财政收入也持续快速增长，有时财政收入的增长速率甚至超过了同期GDP的增长速率，从2012年在上海的营改增试点开始，国家陆续出台了很多减税降费的措施，有的是结构性减税，有的是降低税率或是税收优惠政策，有的是取消、免征或停征各种名目的行政事业性收费，各种措施偏向性明确，减税降费，减轻企业负担，让利于企业和消费者。

1 我国近年出台的减税降费措施

1.1 减税措施

2012 年 1 月 1 日开始，营业税改征增值税以上海的交通运输业和部分现代服务业为试点，开始试运行。2016 年 3 月 23 日，财政部及国家税务总局公布财税[2016]36 号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》要求于 2016 年 5 月 1 日起将“营改增”仅剩的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业纳入营改增范围，营改增全面推开。2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，同时，在2017年，环保税、烟叶税完成立法，企业所得税法顺利修订，营业税正式退出历史舞台。

2017年4月19日，国务院召开常务会议，决定推出进一步减税措施，其中提到 “继续推进营改增，简化增值税税率结构。从2017年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。

2018年1月，据国家税务总局数据，自2012年实施营改增以来已累计减税近2万亿元。

2018年4月4日，财政部和国家税务总局联合下发《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号），通知规定从2018年5月1日起将增值税17%、11%的两档税率下调至16%和10%。预计全年将减税2 400亿元，同时上调了工业企业和商业企业小规模纳税人年销售额标准，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转为小规模纳税人，旨在让更多企业享受到税收政策优惠。

2018年4月25日，国务院常务会议又提出7项减税举措，包括扩大享受减半征收企业所得税优惠的小微企业范围、对企业新购入500万元以下设备和器具进行一次性税前抵扣、延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限、提高一般企业职工教育经费税前扣除限额，将创业投资企业和天使投资个人税收优惠试点政策推广至全国等等，预计全年将为全国企业减轻税负600多亿元。

1.2 降费措施

2017年3月5日，十二届全国人大五次会议，国务院总理李克强向大会做政府工作报告时指出，今年要多措并举降成本，尤其是名目繁多的收费使许多企业不堪重负，要大幅降低非税负担，实施继续适当降低“五险一金”有关缴费比例等政策。同时还指出落实“降低面向中小企业的互联网专线接入价格”，是2017年的一项重点任务。以互联网专线接入价格降幅10%为例进行测算，预计将惠及相关企业用户近千万户，年降费总额将近40亿元。

2017年4月1日，财政部取消了城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金。

2017年6月15日财政部下发了《关于取消工业企业结构调整专项资金的通知》（财税[2017]50号），从7月1日起取消工业企业结构调整专项资金。

2017年6月20日，住房城乡建设部、财政部下发《关于印发建设工程质量保证金管理办法的通知》（建质[2017]138号）。修订了《建设工程质量保证金管理办法》，根据新《办法》，从2017年7月1日起，建设工程质量保证金预留比例由5%降至3%。

2017年6月27日，财政部发布消息，自2017年7月1日至2020年12月31日，暂免征银行业监管费和保险业监管费。

2 我国减税措施频出的原因分析

2.1 我国企业税收负担较重

（1）自1994年以来，我国财政收入持续高速增长近20年，2002年以来，年平均增长率约为20.39%，而同一时期我国GDP的年平均增长率为10.57%，也就是说，在这一时期我国财政收入增速约为GDP增速的两倍。据学者欧阳华生、江克忠等人对江苏省的调查，在第二产业中，用“税费/税后利润”衡量的综合税费负担率最高的橡胶制品业达到387.0%，纺织业达到124.3%；第三产业中，综合税费负担率最高的交通运输业达到478.8%，餐饮住宿业达到339.6%，咨询服务业达到253.5%。

（2）跟西方国家相比，我国的税负也不轻。宏观税负如果按大口径来算，即全口径计算政府的全部收入，国内学者一般都比较能够接受的数字是30%-35%。这个数字在世界上已经属于高税负。因为发达国家的公共税负一般也就是30%左右，当然福利国家会更高一些。

2.2 回顾历史：中国历史上出现的盛世繁华皆与轻税政策相伴相生

（1）西汉文景之治，轻徭薄赋的税收政策是汉高祖定下来的基本国策，坚持了70年，一直到汉武帝初期才停止。这一时期实行的是“无为而治”的政策，是道家的思想。

（2）唐朝贞观之治和开元盛世，唐朝最高统治者自称是老子李耳的后代，唐太宗起实行轻徭薄赋的政策，公开宣布推行道家思想，由于长期实行轻税政策，唐朝出现了两个盛世。

（3）清朝康乾盛世，康熙年间开始就实行“盛世滋丁，永不加赋”的税收政策，减轻税收负担。

经过数十年的发展，现如今我国人民生活水平得到了极大提高，要实现中华民族的伟大复兴，让古老的中国盛世再现，借鉴历史，当重提轻税政策。

2.3 政府的经济投资是低效的，不经济的，应该适度地让位于企业

中国改革开放40年之所以取得巨大成就，是因为选择了市场经济之路，这一点应该是全社会的共识。但中国的市场化经济有别去其他国家，即政府在放开和引入市场的同时，自己不但没有依市场的要求退出，而是愈加强势地参与其中，成为当今中国社会中最强大的、最主要的、且无处不在的市场主体。但政府投资带来的经济增长是低效的，且不可持续，政府的投资往往没有企业那么灵活，权力的寻租更是容易带来投资的低效，生活中不难发现政府突击花钱、高价采购低劣物品、重复建设等事例。这其中不乏贪污腐败，但也有很大可能仅仅是政府进行经济投资的固有局限性。我们应当减少政府对经济的投资，将这部分的财政收入以减税的形式还归于民。因为真正能够带来经济繁荣和市场活跃的是企业家的创业和创新。企业家存在的价值是持续不断的创业和创新，只有他们才是带动一个经济体重新恢复活力的因素。

2.4 国际经济形势多变，更应立足于国内。

经济增长的三驾马车，出口、投资和消费，出口受国际经济形势的影响尤为剧烈，中国经济30年持续高速增长，在世界金融危机浪潮下岿然不动，成就是可喜的，但也让某些发达国家眼红，贸易摩擦不断。在这样的形势下，中国经济要想继续稳定发展，就需要更多地依靠投资和消费，减税降费，让企业和老百姓手上有更多钱，是从根本上刺激了企业投资和消费者消费，且这一刺激是自然和持续性的，会引导我国经济进入良性循环，更加富有活力，也更加稳定和独立。

3 结 语

财政收入的每一分钱都来自人民的口袋，税收负担重、财政收入多，企业手中的钱就少了，这就必然会减少企业的投资，而拥有大量财政收入的政府，其投资往往不及企业那么灵活和高效，因此，减轻企业的税费负担，将部分财政收入以减税的形式返还到企业手中，激发企业家的创新创业热情，鼓励企业高效的投资，刺激消费者消费，这才能给中国经济注入真正的活力。近年来我国政府频频出台的各項减税降费措施无疑将推动中国经济进入新一轮的发展，并且我们可以预见，这一轮的发展会更加稳定，质量更好。

主要参考文献

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