信息化时代公立医院收入内部控制探讨

张薇 赖晓维

[摘 要] 为响应政府“最多跑一次”的号召，医院加强信息化建设，不断提高医疗服务效率，然而信息系统繁杂，各系统对接漏洞多，票据管理难度加大等一系列问题都对医院收入内控提出了新的挑战。因此如何管控各项医疗收入，做好各系统的衔接，及时堵住内部控制的漏洞，维护医院的经济利益，是一个急需探讨和研究的重要课题。然而目前在此方面的研究文献较缺乏，没有较多可参考的建议，因此本文对信息化时代背景下医院收入内控中可能存在的问题进行分析，提出一些建议供参考。

[关键词] 医院；信息化；收入；内部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 003

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）13- 0008- 02

1 研究背景

看病难、挂号难、看病烦，曾一度成为人们就医的痛点。随着我国医疗体制改革的不断深化，医疗规模的不断扩大，为提高服务质量与服务效率，解决看病难的问题，医疗机构与时俱进，实现收费渠道多元化。在医疗付费信息化改革的不断深入，政府与医院共同努力下，患者跑医院的次数明显减少、就医效率与患者满意度大大提高。现阶段，医院根据时代的要求不断更新医疗辅助设备，引入自助挂号、缴费系统。目前，较多医院已投入自助收费机，并逐步增设银联、支付宝、微信等收费方式，实现挂号、缴费、查清单、打印检查结果一体化。在浙江省党代会报告中，“最多跑一次”改革、“提升人民群众获得感”等关键词频出。浙江省各医院已基本实现自助收费、打印单据，并配备引导对此进行推广和示范，甚至有部分医院已提供电子票据，如浙医二院于2017年6月在浙江地区率先实现医疗收费票据电子化，挂号缴费打印发票一体化。这项举措使得票据使用数量大大减少，一方面节约了医院人力成本，另一方面也节省了患者大量的时间，从一定程度上缓解了看病难的问题。

然而，各项信息系统的引进，虽然提升了就医效率，节约了人员成本，却诞生了一些了新的问题。医院原有较多系统，如HIS、DRGS、LIS、ERAD、总务设备物资管理系统等等，即便是同一个系统，如HIS系统也存在诸多子系统，在长期使用中依然能发现诸多漏洞及数据核对不符等问题。信息系统繁杂、各系统对接漏洞多、票据管理难度加大等一系列问题都对医院的财务管理提出了新的挑战。因此如何做好医院内部控制，加强医院财务管理，避免公共财产遭受损失，是一项需要共同探讨的重要课题。

2 医院收入内控管理存在的问题

2.1 收入内控相关制度的制定缺乏前瞻性

时代在变革，设备在更新换代，而医院内部控制制度几乎一直没有做相应更改。这导致医院内部控制制度的过度“狭 窄”，概念过于笼统，没有具体重点及具体实施依据，这使得内控存在漏洞可钻。即便某些单位已经出台了相关内部控制制度，但由于缺乏前瞻性，导致需要不断修正，没能最好事前控制。直到相关风险发生，才开始采取应对措施。内部控制的适应性原则要求在建立与实施内部控制时应当具有前瞻性， 适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。那种“兵来将挡，水来土掩”的做法，会使财务管理变得相当被动，而不能起到一个控制财务风险的作用。

2.2 流程设计存在漏洞，制度与流程相脱节

医疗收入包括药品收入、材料收入、检查检验收入、治疗收入等等，这些收入对于医生的医疗服务具有导向作用，比如药比、材料比、检查检验比等，必须进行合理控制，避免乱开药等过度治疗现象的发生。医院收入涉及第三方支付平台、银行、患者、医生等各方利益，因此尤为重要。然而，目前许多医院自助收费服务还在试验阶段，信息技术只能提供简单的操作，而内部控制的流程还需要财务部门进行指导。比如，信息部门认为医院应收款项与第三方收费平台相一致，便无漏洞存在。其实不然，医疗收入的确认、医疗退费的管理流程漏洞、多收漏收费等大量內控问题依然存在，亟待解决。

2.3 收入票据管理手段落后，内控薄弱

当前形势下，一方面是信息技术的发展，已渗透到财务内控的各领域；另一方面是宏观经济的发展，医院自身也积极提高工作效率，同时也要做好收入的内控管理。医院重视对信息化在医院管理中的应用，上线HIS系统，及时使用用友软件等，但信息化在票据管理方面依然较为缺失。由于票据管理意识观念落后，跟不上时代要求，票据管理系统没有和财务管理系统、收费系统等实现数据共享，对于票据的管理，系统功能还远远不够强大，收费票据从采购到核销，依然采用手工、人工进行核对。这一方面导致票据管理效率与成效较差，在票据量大的情况下，占用财务人力成本；另一方面，由于票据管理脱离医院信息化管理，无法与财务信息化进行有效融合，在核销方面，很难形成有效监管。

总之，现行票据管理手段的现状总体落后，不仅直接降低了票据内控的执行力，而且违背了现代财务管理理念，收费员利用票据管理漏洞屡屡贪污、盗刷医保卡等现象也无法杜绝。

3 健全内控控制机制的设想

3.1 健全具有前瞻性，有实际操作依据的内控制度

制度是内控最坚实的基础，科学的制度体系固然是控制财务风险一个方面，但前瞻性的财务内部控制机制建立也非常关键。医院规模有大小，开展项目各有特色，管理层应因地制宜，根据实际情况，分析可能存在的风险，并一一评估，合理制定政策，防患于未然。首先，针对内控管理的动态性，从流程上进行多方面分析；其次，针对内控管理情况复杂性，反复研究，超前计划；最后，针对内控风险不确定性和突发性，提前拟订备用计划和备选方案，事先做好预警。

3.2 收入控制流程重设

医院收入的流程还存在较多漏洞，这使得医院的财产安全受到威胁，内部管理效率低下。因此如何运用现代信息技术，将缴费、票据管理以及财务核算通过一个共同的平台，使其分别完成各自的功能，又能够互相联动，形成“流水线”封闭管理环路，从而实现票据的有效监督管理，提高财务核算的正确性、及时性，是新形势下医院财务管理的重要课题。

现阶段，医院的主要收入来源于医疗业务收入，而医疗收入主要涉及医院、患者及第三方（如银行、支付宝、微信商户等）三方利益 ，因此本文将医疗收入的数据按照三方分为医疗数据中心（医院），其主要包括医疗收入的组成，如诊察收入、药品收入、材料收入、检查检验收入、治疗收入等；业务处理中心（第三方），其主要负责收取款项并按时返还医院账户；信息中心（患者），其主要负责保存患者的身份信息、联系方式、就医记录等等。本文对流程进行设计，将医院收入进行管控，形成强大的铁三角。

医疗收入并非由第三方收入金额与医院应收金额核对一致便可，而是应与各系统明细核对一致，才能杜绝中间环节的差错，避免数据偏差。先由HIS系统对各项医疗费用明细进行汇总，合计费用通知第三方平台，由其发起收费，并转入银行账户。银行账户返回HIS系统进行相互核对，使得明细与总费用再次核对一致。系统启用前期，应强化信息化人才队伍建设，做好前期财务与信息衔接工作，并由财务专人对信息数据进行核对，及时发现问题，避免漏洞。

3.3 明确岗位职责，加强票据的信息化管控

实行医疗票据电子化后，医院医疗收费系统与省财政厅网络版票据系统成功对接，患者可在自助服务终端上提供缴费、结算和开票等一站式服务。在方便患者的同时，应加强票据的管理与使用，明确相关岗位职责与权限，办理退费及退费审批，不相容岗位分离，合理设置岗位加强制约和监督。明确收入、价格、票据、退费等环节的控制要求，加强流程控制，防止收入流失，确保收入全过程有效控制。确立票据的购买、保管、领用、核销、遗失处理、归档等环节职责权限，防止票据的遗失、盗用。建立退费管理制度，退费必须提供缴费凭据及相关证明，核对原始凭证与原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好保管归档工作。申领、使用、保管中央医疗收费票据，并积极推动医疗收费票据电子化管理，将医疗收费票据的领用、保管、分发、使用等信息纳入财政票据电子化管理系统，全面提高医疗收费票据信息电子化管理水平。医院应利用信息化手段实现医疗收费票据的实时联网和实时核销，对医保报销票据进行网上全程跟踪监管，规范医疗收费行为，打造一种基于信息化技术的票据集中管理方案。

4 结 语

本文在信息化时代背景下，对医院收入内部控制管理的薄弱环节进行分析，并提出一些建议，希望管理层不断创新和完善内控制度，修补漏洞，为全数据互联互通的网络医疗体设置一个良好的管理环境，让患者享受到更加便捷、高效、贴心的医疗服务。

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