内部审计对央企财务管理有哪些影响

刘学萍

央企内部审计概述

通常而言，央企的产权结构较为复杂，规模较为庞大，且经营多元化，所以，央企的内部审计工作比其他企业更为复杂，需要相关人员耗费更多的时间及精力。央企的内部审计工作包括财务报告审计、财务风险事件的调查、风险事件等级的评估等。若根据性质进行划分，央企的内部审计工作可分成绩效标准型、实施标准型、属性标准型。其中，绩效标准型审计的内容主要是对央企的行为进行评价，实施标准型审计的内容主要是开展鉴证业务及咨询业务，属性标准型审计的内容主要是对开展内审的部门进行评价。

央企财务管理工作面临的常见问题

对财务管理及相关工作的重视有待提升 对于财务管理以及与其有关的工作，部分央企的领导层并未给予足够的重视。有的管理层认为只要财务人员认真核算各项活动的支出，就可通过财务报告准确了解央企的资金情况以及各类动产和不动产的情况，进而做出合理的决策，达成战略目标。内部审计与财务管理密切相关，部分央企的领导层不重视财务管理，因而也不重视内部审计工作，以至于企业的风险防控能力长期难以提高，不利于央企实施经营战略，甚至会导致央企承受较大的经济损失。

除对财务管理的重视不足之外，部分央企还存在内审部门对自身工作重视不足、缺乏独立性的情况。一些内审人员在进行经济责任审计时，未能严格根据相应规定以及实际情况开展工作。例如，经济责任审计范围不包含央企各级部门及分公司领导干部的工作方式，使得对央企各级领导干部的评价过于片面，不利于相关部门正确认识央企各级领导的工作能力、职业素养。少数内审人员因与某些领导干部的个人关系较为密切，在开展审计时往往对其给予过高的评价，不能秉持公平公正。

无法满足现代化企业管理及资产监管的要求 尽管经济市场环境已发生有较大变化，但部分央企仍采用陈旧的财务管理模式，以至于不能满足现代化企业管理以及资产监管的要求。如果央企不注重管理水平的提升，将影响其市场竞争力和经济效益，无助于国有经济的发展。此外，一些央企的资产监管水平相对较低，导致优质资产流失。

执行力有待加强 央企财务管理工作的质量不仅取决于财务管理体系以及财务规划，还取决于执行能力。一些央企尽管优化了财务管理体系，但是由于部分管理人员工作流于形式主义，缺乏适应当前市场环境的管理理念，不利于财务风险防范，加大了优质资产流失的可能性。

财务人员的综合素质有待提高 在央企组织结构更加复杂、市场环境变化较大的情况下，部分央企财务人员的综合素质已无法满足工作的需要，存在较大的提升空间。一些财务人员缺乏足够的财务管理意识，即使上级领导要求落实某些关键的财务管理措施，也不能认真落实，工作成效大打折扣。另外，基层财务工作人员的工作方式对财务管理也有很大影响，传统的工作方式效率低，不利于提高财务管理水平。

内部审计在央企财务管理工作中的影响

有助于领导层加强央企的财务管理 在部分领导层不重视财务管理的背景下，部分财务人员对自身工作重视也不足，以至于不能做到认真核算各部门的账目，未能及时察觉某些部门的异常支出，也就无法将异常支出体现在财务报告中。开展内部审计工作，督促内审人员对财务报告进行严格审核，可提升领导层发现异常支出的概率，减少央企遭受经济损失的可能性。为避免央企受到重大的系统性风险事件冲击，提高合规管理水平，央企领导层及相关部门必须加强合规经营意识，高度重视内部审计工作，保障内部审计的独立性。

另外，内审部门应认识到内审工作对财务管理的影响，保证内审工作的质量，通过严格的内审加强财务管理的科学性、规范性。在开展内部审计工作的过程中，工作人员应积极与财务人员及领导层进行沟通，确保领导层对财务工作、内审工作有足够的了解，同时强化对关键工作的审计。

有助于提高央企的治理水平 高质量的内部审计工作有助于央企领导层发现现行管理体系及资产监管体系的缺陷，进而促使其对管理体系及资产监管体系进行完善，提升治理水平。一些央企尽管规模庞大，且每年引入了大量的优秀人才，但因治理水平落后于时代，使得自身优势在市场竞争中难以体现。为使得央企充分发挥自身优势，必须开展高质量的内部审计工作，通过内审不断提高央企的治理水平。

而要开展高质量的内审工作，企业领导层及内审部门需制订合理的工作计划，把握内审工作的主要内容，保证对重点业务、重点区域审计的连续性，聚焦重大投融资、风险管理等方面。另外，内审部门需对重点部门、重要子公司、高风险金融业务等进行严格审计，并确保审计频率。对于重要子公司、重点部门等至少每年审计一次；对于信托、债券等高风险金融业务，至少每年进行一次专项审计；对于投资金额在1亿美元以上的海外项目，至少每年审计一次。

有助于强化财务管理的执行力 内部审计工作不仅包含对央企业务的评估，还包含对各级领导干部及各个部门的评估，督促各级管理人员和各部门改变自身理念及行为，使财务管理的执行力得以强化。财务管理的执行力和财务管理人员、财务预算执行人员存在密切联系，内审部门开展工作时应重点关注这两类人员的理念和行为。如其理念较为落后，不适应当前的央企财务管理工作，内审人员需明确指出，并将其理念和行为的负面影响体现在内审报告中，让领导层确切了解这些理念和行为对央企财务管理所造成的不良后果。

有助于改善财务人员的综合素质 内审报告涉及到财务管理人员及基层财务人员的工作能力、工作理念、职业素养等，开展内审工作有助于财务人员正视自身的短處，积极改变工作能力、增强工作能力，改善自身的综合素质。

作者单位：国家管网西部管道新疆输油气分公司